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2023年執行受控外國公司制度之後，無論是營利事業，亦或是個人，只要直接間接對低稅賦國家公司的控制力過半時，該低稅賦國家企業，則為營利事業或個人的受控外國公司(CFC)；而該CFC公司的當年度盈餘，即需依營利事業或個人的持股率，計算應稅的稅基，換言之，透過境外公司所規劃的投資架構，終將失去稅上的遞延 效益。
舉例而言，當營利事業(或個人)，透過100%持股維京群島(BVI)的A公司，間接投資越南公司時，該維京群島(BVI)的A公司，已符合CFC企業的定義；一旦，越南公司的當年度盈餘，實質分配到CFC企業時，即便該CFC企業的A公司，並未再將盈餘配發給100%持股股東，後端的營利事業(或個人)，都需依據對A公司的持股比例，認列稅賦並繳納；除非，該CFC企業符合排除要件。
依法。CFC企業的排除穿透要件，包含：
一、符合實質營運。
二、當年度盈餘未達一定基準(NTD700萬)。
然而，所得稅法第43之3條中，針對『一定基準』的認定方式，法規上的規範，包含以下兩種態樣：
舉例而言，當營利事業(或個人)，透過100%持股維京群島(BVI)的A公司，間接投資越南公司時，該維京群島(BVI)的A公司，已符合CFC企業的定義；一旦，越南公司的當年度盈餘，實質分配到CFC企業時，即便該CFC企業的A公司，並未再將盈餘配發給100%持股股東，後端的營利事業(或個人)，都需依據對A公司的持股比例，認列稅賦並繳納；除非，該CFC企業符合排除要件。
依法。CFC企業的排除穿透要件，包含：
一、符合實質營運。
二、當年度盈餘未達一定基準(NTD700萬)。
然而，所得稅法第43之3條中，針對『一定基準』的認定方式，法規上的規範，包含以下兩種態樣：
一、單獨計算：
當個別CFC企業的當年度盈餘，未達一定基準(NTD700萬)之時，即排除穿透原則的適用。例如，營利事業(或個人)，所持有的三家CFC企業，當年度盈餘分別為：
(一)開曼公司：當年度盈餘NTD1,000萬。
(二)維京群島公司：當年度虧損 (NTD500萬)。
(三)薩摩亞公司：當年度虧損 (NTD200萬)。
此時，僅開曼公司的當年度盈餘NTD1,000萬，需穿透至後端股東，再依持股比例計算稅賦。
二、合併計算：
但如果，加總各個CFC企業的當年度盈餘，一旦盈餘合計數逾NTD700萬以上的話，各CFC企業的當年度盈餘，仍應計入後端股東的稅基之中。例如，營利事業(或個人)，所持有的三家CFC企業，當年度盈餘分別為：
(一)開曼公司：當年度盈餘NTD500萬。
(二)維京群島公司：當年度盈餘 NTD600萬。
(三)薩摩亞公司：當年度虧損 (NTD300萬)。
此時，加總各CFC企業的當年度盈餘(NTD500萬+NTD600萬-NTD300萬)，其合計數實為NTD800萬，已逾一定基準。此時，開曼公司的當年度盈餘NTD500萬、維京群島公司的當年度盈餘NTD600萬，仍需穿透至後端股東，再依持股比例計算稅賦。
而無論是單獨計算，亦或是合併計算，其目的，主要是避免營利事業(或個人)，藉由多家CFC企業的投資架構，分散盈餘，或稀釋盈餘基準。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【台灣反避稅制度與法令規範之基礎解析】...more
【反避稅條款對境外公司OBU架構之影響解析】...more
【企業受控外國公司制度(CFC)與稅賦影響解析】...more
【個人受控公司制度(CFC)與海外所得申報】...more
【CFC 受控外國公司之稅賦解析與申報】 ...more
參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
當個別CFC企業的當年度盈餘，未達一定基準(NTD700萬)之時，即排除穿透原則的適用。例如，營利事業(或個人)，所持有的三家CFC企業，當年度盈餘分別為：
(一)開曼公司：當年度盈餘NTD1,000萬。
(二)維京群島公司：當年度虧損 (NTD500萬)。
(三)薩摩亞公司：當年度虧損 (NTD200萬)。
此時，僅開曼公司的當年度盈餘NTD1,000萬，需穿透至後端股東，再依持股比例計算稅賦。
二、合併計算：
但如果，加總各個CFC企業的當年度盈餘，一旦盈餘合計數逾NTD700萬以上的話，各CFC企業的當年度盈餘，仍應計入後端股東的稅基之中。例如，營利事業(或個人)，所持有的三家CFC企業，當年度盈餘分別為：
(一)開曼公司：當年度盈餘NTD500萬。
(二)維京群島公司：當年度盈餘 NTD600萬。
(三)薩摩亞公司：當年度虧損 (NTD300萬)。
此時，加總各CFC企業的當年度盈餘(NTD500萬+NTD600萬-NTD300萬)，其合計數實為NTD800萬，已逾一定基準。此時，開曼公司的當年度盈餘NTD500萬、維京群島公司的當年度盈餘NTD600萬，仍需穿透至後端股東，再依持股比例計算稅賦。
而無論是單獨計算，亦或是合併計算，其目的，主要是避免營利事業(或個人)，藉由多家CFC企業的投資架構，分散盈餘，或稀釋盈餘基準。
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註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。