翰鼎顾问股份有限公司
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企业年度营运并完成结算之后，对股东与出资者而言，最重要的，就是盈余该如何分配给自己，既希望获取投资报酬，又担心税务负担。事实上，盈余分配的方式，会因为组织型态的差异，而有所不同，以下我们分就不同企业的型态，分析盈余分配方式的差异：一、税籍登记/行号/事务所税籍登记、行号、事务所的利润采直接并入个人综合所得额当中并算，仅申报性质有差异而已，但对於个人综所税的税率，并无太大影响，均是依据个人综所税税率(5%-40%)合并申报缴纳；但由於该类组织的获利与个人综合所得绑定，因此，并无不分配而递延的选项，亦无亏损后抵的适用，是故，当个人综所税率超过20%以上，或有亏损抵扣考量之时，得考虑以公司名义营运，可享盈余暂不分配、亏损可抵扣的优势与弹性。二、内资公司(有限、股份)有限公司、股份有限公司为独立法人，公司当年度的盈余，须由董事会建议分配与否，以及分配方式，再由股东常会加以议决，但若常会决定不分配，则股东税负无须连动，是故，公司盈余具有递延的弹性，但未分配盈余，隔年将加徵未分配盈余税；看似税收增加，但当年度盈余的实质税负可暂时钉在24%(营所税20%+未分配加徵80%*5%)，后续若有分配个人股东时，再叠加个人综所税的徵收(合并综所5%~40%，或分离计算28%)，故可再依以下状况，分别评估：
(一)当年度分配者：营所税20%+盈余80% 叠加个人综所税(二)当年度不分配者：税赋效果24%(营所税20%+未分配加徵80%*5%)，再考量后续分配时，叠加个人综所税；但若后续产生亏损的话，亦可能在公司注销时，产生后续亏损往前侵蚀的果效。三、外资公司(侨外资、分公司)若以境外公司在台投资子公司，或登记分公司，其税负效果更为复杂：(一)侨外资：在台子公司的营所税20%，未分配盈余亦加徵5%；盈余汇出尚须就源扣缴21%(陆资20%)；若母公司位於租税天堂，个人股东尚需依据CFC申报海外所得，故可再依以下状况，分别评估1.盈余当年度分配者：税赋效果为36.8%(营所税20%+分配扣缴80%*21%)，再考量叠加CFC海外所得的税赋状况2.盈余当年度不分配者：税赋效果为40%(营所税20%+未分配加徵80%*5%+分配扣缴76%*21%)，再考量叠加CFC海外所得的税赋状况(二)分公司：在台分公司的营所税20%，但当年度利润需直接返还境外总公司，故须再考量叠加CFC海外所得的税赋状况综上所述，盈余分配的决策，甚为繁复，究竟应该如何合法规划，应就不同组织型态，予以精准评估。
相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【线上-盈余该如何分配，最省税？】...more【影音-企业赚钱后的下一题：怎么分配盈余才能合法节税】...more
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盈余该如何分配，最为省税？
2026-05-26
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