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近期研討會與專欄
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稅務專欄資訊3
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私人診所的執業醫師，包含：受僱醫師、合夥(獨資)醫師；受僱醫師與診所之間，存在聘僱關係，故應該由診所依據受僱醫師的平均薪資，為其納保就業保險、職業災害保險、提繳勞退金，並投保全民健保。然而，診所實質擁有者：獨資執業醫師或聯合執業醫師，乃屬診所的營運負責人，可自願加保職災保險、自願提繳勞退金；然而，全民健保，原則上，應以最高級距，於自己的診所納保，但實際狀況，卻相對比較複雜。可分就以下狀況解析：一、以執行業務所得於自己的診所納保全民健保(一)但當年度執行業務所得未明若診所屬當年度剛開業或剛復業，執行業務所得尚未結算，故在執行業務所得未明的情況下，可暫以每月45,800納保，但不能低於自己或診所員工其納保勞退金提繳、勞工保險、職災保險的投保薪資。亦即：獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=Max(45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)(二)當年度執行業務所得已明確當診所在每年5月，完成上年度執行業務所得的結算，並完成申報之後，應在5月底之前，依該執行業務所得的金額，調整全民健保的納保級距，並回溯自當年度3月起生效適用。亦即，全民健保的納保級距，需自我審視並調整為：獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=Max(執行業務所得, 45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)若獨資執業或聯合執業醫師，未依據實際執行業務所得納保，且未調整全民健保投保級距而有漏繳保費的話，則將產生相關罰則。二、非以執行業務所得於自己診所納保全民健保若獨資執業或聯合執業醫師，是以正職員工身份，於其他單位納保，而非以執行業務所得，於自己診所投保全民健保的話：在每年5月，診所完成執行業務所得結算申報，並依據出資比例配發執行業務所得時，診所負責人(扣費義務人)需先扣下執行業務所得(分配額)的二代健保補充保費，並於次月月底前完成繳納，隔年一月底之前，完成明細申報。若診所應扣未扣二代健保補充保費的話，則將產生相關罰則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【執行業務收入的認定、申報與二代健保】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_480737.html 診所醫師的全民健保、二代健保之納保解析 2025-12-27 2026-12-27
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雖然每一個私人診所都是開業醫師的個人執業場域，亦是個人出資的診療空間，但畢竟初始成立私人診所的資金挹注，可不是一筆小數目，故私人診所加盟連鎖品牌的診所體系，尋求更多資源與品牌效應之時，經常可見管理中心或控股公司(下稱:總管理公司)從旁提供必要協助的角色；而這類的總管理公司，經常在連鎖品牌診所的體系中，扮演以下的行政職能，包含：一、固定資產建置例如：由總管理公司承租診間所需的診療空間，並由工班依集團CIS統一裝修，再轉租給體系內的各私人診所；或由總管理公司購置(調度)診療所需的設備、相關固定資產，如:車輛、伺服器、冷凍設備...等，再轉租給體系內的個人私診所，藉以降低體系內私人診所的初期成本壓力。二、相關耗材統購例如：由總管理公司協助體系內的各私人診所統一採購所需要的耗材，藉此控制成本與統一品質；或為體系內的診所醫師安排研討會或進修課程，以精進診療技術或管理知識，甚至是統一安排專職公司處理醫療廢棄物的清運，或診間的消毒與清理，或為體系內的私人診所提供管理協助，如：稅務申報、節稅規劃、人事制度建置、醫務管理流程改善、資訊系統建置...等；諸如此類，私人診所共同所需的經營支援，皆由總管理公司統一處理，降低體系內私人診所的經營成本。三、緊急資金調度體系內的各私人診所，若有營運所需的資金不足之時，總管理公司亦會提供資金融借與調度的協助，以解決燃眉之急。然而，在制定體系內各私人診所與總管理公司之間的顧問合約時，必須留意以下的合理性問題：一、是否可以描述具體服務內容諮詢費多屬定額給付，但每年獲利卻是動態在發生；總管理公司為了取得每年動態的獲利，與體系內的私人診所，簽署一份不合理，甚至無法解釋諮詢、顧問的具體內容為何，且諮詢費用還每年不斷上下浮動的顧問合約；此類為了收款而擬定之合約，可能存在違法疑慮與診所費用遭剔除之風險。二、合約內的顧問費用是否合理提供顧問諮詢所收取的顧問費，必有市場上，可受公評的合理價格，若總管理公司為收款而擬定高額顧問合約，且無法解釋具體諮詢內容與計價邏輯，即存在診所支付總管理公司之顧問費用，遭剔除的風險。三、諮詢費是否與診療收入有關 依據執行業務所得查核辦法§14之規定：非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用，故依據合約要求，體系內各私人診所支付總管理公司的費用，是否與診所之診療收入直接相關？若無關者，不能列為診所的業務費用。 實務上，在這些總管理公司法人背後的股東與投資者，也希望藉由解決私人診所開業初期，醫師需要大量資金投注的需求，透過支援性質的職能，以諮詢費、管理費、顧問費...等名義，賺取可能的獲利空間。 但如果總管理公司的年度諮詢費被稅務機關剔除，導致私人診所開業醫師需要再補稅的話，由誰承擔？如何承擔？這就必須要再進一步細究了。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【連鎖診所稅務架構與外部投資者應注意事項】 ...more【控股公司在醫師節稅架構上的運用解析】..more【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】..more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_502250.html 私人診所與總管理公司的顧問合約探討 2025-12-27 2026-12-27
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醫療機構，是指供醫師執行醫療業務的機構(醫療法§2)，亦即，私人診所乃是執業醫師進行診療的場域，故私人診所的出資者，必須是具執業資格的醫師，而申請私人診所設立者，即為負責醫師(醫療法§18)。由此可知，私人診所的體系，異於公司法人，公司可容納外部投資人，甚至對不特定的第三方，依法公開發行股份，但診所即是執業醫師個人，故診所並不具備所謂被投資的體制與適法性。 多家診所雖可採行聯合執業的方式運行(醫療法§13)，但聯合執業的合約，必須載明執行業務者的姓名、身分證統一編號、戶籍地址、分配盈餘比例...等資訊，並於申報診所當年度執行業務所得之時，檢附國稅局辦理申報(執行業務所得查核辦法§5)。倘若，不具備執業資格者，列名於申報資料與合約中時，依據執行業務者聯合執業或其他所得者合夥經營之所得認定原則§7，將發生以下的風險與疑慮： 一、聯合執業的稅上認定被抹除國稅局一旦發現，有執業資格者，與非具執業資格的人，共同列名在執行業務所得的申報資料上時，未具資格者將不被視為聯合執業而被直接抹除；亦即，當未具執業醫師資格的投資人，被列在診所執行業務所得結算申報的資料上時，國稅局會將該名不具執業醫師資格的人，直接視為非聯合執業。   二、通報執行業務的主管機關除了在稅上不被認定為聯合執業以外，國稅局也會通報執行業務(診所)的主管機關，包含：主管私人診所執行業務的衛生福利部、各縣市政府。三、執業醫師名義上為承受所得與稅捐之出資人再者，實務上，未具醫師資格的投資人，可能以合約方式，雙方約定由執業醫師待持出資額，申報資料上，也僅呈現執業醫師為出資人，若產生超過執業醫師所應負擔的綜所稅，則由投資人補貼執業醫師的稅賦損失；但如果投資人未補貼醫師的稅賦損失，甚至發生投資人相應不理診所發生的醫療糾紛，執業醫師也無法免責，僅能依合約要求返還。同樣的，如果執業醫師不將待持出資額的所得分配給投資人，投資人也只能依合約主張權利，這都將會是很辛苦的過程。現實上，有些未具醫師資格的投資人，有出資的實力與意願，而私人診所確實也需要投資人的資金支援，畢竟，診所門面的裝潢與租賃、診療設備的購買與建置、人事成本的支出...等，都是巨資。而實務上，投資人多半會以成立控股公司或醫管公司的方式，先替診所解決初期巨額資金的投資問題，再回過頭，以分期顧問費的名義向診所請回款項，並回收投資獲益。然而，這樣的運作模式，也並非毫無風險可言，例如：控股公司或醫管公司究竟提供哪些實質顧問諮詢服務，足以證實該費用與診所執行業務收入相關，若無關或無法具體說明的話，仍存在稅務機關剔除補稅的風險。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【連鎖診所稅務架構與外部投資者應注意事項】 ...more【控股公司在醫師節稅架構上的運用解析】..more【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】..more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_501010.html 診所出資者，須具執業醫師資格-論投資人門檻與實務 2025-12-27 2026-12-27
