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创业营运与税务
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漏未申报外销货物、外销劳务的查核风险4
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一人企业(公司、行号、事务所)经常是创业的第一步,然而,企业仅唯一负责人的状态,会维持多久多长,需看整体创业的布局与规划;但当企业只有唯一负责人时,负责人的健保该如何纳保?往往是许多创业者莫衷一是的困扰,究竟应该如何纳保,才符合法规上的限制?首先,需视企业负责人是否有正职而定:一、已有正职的兼职创业者例如:有些创业者平日有正职,绝大部分的工时、收入都来自於该正职,且已依【第一类被保险人(第二款:公、民营事业、机构之受雇者)】的身分於正值纳保之时,则无需再更动自己的纳保身分;亦即,下班之后的斜杠创业的一人企业,无须再成立健保单位。而兼职创业者也无须担心,平日聘雇自己的雇主,会因为自己斜杠创业,被迫更动健保纳保单位的当下,进而发现自己的斜杠规划。 二、全职创业者(自营作业者 vs 自营业主)而全职创业的一人企业,尚可区分为以下两种状况,各有不同,端视全职创业者的身分,是自营作业者,还是自营业主,而有差异:(一)自营作业者若个人先符合自营作业者的身分,即独自从事劳动力且并未聘雇员工,依【第二类】被保险人的身分,已於工会加保,但仅因为自营的月营业额,达到税籍登记门槛,依法必须登记公司或行号的话,仍可维持现有的纳保身分,无须更动;直到聘雇员工,转换为雇主身分之时,再在於企业成立健保单位,并退出工会,改以【第一类被保险人(第四款:雇主或自营业主)】的身分,於自家的公司或行号纳保。 (二)自营业主若个人离开原先正职,并直接设立公司或行号,从事全职创业的话,此时,就应该以【第一类被保险人(第四款:雇主或自营业主)】的身分,在自家公司或行号纳保,不能以其他被保险人的身分,如:加入工会并纳保,或以眷属身分於配偶正职纳保。一人企业负责人的健保,有依法纳保规范与投保级距之相关规定,若未依法纳保的话,将产生相关罚则与罚款,不得不慎之。 相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【老板的劳健保、退休金、二代健保之解析】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more   参考资料: 翰鼎会计记帐士事务所     注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_512770.html 一人企业(负责人)健保的投保解析 2025-04-11 2026-04-11
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外销货物与外销劳务,若符合统一发票使用办法第四条第33款的态样,包含:企业外销货物与外销有关之劳务,或在国内提供而在国外使用之劳务,得免开立统一发票,当期申报营业税外销适用零税率的销售额,可退还营业税。

然而,也因为得免开立统一发票,故企业容易忽略或漏未申报这项营业收入,导致营所税漏报。但营业税申报销售额、营所税收报营业收入,是两项不同的申报事项,故即便未於当期申报外销货物或劳务的销售额,不会有营业税漏未申报的罚则,只是无法适用零税率而退还进项税额。

然而,营所税漏报营业收入是事实,有收入就有申报缴纳所得税的责任,恐产生营所税漏报的罚则;一般查核漏未申报该项外销营业收入的方式,包含:

一、比对海关外销申报轨迹
即便营业税未申报外销的销售额,仍会有海关货物移运的轨迹,是故透过比对海关申报外销的记录,即可掌握企业漏未申报外销货物之营业收入的可能。

二、比对外汇收款记录轨迹
即便营业税未申报外销的销售额,仍会有银行收取外汇的金流轨迹,是故透过比对银行水单的收款记录或外汇总归户的轨迹,即可掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。

三、比对营所税申报的汇兑损益
即便营业税未申报外销的销售额,仍会有银行收取外汇的存款记录,是故透过比对营所税申报书上的汇兑损益,即有掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。

故即便外销的销售额未有申报或事后补申报,仍应诚实於当期营所税申报时,纳入该外销的营业收入,避免产生漏未申报的罚则与风险。


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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所



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