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诊所与医师税务
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诊所医疗设备:租赁与购置的税赋抉择4
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私人诊所的执业医师,包含:受雇医师、合伙(独资)医师;受雇医师与诊所之间,存在聘雇关系,故应该由诊所依据受雇医师的平均薪资,为其纳保就业保险、职业灾害保险、提缴劳退金,并投保全民健保。然而,诊所实质拥有者:独资执业医师或联合执业医师,乃属诊所的营运负责人,可自愿加保职灾保险、自愿提缴劳退金;然而,全民健保,原则上,应以最高级距,於自己的诊所纳保,但实际状况,却相对比较复杂。可分就以下状况解析:一、以执行业务所得於自己的诊所纳保全民健保(一)但当年度执行业务所得未明若诊所属当年度刚开业或刚复业,执行业务所得尚未结算,故在执行业务所得未明的情况下,可暂以每月45,800纳保,但不能低於自己或诊所员工其纳保劳退金提缴、劳工保险、职灾保险的投保薪资。亦即:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)(二)当年度执行业务所得已明确当诊所在每年5月,完成上年度执行业务所得的结算,并完成申报之后,应在5月底之前,依该执行业务所得的金额,调整全民健保的纳保级距,并回溯自当年度3月起生效适用。亦即,全民健保的纳保级距,需自我审视并调整为:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(执行业务所得, 45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)若独资执业或联合执业医师,未依据实际执行业务所得纳保,且未调整全民健保投保级距而有漏缴保费的话,则将产生相关罚则。二、非以执行业务所得於自己诊所纳保全民健保若独资执业或联合执业医师,是以正职员工身份,於其他单位纳保,而非以执行业务所得,於自己诊所投保全民健保的话:在每年5月,诊所完成执行业务所得结算申报,并依据出资比例配发执行业务所得时,诊所负责人(扣费义务人)需先扣下执行业务所得(分配额)的二代健保补充保费,并於次月月底前完成缴纳,隔年一月底之前,完成明细申报。若诊所应扣未扣二代健保补充保费的话,则将产生相关罚则。相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【执行业务收入的认定、申报与二代健保】 ...more【私人诊所的税赋申报解析】...more参考资料:翰鼎会计记帐士事务所注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_480737.html 诊所医师的全民健保、二代健保之纳保解析 2025-04-11 2026-04-11
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诊所用於医疗的设备,动辄数千万之多,究竟应该用买的,还是用租的,往往难以抉择,毕竟诊疗设备是一笔不算小的开支,若直接购置的话,所承受的资金压力,确实非常巨大,但如果是用承租的话,又不希望在支付多年租金之后,落得一无所获;此时,向租赁公司以融资租赁方式承租,就成为另一项可思考的方案。然而,就税赋的观点来看,究竟租赁和购置哪个方式,较具有税赋上的效益呢?

事实上,租赁分成两种类型,一者为营业租赁,另一者为融资租赁(或称资本租赁),前者是实质承租,后者乃是以租代买;但就税赋观点而言,是无法比较效益的。

一、营业租赁
若是以营业租赁模式承租诊疗设备的话,确实为实质承租;故诊所每月依合约认列租金费用,并以租赁公司开立的发票,做为入帐凭证;由於租赁合约是分期签署,故诊所每月以租金费用的方式,认列到不再承租为止。

二、融资租赁
若是以融资租赁模式承租诊疗设备的话,则为以租代买,而非实质租赁;故诊所在与租赁公司签署融资租赁合约之后,应认列租赁资产,在取得租赁公司开立的租金发票时,逐期认列利息费用,且每年认列租赁资产的折旧费用,并依据固定资产耐用年限之规定,以耐用年限七年,做为
医疗用设备的折旧期间。

由於营业租赁、融资租赁的性质完全不同,故无法做税赋效益上的比较;再者,由於诊所不需申报营业税,故也不会发生误将融资租赁发票,作为扣抵营业税之进项凭证的风险。

是故,诊所究竟应该以租赁方式取得诊疗设备,还是直接购置为佳,主要的关键可能在於:

Q.该诊疗设备会否快速被市场汰除?
A.若会的话,可能营业租赁为宜;至少,可以维持医疗设备须随时更换的态势。

Q.一次性的购置会否对诊所带来太大的资金压力?
A.若会的话,可能融资租赁为宜;至少,在支付租金之后,不会一无所得。

相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:

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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所


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