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每年的五月，均為所得稅結算申報的重要時點，對於診所而言，也須先完成診所的執行業務所得結算之後，才能將所得金額，併入合夥醫師的個人綜所稅之內，再完成個人綜所稅的申報。大致上，一般診所的結算，有兩大類的申報方式：採行財政部頒定的費用率結算，或採行帳載核實數結算。 前者的申報方式，相對比較簡易，只要掌握各項收入來源，填打收入明細之後，即可利用財政部所頒定的費用率，直接扣除估計的費用之後，結算診所的當年度執業所得；但若採行後者申報方式的話，所需填寫的申報資料相對比較多，包含：收入明細表、薪資調查表、財產目錄、所得損益表...等，故申報程序相對比較複雜。   然而，再完成診所的執行業務所得結算申報時，都需要再留意一下，申報資訊是否核對正確，畢竟，診所每年申報的稅賦，至少包含：印花稅、各類所得扣繳，以及執行業務所得結算，再連動到出資醫師的個人綜所稅，故未避免產生申報上的資訊異常，仍需自我檢視一下，相關申報資訊是否可以彼此勾稽。     一、採行財政部頒定費用率申報 若採行部頒費用率結算申報的話，至少須核對：(一)診所的收入明細表加總數，是否與有扣繳憑單的收入軌跡、無扣繳憑單的收入資訊加總一致，特別是後者，較容易產生漏未申報的疏失。 (二)若診所的印花稅，是以總繳方式申報繳納的話，也需再核對一次各期印花稅申報加總數，是否可核至收入明細表中的執行業務收入一致。(三)診所盈餘分配表資訊，是否與診所合夥合約一致。(四)診所完成執行業務所得結算後的分配數，是否與出資醫師個人綜所稅的執業所得申報資訊一致。 二、採行帳載核實數申報若採行帳載核實數結算申報的話，至少也須核對：(一)診所的收入明細表加總數，是否與扣繳憑單的收入、無扣繳憑單的收入加總一致；仍須留意後者，是否據實申報。(二)若診所印花稅，乃以總繳方式申報繳納的話，需再核對一次各期印花稅申報加總數，是否可核至收入明細表一致。(三)薪資調查表的明細，是否核至與一月各類所得扣繳申報總表內的薪資加總數一致，若有留存薪資扣繳憑單，亦可再核對一次。(四)所得損益計算表中的租金費用、複委託費、勞務費、捐贈，是否核至一月各類所得扣繳申報總表。(五)所得損益計算表中，自行調整後金額，是否已將超過限額的費用剔除。(六)財產目錄的折舊費用明細加總，是否核至所得損益計算表的折舊費用一致。(七)診所盈餘分配表資訊，是否核至診所合夥合約一致。(八)診所完成執行業務所得結算後的分配數，是否與出資醫師個人綜所稅的執業所得申報資訊一致。   原則上，診所須先完成結算申報，才併入出資醫師個人綜所稅之內，故在完成診所結算之前，先核對一下申報資訊是否可以彼此勾稽，方可避免申報上的錯誤。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人診所的稅賦申報解析】...more     參考資料： 翰鼎會計記帳士事務所     註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_488516.html 診所結算申報之前的自我檢查與核對 2025-12-27 2026-12-27
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診所用於醫療的設備，動輒數千萬之多，究竟應該用買的，還是用租的，往往難以抉擇，畢竟診療設備是一筆不算小的開支，若直接購置的話，所承受的資金壓力，確實非常巨大，但如果是用承租的話，又不希望在支付多年租金之後，落得一無所獲；此時，向租賃公司以融資租賃方式承租，就成為另一項可思考的方案。然而，就稅賦的觀點來看，究竟租賃和購置哪個方式，較具有稅賦上的效益呢?事實上，租賃分成兩種類型，一者為營業租賃，另一者為融資租賃(或稱資本租賃)，前者是實質承租，後者乃是以租代買；但就稅賦觀點而言，是無法比較效益的。一、營業租賃若是以營業租賃模式承租診療設備的話，確實為實質承租；故診所每月依合約認列租金費用，並以租賃公司開立的發票，做為入帳憑證；由於租賃合約是分期簽署，故診所每月以租金費用的方式，認列到不再承租為止。二、融資租賃若是以融資租賃模式承租診療設備的話，則為以租代買，而非實質租賃；故診所在與租賃公司簽署融資租賃合約之後，應認列租賃資產，在取得租賃公司開立的租金發票時，逐期認列利息費用，且每年認列租賃資產的折舊費用，並依據固定資產耐用年限之規定，以耐用年限七年，做為醫療用設備的折舊期間。由於營業租賃、融資租賃的性質完全不同，故無法做稅賦效益上的比較；再者，由於診所不需申報營業稅，故也不會發生誤將融資租賃發票，作為扣抵營業稅之進項憑證的風險。是故，診所究竟應該以租賃方式取得診療設備，還是直接購置為佳，主要的關鍵可能在於：Q.該診療設備會否快速被市場汰除?A.若會的話，可能營業租賃為宜；至少，可以維持醫療設備須隨時更換的態勢。Q.一次性的購置會否對診所帶來太大的資金壓力?A.若會的話，可能融資租賃為宜；至少，在支付租金之後，不會一無所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_488022.html 診所醫療設備：租賃與購置的稅賦抉擇 2025-12-27 2026-12-27
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私人診所、醫療院所的受僱醫師，其於聘僱關係之下所領取的報酬，實屬薪資所得(50)，而非執行業務收入(9A)，故並非以逾NTD20,000為補充保費的扣費門檻，而應該回歸薪資所屬二代健保的計算方式，方能正確計算二代健保的扣費金額。薪資所得(50)相關二代健保的補充保費，包含：高額獎金、兼職薪資這兩大類，各有不同的扣費計算，計算方式端視受僱醫師與診所之間的聘僱關係而定；然而，只要是與薪資所得(50)相關的二代健保，私人診所與醫療院所，除了有代扣責任之外，亦有自付補充保費的義務。 一、私人診所與醫療院所的代扣責任(一)受僱正職醫師的高額獎金受僱醫師為正職，於診所或醫療院所納保全民健保，若受僱醫師領取的獎金，年度累積超過全民健保納保級距的四倍以上，將會跟進二代健保的扣費計算；再者，若合夥醫師未以專職技職者身分納保，亦會有高額獎金於二代健保扣費上的跟進計算。(二)受僱兼職醫師的兼職薪資受僱醫師為兼職，且未於診所或醫療院所納保全民健保的話，當受僱醫師領取兼職薪資超過基本工資時，將會跟進二代健保的扣費計算。私人診所與醫療院所扣取以上補充保費後，應於次月月底之前代繳給健保局，並於次年一月底之前，完成明細申報的程序。二、私人診所與醫療院所的自付義務私人診所與醫療院所支付的薪資所得(50)之中，若含有獎金與兼職薪資時，尚須以支付薪資總額，扣除受雇員工投保全民健保之金額，以計算給付單位應自付的補充保費，並於次月月底之前完成繳納，但自付補充保費並無明細需要申報。是故，私人診所、醫療院所在審視二代健保扣費之前，需先釐清給付所得的性質，才能以正確的方式扣取二代健保，並依法完成繳納與申報的程序。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人診所的稅賦申報解析】...more【診所之勞健保、二代健保與所得扣繳解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_486994.html 受僱醫師：二代健保扣費的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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無論是醫師個人的薪資所得，亦或是診所的執行業務所得，均容易導致醫師個人綜所稅率適用的級距攀升，是故，面對醫師個人的他項所得來源，多半會思考是否可以合法遞延，以避免所得淨額拉高適用稅率，其中，最常發生的他項所得來源，即為股利收入，包含：現金股利、股票股利，均屬之。