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台湾於2023年启动CFC制度之后，低税赋国家的受控外国公司(下称：CFC企业)当年若不符合排除要件的话，当年度盈余即穿透至背后股东，而产生税负申报的义务。基本上，所采行的概念，类似会计原则上的权益法观念。亦即，当被投资公司(CFC子公司)认列获益，投资公司(母公司)也将同步认列投资收入，同样的，当被投资公司(CFC子公司)认列损失，投资公司(母公司)也将同步认列投资损失。
一、CFC制度施行前的申报关键
在CFC制度施行之前，若法人股东尚未收到盈余分配金流时，即便依据财会准则在帐上认列CFC公司的投资收益，税务申报时，仍予以递延，产生了暂时性差异的税赋效益。
换言之，在CFC制度施行前，法人股东的申报关键，乃是盈余确实由CFC公司分配至投资公司时，始认列当年度法人股东的所得额，并进行税赋申报。
二、CFC制度施行后的申报关键
在CFC制度施行之后，如果CFC公司未符合排除要件的话，CFC公司的当年度盈余与亏损，即穿透至法人股东当年度所得额，并直接产生税赋效益。然而，所谓的CFC公司的当年度盈余，指的是『已确实分配到CFC公司的盈余』，而非仅依权益法认列在CFC公司帐上的损益。
举例来说：台湾甲股份有限公司，透过BVI的CFC公司，间接投资越南子公司。在此架构下，越南公司若当年度获益，BVI的CFC公司、台湾甲股份有限公司的帐上，即依权益法承认获益；但如果越南子公司盈余，尚未分配给法人股东BVI之CFC公司的话，CFC公司税赋上的当年度盈余就尚未实现，此时，则尚不会产生CFC公司当年度盈余，穿透台湾甲股份有限公司的讨论；同理，亏损亦然，必须时BVI的CFC公司当年度已实现的亏损，才会讨论CFC制度下，亏损后抵十年的适用要件。
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参考资料：
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