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境外公司与OBU
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境外公司OBU:支付员工薪资应考量的事项4
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近期,在政府力推进驻高雄金融特区的亚太资产管理中心(OMU)之内,进行海外金融商品的投资与理财规划,是一个不错的选项,虽然依据金融业申请进驻地方资产管理专区试办业务作业原则第五条的规定,OMU服务的对象仅限高资产客户,然而,亚资中心(OMU)所提供的客制化理财规划,各式私募基金的选项,3O(OBU、OSU、OIU)单一窗口服务,甚至是金融资产的弹性融资,对於高资产客户而言,更提供了多元、专业且方便的资产布局规划方向。然而,对於高资产客户来说,以个人名义於亚资中心进行海外金融理财,或是以境外公司名义在亚资中心擘划资产蓝图,无论是持有下的配息或出售后的资本利得,原则上,均属个人海外所得的范畴,原则上,差异性并不大;最主要的原因,是因为台湾在2023年落实了所得基本税额条例第12条之1,也就是俗称的个人CFC制度,致使过去可透过间接投资架构,合法递延海外所得的空间,均受到一定程度的压缩。是故,即便高资产客户以境外公司名义持有亚资中心(OMU)的金融商品,相关理财获益仍需依法归课至股东个人,避免股东个人无限递延所得发生的时点,然而,相较於以个人名义规划理财,以境外公司於亚资中心(OMU)进行理财规划,仍具备以下几项优势:一、可设计境外公司的闭锁性架构基於在亚资中心(OMU)规划家族办公室的概念,高资产客户可思考透过境外公司章程限制股份移转的自由度,透过闭锁性的架构,让家族的资产可以聚拢黏著,避免家族资产的分散或移转他人。二、留意CFC制度的合法豁免要件即便个人依法须申报CFC资讯给税务单位,但若境外公司符合豁免要件,也不会产生归课股东的问题,但以境外公司於亚资中心(OMU)理财的高资产者态样而言,应仅剩当年度盈余未逾法定门槛,这项豁免要件可适用。三、可善用间接投资架构布局他国资产高资产者若於亚资中心(OMU)布局金融商品,也可善用亚资中心(OMU)金融资产融资的弹性,并以多层境外公司架构,持有他国资产与不动产,嗣后再以转换下层境外公司持股的方式,弹性便利回收资本利得。在政府力推亚资中心(OMU)的政策之下,高资产者多可善用其中的金融优势,在合法规划的前提之下,进行金融商品的理财布局。 相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【境外公司持有资产之架构与风险解析】...more【线上-海外所得申报、举证与查核解析】...more参考资料:翰鼎顾问股份有限公司注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_528685.html 进驻高雄金融特区亚太资产管理中心(OMU):高资产客户的海外投资理财新选项 2026-02-12 2027-02-12
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近期高雄国税局查获,有境内公司以投资境外子公司的方式,汇出投资之资本金,再以该境外公司的资本金,支付境内员工薪资费用,但该项规划却在公司申报CFC之时,被税务单位查获。


而前述这项境外公司的架构,原先希望达到的税负效果,可能包含以下几项:

一、以境外公司支付员工薪资,可藉海外所得的名义,降低员工税赋负担。
二、境内公司投资境外子公司资本金,因用於支付薪资,合并报表仍可呈现。
三、於境内公司申报CFC或处分已亏损境外子公司股份时,做为营所税的抵扣。

虽然,海外所得隶属於个人基本所得额,有NTD750万(至2025年止)的扣除额空间,但前提是该项所得需符合海外所得的定义与要件;然而,前述架构的违法关键在於:误以为只要是个人海外汇入款,均属海外所得。

事实上,判断海外所得的方式,并非以款项是否由海外汇入为判断依据,关键在於境外法人汇款的目的与性质;依据所得税法第八条第三款在中华民国境内提供劳务之报酬,为境内所得来源;换言之,无论款项自何处汇来,只要是在境内提供劳务所获得的报酬,均属境内所得来源。只是:

一、境内公司支付个人报酬,会有扣缴申报资讯与所得轨迹
二、但境外公司支付个人报酬,没有扣缴申报义务

但获得报酬的个人,均有责任自行依法完成境内所得申报,
也因为该报酬属境内所得来源,不符合海外所得的定义,自无NTD750万扣除额适用的机会,包含:

一、直播主在境内上传影音,获取境外平台给予的分润
二、工程师在境内远距上班,获取海外公司给予的薪资
三、贸易业者在境内磋商买卖,获取海外汇入个人佣金

前述都是容易误判海外汇入款为海外所得的类似案例;是故,个人申报所得时,仍须留意海外汇入款项的确切性质;若为所得性质,亦应评估是境内所得,还是海外所得,才能合法完成申报。同时,在以境外公司规划相关税赋时,亦须留意合法才是主要的关键。

相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:

【线上-
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【线上-企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more
 
参考资料:
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