過去，醫師比較擔心的問題是：診所的執行業務所得、薪資所得已不算低，如果再堆疊上股利收入的話，可能會導致原先30%的個人綜所稅率，跳增到40%的級距；然而，在2018年稅改之後，股利收入已可採行分離計算(固定稅率：28%)的方式申報，未必需要與醫師個人的其他收入來源合併計算，是故，股利分離或合併申報的決策關鍵，即在於：醫師同一申報戶綜所稅率的高低。一、醫師個人稅率低於30%若醫師個人綜所稅率為：5%、12%、20%的話，即可採行合併股利收入的方式申報，再者，該項申報方式亦可使用最高8萬的抵稅權，但如果改以28%稅率，採分離計算的方式申報的話，則明顯將會拉高應納稅賦。二、醫師個人稅率高於30%若醫師適用稅率高於30%的話，即可採行股利收入分離計算(固定稅率：28%)的方式進行申報，這會比以合併執行業務所得、薪資所得的方式為宜。雖然，申報系統都會試算出最佳的申報模式，但換個角度來看，若醫師個人股利收入最高均以固定稅率28%分離計算的話，複雜的遞延股利收入規劃架構，意義性可能就不高了。其中，控股公司是常用的架構，但以控股公司規劃股利收入，須留意以下風險：一、控股公司惡意遞延稅賦的風險與疑慮(所§14之3)二、控股公司兼營營業人的進項稅額調整問題(台財稅第780651695號)高所得醫師在規劃股利收入之前，仍應多所評估與斟酌。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【控股公司在醫師節稅架構上的運用解析】...more【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_486626.html 醫師於股利收入規劃上的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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由於診所的執行業務收入，如：醫師診療行為的執業報酬、藥師配藥的執業報酬...等執行業務收入，依加值型及非加值型營業稅法§3，並不是營業稅的課稅範圍，故無需開立發票，也無須申報營業稅。然而，非屬執行業務報酬的營業收入，如：眼科診所附加眼鏡銷售、牙科診所附加牙刷銷售、骨科診所附加護膝銷售、動物醫院附加貓狗飼料銷售、藥局附加健康食品銷售...等銷售的收益，即存在有營業稅的要件，故須以公司或行號的型態經營，並依法申報繳納營業稅，後續也會再跟進公司或行號的所得稅申報繳納義務。然而，應以公司還是行號賺取非屬執業收入的營收，需考量以下兩個要件：一、是否需建立風險防火由於行號的責任，與個人綁定在一起，故若需要架構營運風險的防火措施的話，則需以公司型態來經營，讓醫師的風險能限制在股東出資的限額內。二、是否需遞延盈餘分配由於行號的獲益，與個人綁定在一起，若直接併入醫師當年度綜合所得額內的話，可能稅率相對較高，如果需遞延盈餘時，即需以公司型態經營。再者，部分醫師與執行業務者多會考量：既然已經成立公司經營非屬執行業務的營業收入，不如再將該公司當作是自己的控股公司，把個人的股票投資、不動產購置，甚至部分執行業務收入，全數納入該控股公司名下；然而，這樣的安排，可能會產生稅賦變數的增加，甚至有違法疑慮的風險產生，包含：一、以營運公司持有股份股權以營運公司持有醫師個人所投資的股份或股權時，存在以下的稅賦變數：(一)年度營業稅須計算進項稅額不得扣抵比例，恐導致多繳的稅賦變數。(二)可能會有股份年度評價，導致未分配盈餘增減的加徵稅賦變數。(三)出售時的資本利得稅賦，相對高於個人出售時的稅賦。(四)存在所得稅法§14之3：視為惡意遞延的稅賦隱憂。二、以營運公司賺取執業收入以營運公司賺取執行業務收入，存在以下的違法疑慮與稅賦變數：(一)以公司賺取醫師執行業務收入，存在違反醫療法規的隱憂(二)以公司賺取醫師執業收入，存在漏報繳印花稅的疑慮(三)以公司賺取醫師執業收入，實質稅賦恐高於以個人綜所稅申報三、以營運公司持有不動產以營運公司持有不動產，存在以下的稅賦變數：(一)以公司名義持有不動產，房屋稅與地價稅的稅賦較高(二)以公司名義持有不動產，不利於後代受贈與繼承上的稅賦規劃(三)以公司名義出售或出租不動產，實質稅賦恐高於以個人綜所稅申報以上變數都是在醫師以控股公司架構，規劃個人資產佈局時，需多所考量的稅賦風險與疑慮。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【控股公司在醫師節稅架構上的運用解析】...more【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_485202.html 醫師個人持有資產、稅務與控股公司之規劃考量 2025-12-27 2026-12-27
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診所以現金方式撥放受僱醫師薪資的態樣，常見於診所的經營模式之中，然而，診所以現金袋支付受僱醫師薪資之時，仍應留意以下的事項，避免違法或非稅的風險產生：一、診所仍應善盡扣繳申報責任即便診所以現金袋的方式，支付受僱醫師每月薪資，診所仍應善盡扣繳申報的義務：(一)每月之月薪：應依薪資所得稅額表查表稅金，或超過NTD4萬預扣5%稅金。(二)非每月領取的獎金與補助款...等：若逾薪資所得稅額表無撫養的起扣級距，亦應預扣5%稅金。診所若以其他方式支付受僱醫師薪資，包含：禮券、提貨券、虛擬貨幣、車輛、3C產品、黃金與珠寶、名錶名酒...等，診所仍應善盡扣繳申報的義務；故需請受僱醫師先回繳應預扣的稅金，診所代為繳納國庫之後，再將實物交付受僱醫師；若診所應扣繳卻漏未扣繳、應申報卻未有申報，將產生相關罰則。二、診所仍應依合規之級距納保即便診所以現金袋的方式，支付受僱醫師薪資，相關受僱醫師的就業保險、職業災害保險、勞退金提繳，全民健保的納保級距，診所仍應依勞動力獲得的對價與經常性的給付，計算平均薪資，以正確的投保級距，為受僱醫師納保，以避免損及受僱醫師的權益；若診所未依規投保的話，也會產生低報的相關罰責。三、診所應多斟酌非稅風險以現金方式支付受僱醫師薪資的動心起念，是診所在啟動該模式之前，應慎思再三的關鍵；為何不使用方便的轉帳或匯款方式撥補薪資?該動心起念的原點，可能存在著稅務洗錢、現金失竊...等的非稅風險，這是診所在展開現金付薪之前，應該多所斟酌的核心問題。而受僱醫師在取得現金薪資之後，也應該留意下幾項關鍵：一、依法申報與繳納個人綜所稅無論是否有診所的扣繳憑單，收取現金即有所得，受僱醫師仍應於個人綜所稅申報時，自行依法完成申報與納稅；受僱醫師若漏未申報現金薪資之所得的話，除將影響未來需財力證明的貸款或移民需求之外，漏未申報稅負亦有相關罰則。二、洗錢防制與高頻帳戶通報疑慮受僱醫師將現金薪資，鉅額存入金融帳戶、購置金融商品之時，亦會面臨金融機構洗錢防制檢視與通報，以及高頻帳戶通報財政部...等的風險。是故，規劃受僱醫師薪資之時，仍應以合法為前提，以顧及勞僱雙方的權益。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人診所的稅賦申報解析】...more【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】...more【診所之勞健保、二代健保與所得扣繳解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_484068.html 診所：受僱醫師以現金領取薪資的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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私人診所的執業醫師，包含：受僱醫師、合夥(獨資)醫師；受僱醫師與診所之間，存在聘僱關係，故應該由診所依據受僱醫師的平均薪資，為其納保就業保險、職業災害保險、提繳勞退金，並投保全民健保。然而，診所實質擁有者：獨資執業醫師或聯合執業醫師，乃屬診所的營運負責人，可自願加保職災保險、自願提繳勞退金；然而，全民健保，原則上，應以最高級距，於自己的診所納保，但實際狀況，卻相對比較複雜。可分就以下狀況解析：一、以執行業務所得於自己的診所納保全民健保(一)但當年度執行業務所得未明若診所屬當年度剛開業或剛復業，執行業務所得尚未結算，故在執行業務所得未明的情況下，可暫以每月45,800納保，但不能低於自己或診所員工其納保勞退金提繳、勞工保險、職災保險的投保薪資。亦即：獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=Max(45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)(二)當年度執行業務所得已明確當診所在每年5月，完成上年度執行業務所得的結算，並完成申報之後，應在5月底之前，依該執行業務所得的金額，調整全民健保的納保級距，並回溯自當年度3月起生效適用。亦即，全民健保的納保級距，需自我審視並調整為：獨資執業或聯合執業醫師之全民健保每月納保級距=Max(執行業務所得, 45,800, 自己與員工納勞保、災保、勞退金提繳之級距)若獨資執業或聯合執業醫師，未依據實際執行業務所得納保，且未調整全民健保投保級距而有漏繳保費的話，則將產生相關罰則。二、非以執行業務所得於自己診所納保全民健保若獨資執業或聯合執業醫師，是以正職員工身份，於其他單位納保，而非以執行業務所得，於自己診所投保全民健保的話：在每年5月，診所完成執行業務所得結算申報，並依據出資比例配發執行業務所得時，診所負責人(扣費義務人)需先扣下執行業務所得(分配額)的二代健保補充保費，並於次月月底前完成繳納，隔年一月底之前，完成明細申報。若診所應扣未扣二代健保補充保費的話，則將產生相關罰則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【執行業務收入的認定、申報與二代健保】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_480738.html 診所醫師的全民健保、二代健保之納保解析 2025-12-27 2026-12-27
