相关连结：http://vip.asia-learning.com/cfat/article/detail/277220832
外销货物与外销劳务，若符合统一发票使用办法第四条第33款的态样，包含：企业外销货物与外销有关之劳务，或在国内提供而在国外使用之劳务，得免开立统一发票，当期申报营业税外销适用零税率的销售额，可退还营业税。
然而，也因为得免开立统一发票，故企业容易忽略或漏未申报这项营业收入，导致营所税漏报。但营业税申报销售额、营所税收报营业收入，是两项不同的申报事项，故即便未於当期申报外销货物或劳务的销售额，不会有营业税漏未申报的罚则，只是无法适用零税率而退还进项税额。
然而，营所税漏报营业收入是事实，有收入就有申报缴纳所得税的责任，恐产生营所税漏报的罚则；一般查核漏未申报该项外销营业收入的方式，包含：
一、比对海关外销申报轨迹
即便营业税未申报外销的销售额，仍会有海关货物移运的轨迹，是故透过比对海关申报外销的记录，即可掌握企业漏未申报外销货物之营业收入的可能。
二、比对外汇收款记录轨迹
即便营业税未申报外销的销售额，仍会有银行收取外汇的金流轨迹，是故透过比对银行水单的收款记录或外汇总归户的轨迹，即可掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。
三、比对营所税申报的汇兑损益
即便营业税未申报外销的销售额，仍会有银行收取外汇的存款记录，是故透过比对营所税申报书上的汇兑损益，即有掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。
故即便外销的销售额未有申报或事后补申报，仍应诚实於当期营所税申报时，纳入该外销的营业收入，避免产生漏未申报的罚则与风险。
相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：
【营业税进销、营所税收支差异解析与申报】...more
【营业税进销、国际贸易业的税赋申报与规划】...more
参考资料：
翰鼎会计记帐士事务所
注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。