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2018年底在欧盟的压力之下,包含:维京群岛、开曼、贝里斯…等台商常用的境外公司设立地区之政府,纷纷制定了经济实质法(Economic Substance Act),或修改国际商业公司法(International Business Company Act)以纳入经济实质的概念。并於2019年立即生效,换言之即刻起,所有境外公司都必须实质化,包含:必须在当地聘用员工、租用办公室,必须要基本支出…,不得再以纸上公司型态运行,除非符合一定要件,才得以排除适用经济实质认定,违反规定者,除可能产生罚则之外,当地政府甚至可能注销该境外公司。


一、未确认经济实质法规范与申报细节前莫贸然变更架构之提醒

二、经济实质法(Economic Substance Act)的基本说明
(一)    经济实质法的架构与规范原则
(二)    已制定经济实质法之境外公司OBU比较分析
(三)    境外公司OBU需遵从经济实质法之要件
(四)    境外公司OBU得以排除适用之状况
(五)    经济实质测试申报的时间与方式

三、符合当地实质营运的状况
(一)    哪些条件下的台商OBU必须符合实质营运
(二)    哪些业务的台商OBU必须符合实质营运
(三)    控股的台商是否须符合实质营运
(四)    如何才能符合实质营运
(五)    未能符合经济实质的台商OBU其罚则与注销结果

四、不需符合当地实质营运的状况
(一)    非税务居民的认定
(二)    其他不须符合当地实质营运的条件

五、经济实质法下的影响
(一)    对台商营运、控股架构的影响
(二)    对金融机构OBU完好存续证明(Good Standing)的影响
(三)    对金融机构OBU其董事职权证明(COI)的影响
(四)    相关评析与说明
 
六、经济实质法因应方式
(一)    举证为某国税务居民的选择与风险
(二)    迁册其他注册地的选择与风险
(三)    成为注册地实质营运公司的选择与解析
(四)    改设其他境外地区的选择与风险

七、经济实质法与共同申报准则(CRS)之间的关系
(一)    经济实质法对CRS制度的影响
(二)    经济实质法对CRS实体自我证明表辨识的影响
(三)    各国税籍编号的查询与确认
(四)    以反避税条款因应经济实质法的模式


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