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以控股公司的名義，持有各項資產，如：有價證券、股票、基金，或不動產，可說是常見的投資架構；雖然，以控股公司持有各項資產，所需要衡量許多變數眾多，包含：1.未實現評價損益，對未分配盈餘加徵稅負的影響2.實質課稅的原則，對盈餘穿透給股東的稅負風險3.兼營應稅與免稅，對營業稅、營所稅的課稅變數4.出售有價證券，對企業最低稅賦的影響5.控股公司的費用認列與業務相關的疑慮6.控股公司名下資產，對繼承或贈與的不利影響7.控股公司投資海外商品，對稅賦上的不利影響致使，許多高資產所得者，容易陷入控股公司架構的迷思；然而，若考量以控股公司名義直接投資私人診所，而非以醫療法人型態(醫療財團法人、醫療社團法人)營運的話，應可直接打消念頭。其主要原因在於： 一、有違醫療機構設置標準之規範機構申請人必然是醫師個人，不可能以控股公司名義，成為私人診所的出資者與申請者；是故，若考量以控股公司投資私人診所的話，勢必與醫療相關法規有所牴觸而無法完成設置。二、有違公司法之規範公司法第13條規定，公司不得為無限責任股東，或合夥事業之合夥人；然而，私人診所出資的執業醫師，乃承擔個人無限責任，故出資股東不可為公司法人。因此，若欲以控股公司直接投資私人診所的話，是不可行的架構。控股公司，可以為其他公司的法人股東，亦可為財團法人的捐贈者，然而，卻無法成為私人診所的投資人或出資者。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【高所得人士利用投資公司控股之稅賦解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_480648.html 以控股公司直接投資私人診所的疑慮與問題 2025-12-27 2026-12-27
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聯合執業的診所，由各合夥醫師們，依出資比例共同合資經營，然而對合夥人而言，源自診所的所得，應該算是薪資所得，還是執行業務所得?這可就以下的幾項態樣，來判斷其所得的性質。一、依合約共同約定的合夥人月薪依據執行業務所得查核辦法§18的規定：聯合執業的診所，得在合夥契約上載明，各合夥人共同約定，且合乎同業水準的薪資金額。這項所得來源，性質屬於薪資所得(所得扣繳類別50)：(一)扣繳申報當給付金額超過門檻以上，應按薪資所得稅額表查表，或以超過NTD四萬為門檻預扣5%稅金，並於次月十日之前繳納，同時，在隔年一月底之前，將明細申報給國稅局。(二)全民健保原則上，各合夥人的全民健保，應依該項薪資所得，作為應有的納保級距，但實際上，仍要判斷是否已有比最高薪員工的納保級距更高。(三)免稅額：納入當年度的薪資特別扣除額中，定額扣除。二、依合約共同約定的合夥人獎金與紅利這項所得來源，性質亦屬薪資所得(所得扣繳類別50)：(一)扣繳申報若單次給付金額超過薪資所得稅額表的最低扣稅級距，即應預扣5%的稅金，並在次月十日前完成繳納，同時，在隔年一月底之前，申報明細給國稅局。(二)二代健保若合夥人領取的獎金紅利，當年度已累積超過全民健保納保級距四倍以上的話，則應扣取二代健保的補充保費，並在次月底之前完成繳納，同時，於隔年一月底之前，申報明細給健保局。(三)免稅額：納入當年度的薪資特別扣除額中，定額扣除。三、依合約所載之比例所分配的診所盈餘這項所得來源，性質屬於執行業務所得(所得扣繳類別9A)：(一)扣繳申報實屬診所結算執行業務所得後的盈餘分配數，故並無扣繳憑單；故由各合夥人依出資比例，領取所分配到的盈餘之後，再自行計入個人綜所稅並依法完成申報與納稅的程序。(二)二代健保依各合夥人出資比例所分配的診所盈餘，屬執行業務所得；若單次給付超過NTD二萬，應預扣二代健保的補充保費，並於診所盈餘分配(五月)後的次月(六月)月底之前，代繳給健保局；同時，於隔年一月底之前，完成明細的申報。(三)免稅額無論診所是依部頒費用率，亦或是帳載核實數申報執行業務所得，執行業務收入相關的費用均已扣除，不可在診所盈餘分配之後，再行減除執行業務的費用標準。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_478207.html 合夥醫師：來自診所的各項所得之性質與申報 2025-12-27 2026-12-27
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每年五月，當診所申報年度執行業務所得之時，無論是以部頒費用率申報，或以帳載核實數申報，只要診所存在合夥投資狀況的話，都須同時申報合夥人的個人資訊、合夥比例...等資訊；並將診所的執行業務所得，依合夥比例分配給各個合夥人；各合夥人再將所分得的執行業務所得，併入個人綜合所得額中，連同其他所得來源，一併申報綜所稅。而當診所申報執行業務所得時，若申報年度有合夥狀態改變，如：獨資變合夥、合夥人數與比例增減...等，都須在申報時，一併將合夥合約檢附給稅務機關，以供查核。而診所的合夥合約中，至少需具備以下幾個要件，包含：1.合夥人的個人資訊，包含：姓名、身分證字號、執業證照號碼、聯繫方式2.合夥人的出資資訊，包含：出資比例、出資方式3.合夥人的共同約定，包含：診所名稱、薪資、權利義務、代表人4.合夥人的進退約定，包含：退出合夥、轉讓出資比例、增加合夥5.其他然而，實務上，假若診所並未有合夥事實，卻在申報執行業務所得時，以虛假的合約，分散實際受益人的所得的話，這絕對是違法的行為。常見的查核方式，包含：一、確認合夥出資的真實性：是否能提供出資金流或出資財產的證明二、確認盈餘配發的真實性：是否能提供依合夥比例分配的金流證明三、確認合夥事實的真實性：合夥合約內是否有不均的權利義務關係四、其他，如：實際受益人的登記資產，是否與其申報所得失衡...等是故，若僅以書面合約載明合夥比例，藉此分散執行業務所得，但實際上的獲益，卻都回流給實際受益人，除了是嚴重違法的漏稅行為之外，也無法應對實質的稽徵查核。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_468885.html 診所報稅時，應留意合夥人的必要申報資訊 2025-12-27 2026-12-27
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公司，是具有法人格的被投資目標，故公司可以被任一股東所投資，股東為多人，組成股東會之後，選任董事；董事有多人，組成董事會之後，再推舉一人為董事長，對外代表公司；而公司的所有權，屬於股東會，但經營權乃屬於董事(會)；架構上，實屬經營所、所有權分離的永續經營法人格主體。但排除醫療法人的體系，單純就私人診所的組織型態而言，私人診所乃是醫師執行業務的業務所，換句話說，診所就代表著醫師個人，雖可多數醫師合夥執業，但能成立個人業務所的，也只有具醫師執業資格的個人而已，故當醫師結束執業之時，私人診所也將隨之消滅，不具獨立法人資格，也沒有永續經營與股份傳承的概念，這與一般公司具獨立法人格的架構或醫療法人的體系，有著根本性的不同；由此可知，私人診所是醫師執業的業務所，是無法被他人所投資的。正由於私人診所與醫師，是綁定在一起的，診所的責任，就是醫師個人的責任；醫師個人責任是一生，私人診所的責任也就無限；是故，依據公司法§13的規範，公司也不能投資私人診所。但若私人診所需要昂貴的醫療器材，除了考量租賃方案之外，勢必會有引進外部資金的需求，而提供外部資金的出資者，此時的角色，就非常尷尬且難以界定。而這種角色上的困窘，經常衍生出許許多多的爭議與問題，包含：一、資金性質依據醫療法的規範，私人診所不能有除執業醫師之外的外部股東，故出資者的這筆出資額，該如何解釋其性質? 若解釋為借貸關係，執業醫師是否有償還借款本金與利息的責任?二、所得性質依據醫療法的規範，私人診所不可能存在不具執業醫師資格的外部股東，那診所每年結算的執行業務所得，怎麼可能轉化成為分派外部出資者的盈餘?三、稅賦責任依據醫療法的規範，私人診所的合夥人是執業醫師的話，診所每年結算的執行業務所得，都應算是合夥醫師的個人所得，故稅賦繳納的義務，勢必應由合夥醫師個人扛責；這對於回收盈餘的出資者而言，又該如何界定與醫師彼此之間，在稅賦上的關係? 以上，都是在成立私人診所之前，執業醫師必須事先慎思與深思的核心，以避免後續稅賦上的疑慮，甚至產生違反醫療法的爭議與問題。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_467920.html 私人診所的投資限制與稅賦疑慮 2025-12-27 2026-12-27
