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诊所与医师税务
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合伙医师:来自诊所的各项所得之性质与申报4
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私人诊所的执业医师,包含:受雇医师、合伙(独资)医师;受雇医师与诊所之间,存在聘雇关系,故应该由诊所依据受雇医师的平均薪资,为其纳保就业保险、职业灾害保险、提缴劳退金,并投保全民健保。然而,诊所实质拥有者:独资执业医师或联合执业医师,乃属诊所的营运负责人,可自愿加保职灾保险、自愿提缴劳退金;然而,全民健保,原则上,应以最高级距,於自己的诊所纳保,但实际状况,却相对比较复杂。可分就以下状况解析:一、以执行业务所得於自己的诊所纳保全民健保(一)但当年度执行业务所得未明若诊所属当年度刚开业或刚复业,执行业务所得尚未结算,故在执行业务所得未明的情况下,可暂以每月45,800纳保,但不能低於自己或诊所员工其纳保劳退金提缴、劳工保险、职灾保险的投保薪资。亦即:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)(二)当年度执行业务所得已明确当诊所在每年5月,完成上年度执行业务所得的结算,并完成申报之后,应在5月底之前,依该执行业务所得的金额,调整全民健保的纳保级距,并回溯自当年度3月起生效适用。亦即,全民健保的纳保级距,需自我审视并调整为:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(执行业务所得, 45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)若独资执业或联合执业医师,未依据实际执行业务所得纳保,且未调整全民健保投保级距而有漏缴保费的话,则将产生相关罚则。二、非以执行业务所得於自己诊所纳保全民健保若独资执业或联合执业医师,是以正职员工身份,於其他单位纳保,而非以执行业务所得,於自己诊所投保全民健保的话:在每年5月,诊所完成执行业务所得结算申报,并依据出资比例配发执行业务所得时,诊所负责人(扣费义务人)需先扣下执行业务所得(分配额)的二代健保补充保费,并於次月月底前完成缴纳,隔年一月底之前,完成明细申报。若诊所应扣未扣二代健保补充保费的话,则将产生相关罚则。相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【执行业务收入的认定、申报与二代健保】 ...more【私人诊所的税赋申报解析】...more参考资料:翰鼎会计记帐士事务所注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_480737.html 诊所医师的全民健保、二代健保之纳保解析 2025-04-11 2026-04-11
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联合执业的诊所,由各合伙医师们,依出资比例共同合资经营,然而对合伙人而言,源自诊所的所得,应该算是薪资所得,还是执行业务所得?这可就以下的几项态样,来判断其所得的性质。

一、依合约共同约定的合伙人月薪
依据执行业务所得查核办法§18的规定:联合执业的诊所,得在合伙契约上载明,各合伙人共同约定,且合乎同业水准的薪资金额。这项所得来源,性质属於薪资所得(所得扣缴类别50):
(一)扣缴申报
当给付金额超过门槛以上,应按薪资所得税额表查表,或以超过NTD四万为门槛预扣5%税金,并於次月十日之前缴纳,同时,在隔年一月底之前,将明细申报给国税局。
(二)全民健保
原则上,各合伙人的全民健保,应依该项薪资所得,作为应有的纳保级距,但实际上,仍要判断是否已有比最高薪员工的纳保级距更高。
(三)免税额:纳入当年度的薪资特别扣除额中,定额扣除。

二、依合约共同约定的合伙人奖金与红利
这项所得来源,性质亦属薪资所得(所得扣缴类别50):
(一)扣缴申报
若单次给付金额超过薪资所得税额表的最低扣税级距,即应预扣5%的税金,并在次月十日前完成缴纳,同时,在隔年一月底之前,申报明细给国税局。
(二)二代健保
若合伙人领取的奖金红利,当年度已累积超过全民健保纳保级距四倍以上的话,则应扣取二代健保的补充保费,并在次月底之前完成缴纳,同时,於隔年一月底之前,申报明细给健保局。
(三)免税额:纳入当年度的薪资特别扣除额中,定额扣除。

三、依合约所载之比例所分配的诊所盈余
这项所得来源,性质属於执行业务所得
(所得扣缴类别9A):
(一)扣缴申报
实属诊所结算执行业务所得后的盈余分配数,故并无扣缴凭单;故由各合伙人依出资比例,领取所分配到的盈余之后,再自行计入个人综所税并依法完成申报与纳税的程序。
(二)二代健保
依各合伙人出资比例所分配的诊所盈余,属执行业务所得;若单次给付超过NTD二万,应预扣二代健保的补充保费,并於诊所盈余分配(五月)后的次月(六月)月底之前,代缴给健保局;
同时,於隔年一月底之前,完成明细的申报。
(三)免税额
无论诊所是依部颁费用率,亦或是帐载核实数申报执行业务所得,执行业务收入相关的费用均已扣除,不可在诊所盈余分配之后,再行减除执行业务的费用标准。


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