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创业营运与税务
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投资公司:支付境外AI服务费,应留意营业税问题4
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一人企业(公司、行号、事务所)经常是创业的第一步,然而,企业仅唯一负责人的状态,会维持多久多长,需看整体创业的布局与规划;但当企业只有唯一负责人时,负责人的健保该如何纳保?往往是许多创业者莫衷一是的困扰,究竟应该如何纳保,才符合法规上的限制?首先,需视企业负责人是否有正职而定:一、已有正职的兼职创业者例如:有些创业者平日有正职,绝大部分的工时、收入都来自於该正职,且已依【第一类被保险人(第二款:公、民营事业、机构之受雇者)】的身分於正值纳保之时,则无需再更动自己的纳保身分;亦即,下班之后的斜杠创业的一人企业,无须再成立健保单位。而兼职创业者也无须担心,平日聘雇自己的雇主,会因为自己斜杠创业,被迫更动健保纳保单位的当下,进而发现自己的斜杠规划。 二、全职创业者(自营作业者 vs 自营业主)而全职创业的一人企业,尚可区分为以下两种状况,各有不同,端视全职创业者的身分,是自营作业者,还是自营业主,而有差异:(一)自营作业者若个人先符合自营作业者的身分,即独自从事劳动力且并未聘雇员工,依【第二类】被保险人的身分,已於工会加保,但仅因为自营的月营业额,达到税籍登记门槛,依法必须登记公司或行号的话,仍可维持现有的纳保身分,无须更动;直到聘雇员工,转换为雇主身分之时,再在於企业成立健保单位,并退出工会,改以【第一类被保险人(第四款:雇主或自营业主)】的身分,於自家的公司或行号纳保。 (二)自营业主若个人离开原先正职,并直接设立公司或行号,从事全职创业的话,此时,就应该以【第一类被保险人(第四款:雇主或自营业主)】的身分,在自家公司或行号纳保,不能以其他被保险人的身分,如:加入工会并纳保,或以眷属身分於配偶正职纳保。一人企业负责人的健保,有依法纳保规范与投保级距之相关规定,若未依法纳保的话,将产生相关罚则与罚款,不得不慎之。 相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【老板的劳健保、退休金、二代健保之解析】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more   参考资料: 翰鼎会计记帐士事务所     注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_512770.html 一人企业(负责人)健保的投保解析 2025-04-11 2026-04-11
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以投资为专业的公司,原则上,仅有一项业务即为一般投资业,依据
财政部台财税第790625021号函的规定,若该型态的公司,仅有股利收入、股票销售为收入来源的话,依法免徵营业税,亦无开立统一发票的必要,因此,准予免除每期申报营业税的程序,同样的,进项税额也不得申请退还。

由此可知,以投资为专业的公司,其在营业税上规范的形态,比较类似专营免税商品或服务的营业人,因两者的进项税额,都同样不能申请扣抵与退还。但专营免税商品或服务的营业人,尚需:

1.开立统一发票 (勾选免税)
2.每期申报营业税
3.若有进口劳务,须在每期营业税403申报书上,计算税额并缴纳(营业税§36)

意即,若
专营免税商品与服务的营业人,确有进口劳务的事实发生,如:专利授权、著作权授权、外国谘询...等状况,尚有申报与缴纳到的书表与每期程序。

但是,以投资为专业的公司,其免除每期申报营业税的必要,是故,如果有自海外进口劳务在台使用的话,投资公司该如何缴纳营业税呢?

此即须按照以下程序,依法完成进口劳务之营业税的自缴与申报程序:

一、自行缴纳进口劳务的营业税额
投资公司在支付进口劳务相关服务费之后,需在次期15日之内(即当期营业税的申报时限内),自行
计算进口劳务的营业税额,并408缴款书完成缴纳。

二、自行申报已缴纳进口劳务的营业税
并携带已完成缴纳的408缴款书,至投资公司所辖的国税局,再自行完成申报营业税的程序。

由於进口劳务的事实,海关无法掌握到轨迹,故无法由海关代徵营业税,此时,就有赖於投资公司的自行诚实申报。是故,若投资公司有以下之支付境外服务费的态样发生,如:藉由境外AI平台或软体的协助,进行投资决策;或透过境外订房网平台,预定国外饭店以出国考察;亦或租用境外AI云端空间,储存文件与档案;甚至是与境外专业人士线上谘询或远端受训...等,都需依法按时完成营业税的自缴申报。

关细节与说明,欢迎参与以下研讨:

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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所

注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。

 

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