诊所医师的所得认定与报税

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近年来，心理谘商所的成立，已越来越方兴未艾，由此可知市场的蓬勃与需求。一般而言，心理师所成立的心理谘商所，主要的收入来源为个人执行业务收入，而其主要税赋，可细分为以下数项：一、印花税收取谘商之执行业务收入并开立收据，本应缴纳印花税(4/1000)；而缴纳的方式，包含：印花票贴或是税捐申报总缴，都可行。前者的方式，需要贴花与销花，并留存相关轨迹但无须申报，而后者，则需两个月申报总缴一次，作业上比较方便，但多了申报程序，这两者均各有其优点。二、各类所得扣缴申报谘商所若有支付境内个人薪资、租金...等费用，甚至支付境外广告费、平台费、外国授权金...等，都需办理各类所得扣缴申报，若是支付境内税务居民，需在每年一月底之前，完成申报即可；但若是支付跨境电子平台费用的话，则必须在十天之内完成扣缴申报，时间压力相对会比较急切。三、所得税(执行业务收入)而每年五月，谘商所尚需结算上一个年度的执行业务所得，并入心理师个人综所税之中，再完成个人综合所得税的申报；而结算方式，包含：依财政部颁布费用率，或依帐载核实数结算，二择一即可。前者的结算方式，相对容易且方便，而后者的申报方式，则比较符合真实的营运状况。然而心理谘商所，主要赚取的是心理师个人的执行业务收入，但非属执行业务收入的销售额，例如：心理谘商所用的辅具销售、心理师的线上录播课程、心理谘商所用的绘本或书籍销售、调节心灵的音乐或牌卡...等周边商品，均含营业税的因子，故该类销售额应开立发票，并申报缴纳营业税，而非给予谘商所的收据。换言之，销售非属心理谘商所执行业务收入的周边辅具或商品，须依法申报缴纳营业税，故运营该类周边时，尚有以下各选项可多所考量，包含：一、办理税籍登记，并依法开立发票二、申请公司、行号，并依法开立发票但若经营该类销售额，并未有开立发票并申报缴纳营业税的话，将产生营业税漏未申报的相关罚责，需多所留意再三。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【线上 - 心理谘商所(谘商顾问公司)之税赋解析】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_528384.html 心理谘商所的税务解析：厘清执行业务收入与营业税差异 2026-01-01 2027-01-01

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诊所、医疗院所的医师，在领取报酬时，应依医师个人与组织之间的关系，归类相关报酬；而医师的报酬，约可区分为『薪资所得』与『执行业务收入』两大类。

一、医师於聘雇关系下的劳务报酬：
受雇医师的劳务报酬，属於薪资所得，包含
(一)类别：薪资所得
(二)扣除：薪资特别扣除额；定额扣除，有限额
(三)特徵：医师与诊所或医疗院所之间存在聘雇关系，故受诊所或医疗院所指挥，不负诊所营运的盈亏责任，并按聘雇合约与绩效计算报酬之医师，为受雇医师
(四)依据：台财税字第10000461580号

二、医师於实质合伙下的所得报酬：
实质合伙下的医师，所得包含薪资所得、执行业务收入，合计两项
(一)类别：薪资所得

1.扣除：薪资特别扣除额；定额扣除，有限额
2.特徵：已於联合执业合约中，约定薪资所得
3.依据：执行业务所得查核办法§18

(二)类别：执行业务收入

1.扣除：可依部颁费用率或帐载核实数，扣除必要支出

2.特徵：合伙医师乃实质出资且共同营运，一起承担相关成本与支出，依联合执业合约，分配盈余，故包含：诊所或医疗院不具雇佣关系之负责人，或联合诊所个别开业医师适用
3.依据：台财税字第10100547800号

由此可知，并非诊所或医疗院所其给付医师的报酬，均为执行业务收入；虽然，执行业务收入可扣除的支出，较薪资特别扣除额多，但相关解释函令，均有限缩其认定上的趋势。

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