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就醫師執行業務收入而言，即便沒有扣繳憑單軌跡，但屬醫師個人執行業務報酬，仍屬應申報的個人所得，但由於缺乏扣繳憑單的申報、勾核軌跡，這部份的醫師個人所得，往往是稅務單位的查核重心。以往，透過個人、配偶或同申報戶其名下的存款，比對醫師個人申報的所得金額，有機會掌握到執行業務所得漏報的契機，然而，這類的選案，往往有一定的查核門檻，且容易在納稅義務人刻意分散或化整為零的情況下，難以被掌握。然而，在2022年開始落實的【金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範】，卻有機會進一步掌握到刻意化整為零的違法隱匿。依據該作業規範第三、四條的規定，只要個人帳戶符合：一、一個年度存入、轉入、匯入，金額累積達NTD240萬；且二、該年度有任四個月份，存入、轉入、匯入筆數，每月達200筆。金融機構即需在隔年三月底之前，向稽徵機歸提交個人帳號的以下資料，包含：一、身分資料，包括： (一)姓名 (二)身分證明文件種類、號碼 (三)金融帳戶的開戶日期   二、交易紀錄，包括： (一)金融機構代號、帳號 (二)存入、轉入、匯入的金額及時間若納稅義務人將漏未申報的所得，藉由化整為零的方式，進入金融機構的話，稽徵機關將有進一步查核到的可能與機會。這類常見的漏報態樣，包含：未依法完成稅籍登記的電商網紅、未依法開立發票的企業營收，也包含漏報執行業務所得的醫師個人綜合所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_466440.html 高頻帳戶的提交，對醫師報稅時的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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診所稅賦查核，可以說是每年稅務單位的查稅重點，主因在於診所醫師的執行業務收入高，但主要收入，卻區分為健保給付，以及健保未給付兩類；健保有給付的執行業務收入，都有扣繳憑單與分列項目表...等軌跡，以可供稅務單位查核其申報的正確性。然而，健保未給付的執行業務收入，卻相對較難以掌握，這部份也成為稅務單位，每年所關注的重中之重；就過去的查核案例來看，主要的查核面相，約莫分為以下幾類：一、由外部掌握由診所或醫師的上游下游進一步掌握，包含：1.透過醫材公司的出貨，掌握診所的進貨，了解診所執行業務收入的合理性2.透過診所的就診人數，掌握診所的業績，了解診所執行業務收入的合理性3.透過金融機構通報，掌握高頻或異常帳戶，掌握診所漏報執業收入的可能4.透過民眾就診之後，未取得收據或憑證的舉報，掌握診所可能漏報的契機二、由內部掌握由診所或醫師的組織內部或個人狀況，進一步掌握，包含：1.申報執行業務所得偏低，卻不斷購置新設備或開設新分所2.申報執行業務所得時，未能提供合理完整的合夥經營佐證3.申報執行業務所得時，長期虧損或獲利長期低於同業水平4.申報執行業務所得時，執行業務收入低但利息收入異常高5.申報執行業務所得時，部份費用科目明顯的高於同業水平6.醫師或家人名下登記資產或匯入匯出款，與個人所得失衡7.內部員工的舉報，或合夥人之間的糾紛爭端三、其他透過其他案件，牽連出診所或醫師申報的所得顯有異常，或特殊選案。以上三者，都是過去診所或醫師稅務查核案件中，曾經出現過的查核軌跡；稅務規劃，關鍵在於合法性，無論是疏漏或故意，都可能為診所的經營，與醫師個人生活的品質，帶來無謂的困擾。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_466349.html 診所或醫師的稅賦查核面向、應注意的查核關鍵 2025-12-27 2026-12-27
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診所、醫療院所的醫師，在領取報酬時，應依醫師個人與組織之間的關係，歸類相關報酬；而醫師的報酬，約可區分為『薪資所得』與『執行業務收入』兩大類。一、醫師於聘僱關係下的勞務報酬： 受僱醫師的勞務報酬，屬於薪資所得，包含 (一)類別：薪資所得 (二)扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額 (三)特徵：醫師與診所或醫療院所之間存在聘僱關係，故受診所或醫療院所指揮，不負診所營運的盈虧責任，並按聘僱合約與績效計算報酬之醫師，為受僱醫師 (四)依據：台財稅字第10000461580號二、醫師於實質合夥下的所得報酬： 實質合夥下的醫師，所得包含薪資所得、執行業務收入，合計兩項 (一)類別：薪資所得 1.扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額 2.特徵：已於聯合執業合約中，約定薪資所得 3.依據：執行業務所得查核辦法§18 (二)類別：執行業務收入 1.扣除：可依部頒費用率或帳載核實數，扣除必要支出 2.特徵：合夥醫師乃實質出資且共同營運，一起承擔相關成本與支出，依聯合執業合約，分配盈餘，故包含：診所或醫療院不具雇傭關係之負責人，或聯合診所個別開業醫師適用 3.依據：台財稅字第10100547800號 由此可知，並非診所或醫療院所其給付醫師的報酬，均為執行業務收入；雖然，執行業務收入可扣除的支出，較薪資特別扣除額多，但相關解釋函令，均有限縮其認定上的趨勢。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析】 ...more (優惠請輸入折扣碼:C1391診所) 【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_447907.html 診所報稅：受僱醫師、合夥醫師所得的差異 2025-12-27 2026-12-27
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補習班、安親班、幼兒園，除有正職老師帶班之外，在多元化的教學之下，亦會聘請鐘點老師負責才藝、運動、棋藝、音樂、語言...等的教學，而鐘點老師也會在各園所之間來回跑班。然而，鐘點老師所獲取的報酬，應屬執行業務收入之稿費(9B)，還是兼職薪資所得(50)，眾說紛紜、莫衷一是；但兩者在補習班的二代健保自負額與扣繳責任，以及鐘點講師個人二代健保扣費門檻與稅賦上的免稅額，都有不同的規範。依據台財稅第14917號函之規定，鐘點老師的獎酬，究竟屬於稿費(9B)，還是薪資所得(50)，有著清楚的界定：一、稿費(9B)：身分具針對性：專家、學者講述具針對性：專題之演講給付方扣繳責任：單次給付超過2萬，預扣10%稅金給付方自繳二代健保：無給付方代扣二代健保：單次給付達2萬，預扣補充保費講師之所得稅：稿費(9B)一年18萬免稅案例：幼兒園的園方，請大學教授，為幼兒家長舉行三小時的專題演講，分享學齡前兒童的心理成長二、兼職薪資所得(50)：鐘點費身分不具針對性：授課人員(不受限於必須是教授或教員)講述不具針對性：訓練班、講習會，或類似之活動給付方扣繳責任：單次給付逾薪資扣繳稅額表之最低門檻，預扣5%稅金給付方自繳二代健保：有；(給付薪資-受雇員工健保投保金額)*補充保費費率給付方代扣二代健保：單次給付達基本工資，預扣補充保費講師之所得稅：可減除薪資特別扣除額案例：幼兒園的園方，請跑班老師，定期每週三下午，教幼兒員學生下圍棋由此可知，補習班、幼兒園之鐘點老師的報酬，應屬兼職薪資所得(50)居多。再者，補習班是否需要為鐘點老師投保社會福利保險，包含：就業保險、職業災害保險、勞工保險、勞退金提繳，則需看補習班、幼兒園與鐘點老師之間的關係，是雇傭關係，還是委任關係而定，前者則須依法完成納保。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人補習班、幼兒園、安親班之稅賦申報】...more【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保解析與說明】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_502036.html 補習班、幼兒園之鐘點老師的所得性質與二代健保 2025-12-27 2026-12-27
