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诊所与医师税务
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医师於股利收入规划上的应注意事项4
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私人诊所的执业医师,包含:受雇医师、合伙(独资)医师;受雇医师与诊所之间,存在聘雇关系,故应该由诊所依据受雇医师的平均薪资,为其纳保就业保险、职业灾害保险、提缴劳退金,并投保全民健保。然而,诊所实质拥有者:独资执业医师或联合执业医师,乃属诊所的营运负责人,可自愿加保职灾保险、自愿提缴劳退金;然而,全民健保,原则上,应以最高级距,於自己的诊所纳保,但实际状况,却相对比较复杂。可分就以下状况解析:一、以执行业务所得於自己的诊所纳保全民健保(一)但当年度执行业务所得未明若诊所属当年度刚开业或刚复业,执行业务所得尚未结算,故在执行业务所得未明的情况下,可暂以每月45,800纳保,但不能低於自己或诊所员工其纳保劳退金提缴、劳工保险、职灾保险的投保薪资。亦即:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)(二)当年度执行业务所得已明确当诊所在每年5月,完成上年度执行业务所得的结算,并完成申报之后,应在5月底之前,依该执行业务所得的金额,调整全民健保的纳保级距,并回溯自当年度3月起生效适用。亦即,全民健保的纳保级距,需自我审视并调整为:独资执业或联合执业医师之全民健保每月纳保级距=Max(执行业务所得, 45,800, 自己与员工纳劳保、灾保、劳退金提缴之级距)若独资执业或联合执业医师,未依据实际执行业务所得纳保,且未调整全民健保投保级距而有漏缴保费的话,则将产生相关罚则。二、非以执行业务所得於自己诊所纳保全民健保若独资执业或联合执业医师,是以正职员工身份,於其他单位纳保,而非以执行业务所得,於自己诊所投保全民健保的话:在每年5月,诊所完成执行业务所得结算申报,并依据出资比例配发执行业务所得时,诊所负责人(扣费义务人)需先扣下执行业务所得(分配额)的二代健保补充保费,并於次月月底前完成缴纳,隔年一月底之前,完成明细申报。若诊所应扣未扣二代健保补充保费的话,则将产生相关罚则。相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:【执行业务收入的认定、申报与二代健保】 ...more【私人诊所的税赋申报解析】...more参考资料:翰鼎会计记帐士事务所注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_480737.html 诊所医师的全民健保、二代健保之纳保解析 2025-04-11 2026-04-11
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无论是医师个人的薪资所得,亦或是诊所的执行业务所得,均容易导致医师个人综所税率适用的级距攀升,是故,面对医师个人的他项所得来源,多半会思考是否可以合法递延,以避免所得净额拉高适用税率,其中,最常发生的他项所得来源,即为股利收入,包含:现金股利、股票股利,均属之。

过去,医师比较担心的问题是:诊所的执行业务所得、薪资所得已不算低,如果再堆叠上股利收入的话,可能会导致原先30%的个人综所税率,跳增到40%的级距;然而,在2018年税改之后,股利收入已可采行分离计算(固定
税率:28%)的方式申报,未必需要与医师个人的其他收入来源合并计算,是故,股利分离或合并申报的决策关键,即在於:医师同一申报户综所税率的高低。


一、医师个人税率低於30%
若医师个人综所税率为:5%、12%、20%的话,即可采行合并股利收入的方式申报,再者,该项申报方式亦可使用最高8万的抵税权,但如果改以28%税率,采分离计算的方式申报的话,则明显将会拉高应纳税赋。

二、医师个人税率高於30%
若医师适用税率高於30%的话,即可采行股利收入分离计算(固定税率:28%)的方式进行申报,这会比以合并执行业务所得、薪资所得的方式为宜。


虽然,申报系统都会试算出最佳的申报模式,但换个角度来看,若医师个人股利收入最高均以固定税率28%分离计算的话,复杂的递延股利收入规划架构,意义性可能就不高了。其中,控股公司是常用的架构,但以控股公司规划股利收入,须留意以下风险:

一、控股公司恶意递延税赋的风险与疑虑(所§14之3)

二、控股公司兼营营业人的进项税额调整问题(台财税第780651695号)


高所得医师在规划股利收入之前,仍应多所评估与斟酌。

相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:

【控股公司在医师节税架构上的运用解析】...
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【诊所、医师的查税案例与税赋风险解析】...
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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所


注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。

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