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2023年台湾执行CFC制度后，直接或间接持有低税赋国家之境外公司的营利事业或个人，都可能在穿透原则之下，直接面对税赋申报的义务，致使过去的税赋递延效益消失。
然而，就法规的规定来说，依据所得税法43之3条，以及所得基本税额条例第12之1条的规范：即便营利事业或个人，对低税赋国家境外公司的控制力逾半，也未必存在著税赋申报上的绝对关联。
就以所得税法43之3的法规层次来看，至少有以下几道透析的程序，当：
1.营利事业，及其关系人
2.直接、间接的持有
3.境外低税负国家之境外公司，其控制力逾半
4.如果，不符合法规上的排除要件
5.境外低税赋国家之境外公司，当年度盈余，即按营利事业的持股率
6.认列投资收益
换句话说，控制力逾半，仅代表对低税赋国家的境外公司具重大影响力，但营利事业或个人，是否需要依据境外公司的当年度盈余，认列所得，要看持股率而定；换言之，控制力并非持股率。
举例而言，当某甲营利事业，直接持有乙企业股份80%，乙企业再持有BVI公司股份60%，依据【营利事业认列受控外国企业所得适用办法】第2条的规定，甲营利事业间接对BVI公司的控制力为60% (过半视为100%*60%)，已逾半。
换句话说，BVI公司是甲营利事业的CFC企业；但当BVI公司有当年度盈余时，甲营利事业也不须穿透计算CFC下的当年度获益，主要是因为，甲营利事业并未对BVI公司拥有直接持股率，是故并没有申报营所税的直接关联。
同样的案例，若换成个人，也是同样的道理；即便个人间接对BVI公司的控制力逾半，若个人对BVI公司没有直接持股的话，也不会肇生海外所得的视为直接实现效益。
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