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經營補習班、安親班、幼兒園...等的補教事業，大致上，可區分為：非營利機構附屬經營、公司法人附屬經營，以及私人經營這幾大類，而其中又以私人經營的補教事業佔比最高。而就稅賦的角度來看，公司法人附屬經營與個人經營之補教事業(補習班、安親班、幼兒園)，兩者在稅賦結構上，存在著些許差異：一、經營活動的稅賦(一)公司附屬：以公司名義經營附屬補教事業之時，與教育相關的銷售額，依法免納營業稅(加值型及非加值型營業稅法§8)；但若公司有他項應稅銷售額(5%)，例如：銷售文具、授權教案著作權...等發生的話，公司則為兼營營業人，於申報營業稅時，需針對應稅、免稅比例，當期調整進項稅額，與免稅比例有關之進項稅額，不能抵扣營業稅的銷項稅額；但營業稅的概念，乃屬代收代付性質，故由消費者承受，而非公司的稅賦負擔。(二)個人經營：個人經營的補教事業，歸屬於個人執行業務暨其他收入範疇，且與教育相關的收入，無須課徵營業稅，但需課徵印花稅(0.4%)；然而，印花稅的概念，是自行吸收，與代收代付的營業稅體系，有蠻大的相異。再者，如果私人補教事業有應稅銷售額(5%)發生，如：銷售文具、授權教案著作權...等時，亦須依法辦理稅籍登記，並報繳營業稅。 二、營利獲益的稅賦(一)公司附屬：公司附屬補教事業的獲益，併入公司稅基，並課徵營所稅(20%)；然而，公司多了盈餘不分配的遞延選項，是故，補教事業的獲益若不分配股東，股東將不會有綜所稅的課徵，但未分配的盈餘也將被多加徵未分配盈餘稅(5%)。但晚一點分配盈餘，實質稅賦是否一定比較重？這倒是存在許多變數，包含：公司法人可適用實質投資減除未分配盈餘，以及後續虧損於公司註銷時尚須精算剩餘淨值...等，都有稅賦上的未定數。(二)個人經營：個人補教事業的當年度結算，直接併入個人綜所稅的其他所得之中，無法遞延，故最高稅賦可能高達40%；由此可知，私人補教事業並不存在未分配盈餘加徵的問題與選項。三、二代健保補充保費(一)公司附屬：公司附屬補教事業的盈餘，在分配個人股東之時，亦會跟進二代健保預扣補充保費的責任。(二)個人經營：個人經營補教事業的結算所得，性質屬於個人其他所得，並非二代健保補充保費的費基。是故，以公司法人附屬經營補教事業，以及個人名義經營，各有不同優缺點，端看經營者自身的考量與決策而定。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人補習班、幼兒園、安親班之稅賦申報】...more【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保解析與說明】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_502533.html 補教事業經營的稅賦考量：公司法人與個人經營的比較 2025-12-27 2026-12-27
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一人企業(公司、行號、事務所)經常是創業的第一步，然而，企業僅唯一負責人的狀態，會維持多久多長，需看整體創業的佈局與規劃；但當企業只有唯一負責人時，負責人的健保該如何納保？往往是許多創業者莫衷一是的困擾，究竟應該如何納保，才符合法規上的限制？首先，需視企業負責人是否有正職而定：一、已有正職的兼職創業者例如：有些創業者平日有正職，絕大部分的工時、收入都來自於該正職，且已依【第一類被保險人(第二款:公、民營事業、機構之受僱者)】的身分於正值納保之時，則無需再更動自己的納保身分；亦即，下班之後的斜槓創業的一人企業，無須再成立健保單位。而兼職創業者也無須擔心，平日聘僱自己的雇主，會因為自己斜槓創業，被迫更動健保納保單位的當下，進而發現自己的斜槓規劃。 二、全職創業者(自營作業者 vs 自營業主)而全職創業的一人企業，尚可區分為以下兩種狀況，各有不同，端視全職創業者的身分，是自營作業者，還是自營業主，而有差異：(一)自營作業者若個人先符合自營作業者的身分，即獨自從事勞動力且並未聘僱員工，依【第二類】被保險人的身分，已於工會加保，但僅因為自營的月營業額，達到稅籍登記門檻，依法必須登記公司或行號的話，仍可維持現有的納保身分，無須更動；直到聘僱員工，轉換為雇主身分之時，再在於企業成立健保單位，並退出工會，改以【第一類被保險人(第四款:雇主或自營業主)】的身分，於自家的公司或行號納保。 (二)自營業主若個人離開原先正職，並直接設立公司或行號，從事全職創業的話，此時，就應該以【第一類被保險人(第四款:雇主或自營業主)】的身分，在自家公司或行號納保，不能以其他被保險人的身分，如:加入工會並納保，或以眷屬身分於配偶正職納保。一人企業負責人的健保，有依法納保規範與投保級距之相關規定，若未依法納保的話，將產生相關罰則與罰款，不得不慎之。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【老闆的勞健保、退休金、二代健保之解析】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more   參考資料： 翰鼎會計記帳士事務所     註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_512770.html 一人企業(負責人)健保的投保解析 2025-12-27 2026-12-27
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近年來，因為學術研究之所需，教師經常需借助境外AI的協助，蒐集研究所需的文獻，並仰賴境外AI的幫忙，做初步資料分析、文獻重點整理，然而，境外AI工具之費用，多由教師自行支付，但部分學校基於鼓勵教師投注研究的立意，同意教師可依支付之相關憑證，核銷該項境外AI工具之費用，作為獎勵教師研究、發表學術論文的鼓勵。然而，當學校教師支付境外AI工具之時，應留意以下事項：一、教師有營業稅的繳納義務教師個人支付境外AI工具費，實屬引進境外勞務在台使用，故應自行繳納營業稅；畢竟，營業稅屬於消費稅的性質，自當由使用者負擔稅則。二、學校核實返還教師款項應開立扣繳憑單學校依據教師檢附境外AI工具費用之發票，核實返還款項之時，該款項的性質屬於補助款，應開立薪資扣繳憑單，由教師於個人綜所稅時，一併申報；若單次給付超過薪資所得扣繳稅額表最低扣稅門檻的話，學校應該辦理扣繳。許多教師誤以為這項款項，應屬學校的費用，與個人所得無關；然而，若是以教師個人名義支付境外AI工具費，且發票亦是以教師個人為開立對象的話，應屬教師個人所得無誤。但若是以學校名義支付境外AI工具款，再轉交、開放給教師於研究時使用，而境外AI平台也是以學校為發票開立對象的話，該項費用的支付，才屬於學校的開銷；此時，則需進一步討論學校在支付境外AI平台費時的營業稅、各類所得扣繳義務。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_498311.html 學校教師因研究所需而支付境外AI費用之應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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三角貿易的類型，大致上，可以區分為居間介紹、買斷賣斷兩大態樣，再由兩大態樣延伸出各式交易模式；然而，對於國際貿易而言，營業稅適用零稅率的退稅機制，是一項重要的資金週轉來源，然而，並非所有三角貿易的交易模式，都適用零稅率的退稅要件。依據加值型及非加值型營業稅法(下稱:營業稅法)§7的規定，外銷貨物與外銷勞務(包含：與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務)，均符合零稅率的退稅要件；然而，判斷的關鍵，並非僅由金流是否由國外匯入來斷定，最主要乃是：交易模式是否符合營業稅法§7的要件定義。過去經常發生，與三角貿易有關之零稅率適用要件的誤判態樣，包含：一、境外買斷賣斷交易誤判為與外銷有關的居間介紹若買方、賣方雙方均在境外，國內貿易商無須負擔交易商品的瑕疵與風險之責，國內貿易商純屬居間介紹，由買賣雙方自行完成交易之時，貿易商的交易模式即符合國內提供、國外使用的外銷勞務定義，其所收受的境外匯入佣金或匯入匯出的收付價差，均適用零稅率的營業稅退稅要件。反之，若國內貿易商獨立向境外供應商買斷商品，並獨立轉銷售給境外客戶，且由貿易商負擔商品瑕疵與風險責任，僅商品是由境外產區直送境外客戶端，雖然國內貿易商亦有匯入匯出款的收付價差，但由於該批貨物未從台灣移運出境，不屬外銷貨物，而國內貿易商亦未提供任何居間介紹的服務，以進銷存的買貨賣貨方式入帳，亦非屬外銷勞務，故該筆交易非屬營業稅課稅範圍，不適用零稅率的退稅要件。二、與進口有關佣金誤判為國內提供國外使用之勞務國內貿易商協助境外供應商，順利供貨給國內另一買方後，其所獲取之境外供應商自海外匯付之佣金，實屬進口佣金，並不屬於國內提供、於國外使用的勞務，故不適用營業稅的退稅要件。故三角貿易業者，若單以境外匯入款，作為適用營業稅之零稅率的退稅要件，容易產生誤判的狀況，不得不慎。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【三角貿易之稅賦規劃與申報】...more【營業稅解析與申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_488366.html 三角貿易的誤判零稅率退稅之交易模式 2025-12-27 2026-12-27
