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企业依据一般公认会计准则，允当地将每一个营运过程，详实地记录於日记帐上，而入帐依据的乃是：外来凭证、对外凭证与对内凭证；然而，入帐凭证范围并不限於统一发票或扣缴凭单...等税法上的合规凭证，只要能忠实呈现营运轨迹的单据，都能作为入帐上的依据；是故，依会计准则入帐后的财务报表，与依据税法调整后的税务申报书，必然存在著差异。
而该项差异，包含：永久性差异、暂时性差异两类，其中又以永久性差异发生的占比最高，故当帐上呈现亏损现状时，永久性差异可能反转税务申报书，导致税基为正的缴税结果；也正因为这种税上虚盈实亏的无奈，导致许多实务上的税赋安排手法，不小心落入了违法的泥淖之中。
而常见的违法安排，包含以下三种：
一、不法凭证安排
例如：将非属企业营运相关的支出凭证，列入企业费用帐上；尤有甚者，以非法方式取得不实统一发票或人头薪资，用於税务申报的抵扣上。
二、不法申报安排
例如：设立多家企业以分散营业额，在不符合书审要件的情况下，利用书审申报方式逃避税捐责任；尤有甚者，以不符合书审要件的企业，逃漏个人高额所得或执行业务所得。
三、外围帐户隐匿
例如：以简单粗暴的他人帐户、外围帐户，或境外公司OBU帐户、海外帐户，隐藏应申报所得的金流。
虽然实务上常见前述各种态样，但恐已涉及高度税务疑虑，甚至是税务洗钱上的不法行为；而诸类不法安排，均有著同样的徵兆，即：出现无法解释的巨额资金存量或流量。
而之所以会出现无法解释的资金存量与流量，乃因：
一、不实费用凭证虽导致税赋少缴，但并未有真实费用的金流支出
二、不法书审企业虽分散营业额致使税少缴，但并未有真实费用的金流支出
三、外围帐户隐匿企业未报税的金流，但收款帐户无法解释资金存量与流量
当巨额资金存量或流量，与业主申报收入迥异之时，税务风险与查核爆点即会油然而生，而保险从业人员，在接触中小企业的业主并建立业务关系时，也多所会遇到业主有以上态样的金流，保险从业人员若能适时由中小企业主合法规划的指引与导正切入，除了增加业主的信任，也让完税后的资金布局资产，充分发挥保险效能，保障一生财富的长治久安。
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参考资料：
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