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近期AI平台，如雨后春笋般，迅速推陈出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被运用在商业用途之上；透过AI智能的协助，不但大幅降低企业的人事成本、倍数营运效率，迅速为企业带来如虎添翼的商用价值。
然而，免费AI平台的版本，毕竟仍有较多使用上的限制，对於企业而言，仍有许多绑手绑脚的限缩，故要发挥商用上的效能，就必须申请付费的Plus或Business版本，但对於企业而言，给付这项外国平台服务费的支出，依法必须完成就源扣缴的程序，且没有给付门槛，亦即每一块钱，都必须从源头扣缴20%的税金，并在给付之日起的10天之内，完成扣缴申报的程序，否则将面临相关的罚则。
就一般支付境外AI平台服务费的就源扣缴程序，如下所示：
1.先预扣支付金额的20%，为扣缴税金
2.将剩余80%款项，支付给境外AI平台
3.在给付日起十日内，将预扣税金缴纳给国税局，并完成申报程序
然而，企业面对这项就源扣缴程序时，经常容易遇到以下困扰：
一、境外AI平台费，需全额到款，应如何处理?
二、若给付企业代为承担扣缴，税金如何计算?
三、若给付企业绑定信用卡支付，十日起算点为何?
四、是否有合法可降低扣缴税率的方式?
就以上的问题，我们简述如下
一、境外AI平台费，需全额到款
一般企业支付境外AI平台费时，绝大多数都必须全额到款，几乎没有源头扣税的机会，是故给付企业被迫须代为吸收扣缴税金，才能符合法规上的规范。
二、企业承担就源扣缴税金的计算方式
当给付企业代为吸收就源扣缴税款时，需倒算税金。境外AI平台的中华民国来源所得，即为其境内所得，故支付恒等式为：
境外AI平台的境内所得(X)=全额到款金额+境外AI平台的境内所得(X)*20%
若境外AI平台费要求全额到款100万的话，经恒等式的倒算，即可得知：
X=100万+X*20%；X=125万。
给付企业需支付境外AI平台费，为全额到款100万，并於十天之内，将25万的税金，代缴纳给国税局并完成申报程序。若未有完成的话，给付企业将承受相关倍数的罚则。
三、绑定信用卡的十天计算起点
当给付企业绑定信用卡支付境外AI平台费时，发卡银行将先行代垫，并全额到款，此时，给付企业并不会知晓款项已经支付，故给付日起算十日的起点，应以企业支付发卡银行后，才起算。
四、合法降低扣缴税率的方式
境外AI平台所提供的服务，若符合跨境电子劳务交易平台的定义，给付企业可向国税局申请核定净利率、境内贡献度的适用；一旦国税局核定净利率、境内贡献度之后，将可合法降低境外AI平台的境内所得，此时，给付企业代为承受扣缴税金的压力，也会比较轻。
关细节与说明，欢迎参与以下研讨：
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参考资料：
翰鼎会计记帐士事务所
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