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閉鎖性股份有限公司，是股份有限公司的特別專章，望文生義即股份可用章程限縮轉讓的自由度，而限縮的方式，需於章程之中，清楚載明，例如：需所有股東同意才能轉讓股份，或至少2/3股東同意才能轉讓...等。透過股份閉鎖的特性，可以達到以下效益，包含：1.可防止股份轉讓給競爭對手2.可防止相對稀釋既有股東，對公司的控制權3.可鞏固經營團隊的營運穩定度4.可避免公司股東會，滲入既有股東不想納入的成員是故，新創事業，甚至是家族事業，多所會考量以閉鎖性股份有限公司的架構經營，但也由於閉鎖性股份有限公司的股份沒有轉讓自由度，因此，閉鎖性結構的公司，股東人數有法規的上限，亦無法公開發性。但以投資者的角度觀之，如果投資一家有前景的新創公司，但股份卻不能在適當時機出售，以賺取資本利得，對於投資者而言，可能會在投資當下有所躊躇，甚至嘎然而止，反而不利於資金的募集。然而，閉鎖性股份有限公司的閉鎖效益，並非牢不可破，只要透過間接持股的架構，即可破解閉鎖的功效；例如：某甲股份有限公司，先設立乙股份有限公司(一般)，再投資丙閉鎖性股份有限公司，即便丙公司屬閉鎖性的公司，僅閉鎖丙公司的股份，並不影響乙(股)公司的股份轉讓；故甲(股)公司仍可在適當時機時，出售乙(股)公司的股份，以賺取資本利得。然而，對於丙閉鎖性(股)公司而言，將會產生閉鎖不全的瑕疵，這是新創事業在規劃閉鎖性股份有限公司架構之前，需再為考量的閉鎖破口。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【新創科技事業的營運與財稅攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483695.html 新創事業：閉鎖性(股)公司的閉鎖功效 2025-12-27 2026-12-27
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扣繳申報，是一種通知的責任，原則上，只要是有統一編號的組織，給付境內稅務居民且達到一定門檻以上，都有協助稅務單位：預扣稅金、次月十日完成繳納，並在隔年一月完成申報的責任；若沒有達到起扣門檻，雖然不用做『扣』、『繳』兩道程序，但仍有申報的義務，因此，扣繳申報，可說是『扣』、『繳』與『申報』三個動作的總稱；假若，給付境內所得給境外稅務居民的話，則沒有門檻，且要在給付之日起，十天之內，完成『扣』、『繳』與『申報』三個動作。如果能溯源去要求給付機構，必須提供給付境內所得來源的去向，才有機會找到所得者個人，是否有誠實申報個人稅賦的軌跡；因此，我們將給付方稱作為『扣繳義務人』，這是一項義務與責任，若給付單位未盡到該項義務，將會產生相關的罰則。而當給付單位完成扣繳申報的程序，該項支出才能作為其營所稅(所得稅)上的抵扣權利，故給付單位若不希望營所稅(所得稅)多繳或溢繳，理應都會盡到扣繳申報的責任。同時，透過扣繳申報的資訊，勞健保局也會同步勾核，給付單位對其員工的社會福利保險(就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保)的納保級距是否合規；若扣繳申報的給付金額高，但是勞健保的納保級距低，其原因為何？業者通常都會回覆『因為有給獎金』，但這樣的回覆，會有以下兩個應留意的變數：一、給付報酬是否符合獎金的定義所謂獎金，乃指具獎勵性質但無關勞動力對價的恩惠給付，如：三節、紅利...等；若為業績獎金、績效獎金，實為應納入就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保納保級距的平均工資。二、給付報酬是否有代扣二代健保的義務若確實為高額獎金、兼職所得、股利收入、利息收入、執行業務收入、租金收入的扣繳申報資訊，雖然，無關乎就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保，但若未善盡二代健保扣費義務的話，給付企業仍會產生相關罰則。是故，我國目前的扣繳申報資訊，與勞健保的納保資訊，已高度密合在一起，給付單位除應留意扣繳申報義務之外，也要留意勞健保的納保是否符合法規的規範。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【扣繳申報與勞健保 YT 視頻】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483188.html 扣繳申報、勞健保納保之間的關聯性與查核 2025-12-27 2026-12-27
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員工認股，是新創事業長期留才、規劃報酬的常用技巧；透過員工認股的制度，可讓持有股份的同仁，與公司的成長休戚與共，除了能讓員工享有公司獲利成長下的股利，獲得薪資報酬以外的回饋，也可能讓員工懷抱著未來公司上市(櫃)的夢想，願意多給公司一些成長的時間、期待的空間。然而，新創科技業者在準備讓員工持有股份之前，有幾個關鍵點，可能是業主需要預先思考的：一、嚴審公司治理的法遵原則當員工認股之後，業主更要謹守財務資訊公開透明與嚴謹的公司治理原則，畢竟，員工成為股東之後，其身份將更為多元，既是員工又是股東，此時，業主更要謹守分際，平時為雇傭關係(董事對員工)、股東會時則轉為委任關係(股東對董事)，故董事應盡善良管理人應盡注意事宜之外，也需以公開透明的財務資訊對所有股東(包含認股之後的員工)負責。依據公司法的規定，重大事項都需提請股東臨時會決議，董事任期屆滿即須改選，在股東常會由股東(包含認股之後的員工)共同承認報表再行盈餘分配決議...等，即便是行禮如儀，業主都需擺脫一人說了算的決策習性，謹遵公司治理的應有程序。二、員工認股的相關合約需完善依據公司法§163的規定，公司股份完全自由轉讓，故當員工離職時，原則上，無法要求員工必須放棄，或移轉其手上的股份或股權；即便公司與員工有預先立下契約，但實務上，亦有契約無效說、契約有效說，各自不同的結果。但至少可確定的是，在規劃員工認股制度時，合約必須方方面面都要有所顧及，包含：依法限制轉讓的期限、未依合約移轉股份的民事責任...等，都需完善在合約內容之中。三、員工可發動的股東權力員工認股之後，亦具備股東的身份，因此，只要是股東，都可以查帳(公司法§48、210)，也可以再符合要件的情況下，發動要求召集股東臨時會(公司法§173)，也可以將股份自由轉給競爭對手(公司法§163)，如果，業主輕忽小股東能展現的威力，反而容易讓公司陷入營運的動盪。營運的決策，有優勢有劣勢，就像一體的兩面，故當新創事業的業主，準備開始規劃員工認股制度之前，有時候也要問問自己，是否也已經做好準備。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【新創科技事業的營運與財稅攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483106.html 新創事業：在員工認股之前的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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外銷勞務，包含：與外銷有關的勞務，或是境內提供境外使用的勞務，其營業稅率均適用零稅率，故在當期申報營業稅之後，都可在退稅限額之內，退還相關進項稅額。   但由於外銷勞務，不會有報經海關的實體出口記錄，故依據加值型與非加值型營業稅法施行細則第11條的規定，須提供以下文件，以供退稅查核，包含：   1.取得外匯結售的話，須提供外匯銀行掣發的外匯證明文件 2.取得外匯結售並存入政府指定銀行的話，須提供該外匯銀行掣發的外匯證明文件 3.外匯未經結售而直接匯入的話，須提供原始外匯收入款憑證影本 4.外匯未經結售而直接存入政府指定之銀行的話，須提供原始外匯收入款憑證影本   若無法提供上述文件的話，該外銷勞務的銷售額，將無法申請適用零稅率並當期申請退稅。以往曾發生一營業稅的查核案例：境內甲軟體公司，受託承接外國A企業的電腦軟體系統案件，但合約卻載明，外國A企業支付軟體價金之時，部份服務費由海外匯入境內軟體公司的外幣帳戶，另一部分的服務費，則由海外匯入員工個人的外幣帳戶，致使境內甲軟體公司因無法提供外國A企業匯給公司的外匯證明文件，導致後者的部分服務費，無法適用外銷勞務的零稅率，進而產生營業稅的稅負問題。   近年來，虛擬貨幣的持有與投資，可以說是蔚為風尚，以虛擬貨幣作為支付價金的交易條件，以越趨於頻繁；然而，若營業人以收取虛擬貨幣，作為外銷勞務之價金的話，恐將產生因無法提供金融機構結售外匯證明文件，或外匯收入款憑證，導致外銷勞務無法適用零稅率的結果，故營業人在簽署貿易合約時，應多加留意。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【進口、出口貿易之營業稅申報與解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_480751.html 收取虛擬貨幣，無法作為外銷勞務的申請退稅證明 2025-12-27 2026-12-27
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以投資為專業的公司，原則上，僅有一項業務即為一般投資業，依據財政部台財稅第790625021號函的規定，若該型態的公司，僅有股利收入、股票銷售為收入來源的話，依法免徵營業稅，亦無開立統一發票的必要，因此，准予免除每期申報營業稅的程序，同樣的，進項稅額也不得申請退還。由此可知，以投資為專業的公司，其在營業稅上規範的形態，比較類似專營免稅商品或服務的營業人，因兩者的進項稅額，都同樣不能申請扣抵與退還。但專營免稅商品或服務的營業人，尚需：1.開立統一發票 (勾選免稅)2.每期申報營業稅3.若有進口勞務，須在每期營業稅403申報書上，計算稅額並繳納(營業稅§36)意即，若專營免稅商品與服務的營業人，確有進口勞務的事實發生，如：專利授權、著作權授權、外國諮詢...等狀況，尚有申報與繳納到的書表與每期程序。 但是，以投資為專業的公司，其免除每期申報營業稅的必要，是故，如果有自海外進口勞務在台使用的話，投資公司該如何繳納營業稅呢?此即須按照以下程序，依法完成進口勞務之營業稅的自繳與申報程序：一、自行繳納進口勞務的營業稅額投資公司在支付進口勞務相關服務費之後，需在次期15日之內(即當期營業稅的申報時限內)，自行計算進口勞務的營業稅額，並以408繳款書完成繳納。 二、自行申報已繳納進口勞務的營業稅並攜帶已完成繳納的408繳款書，至投資公司所轄的國稅局，再自行完成申報營業稅的程序。由於進口勞務的事實，海關無法掌握到軌跡，故無法由海關代徵營業稅，此時，就有賴於投資公司的自行誠實申報。是故，若投資公司有以下之支付境外服務費的態樣發生，如：藉由境外AI平台或軟體的協助，進行投資決策；或透過境外訂房網平台，預定國外飯店以出國考察；亦或租用境外AI雲端空間，儲存文件與檔案；甚至是與境外專業人士線上諮詢或遠端受訓...等，都需依法按時完成營業稅的自繳申報。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more【高所得人士利用投資公司控股之稅賦解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_478197.html 投資公司：支付境外AI服務費，應留意營業稅問題 2025-12-27 2026-12-27
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企業支付境外AI平台的服務費、勞務費，若屬中華民國來源所得的話，企業必須在給付之日起的十日之內，完成就源扣繳的程序；對給付企業而言，雖然原則上應該是源頭扣稅，但實務上，給付企業都被迫必須代為吸收稅金，且須全額到付，是故，處理支付境外AI服務費的方式，往往必須往上加乘。舉例而言，當企業支付境外AI平台服務費100萬，且代為吸收就源扣繳的稅金時，若以就源扣繳稅率20%為例的話，其計算公式為：支付費用=現金+20%就源扣繳稅金X=100萬+20%XX=125萬換句話說，給付企業必須匯出100萬給境外AI平台，並在十日之內將25萬代繳納給國稅局，且完成申報作業。至此，給付企業須再多留意以下幾項關鍵：一、帳面支出勢必增加給付企業代為吸收稅金之後，原先企業的帳面支出將從原本的100萬，增加到125萬，故企業在編列相關支出預算時，需往上加乘，以避免超過預算估計值太多。二、稅上未必有抵扣權即便給付企業已代為吸收25萬稅金，然而，依據營利事業所得稅查核準則§90之規定，給付企業代為吸收的稅金，不能作為企業報稅上的損失或費用；故申報營所稅時，必須做稅上的剔除調整。三、未代為扣繳之罰則若企業認為，代吸收境外AI平台服務費就源扣繳稅金，既划不來又不能抵稅，鋌而走險而漏未辦理就源扣繳申報的話，一旦被查到，則將依所得稅法§114，就所應扣繳之稅金，最高處3倍罰款。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_478072.html 企業代吸收境外AI服務費扣繳稅款的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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少子化的問題，已成全球趨勢，再加上平均壽命的不斷延長，致使許多樂齡的銀髮族，即便已從職場退休，但仍有投身創業的興致與熱情，畢竟，多年來在職場上，所累積的經驗與人脈，都能挹注在自己的事業上，來增加創業成功的可能性。然而當銀髮族投身創業之初，應該以公司，還是行號，踏出人生的第二春，這會是一個必須謹慎決策的關鍵。主要是因為，行號的位階，等同是個人的營利化，與個人的責任，是綁訂在一起的；是故，基於以下的考量：一、行號風險與個人綁訂之下的無限大由於行號的責任與個人連動，故即便負責人已善盡善良管理人應盡注意事宜，一旦行號發生無法還款或是其他債務問題之時，負責人均須連帶一併負責；故當銀髮族以行號為創業的首選之前，仍應評估是否在耳順之年，還有辦法承受這樣的營運風險。二、行號獲益併入個人所得無遞延彈性銀髮族本身若已有豐足的被動式收入，如：租金、利息...等，可能已讓自身的綜所稅率落在30%~40%；若再以行號為創業的首選，行號當年度的獲益，即需併入個人身上，而無法遞延，故可能導致個人稅賦的增加。三、行號變更出資需結清算的稅賦風險銀髮族的創業，礙於年齡與體力，可能須同時考量臨時頂讓或接班的問題，以因應突發狀況；然而，行號與個人是綁定再一起的，是故當行號要頂讓他人，或臨時由後代接班，都需要先完成結清算的既定程序，而結清算時，需完成出售所有資產(包含存貨)、清償所欠債務的動作，了結前手責任再由後手接續，此時的結清算的既定程序，恐產生額外的稅賦風險與疑慮。然而，若選擇以公司型態創業的話，以上的風險，都可順利的迎刃而解；故銀髮族在做出創業決策之前，須謹慎評估適用的組織型態，避免在暮年創業之後，承受過大的變數。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【一人企業的創業與營運完整攻略】 ...more【銀髮族的創業與營運完整攻略】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_477187.html 銀髮族：以行號創業時的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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近年來，虛擬貨幣的交易，可說是相當熱絡且蔚為風行，然而，無論是透過境外平台交易，亦或是透過國內幣商交易，若交易產生獲益的話，即產生稅賦上的申報與繳納責任。然而，虛擬貨幣的交易所得，應如何申報所得?首先，須先釐清以下兩個關鍵：一者，乃是所得性質；二者，即為所得類別： 一、所得性質境外虛擬貨幣交易的性質，會因為交易平台與通貨幣別，而有差異。若是境外平台交易且以外幣出金，則屬海外所得；但若是以境內平台交易，則屬境內所得；於申報時，則需舉證交易相關資料，以確認申報的所得性質，以及申報所得之金額。二、所得類別境外虛擬貨幣交易的所得類別，也會視虛擬貨幣的型態而有差異；一般虛擬貨幣的型態，分成支付型、功能型的『虛擬商品』，以及證券型的『有價證券』；若屬前者之虛擬商品交易，其所得類別屬於財產交易所得，若屬後者之證券型的交易，其所得類別則證券交易所得。(一)財產交易所得：境內財產交易所得的稅率為5%-40%，而境外財產交易所得，則列入基本所得來源，超過NTD670萬，適用稅率為20%。(二)證券交易所得：目前屬停徵，但將課徵證券交易稅0.3%；然而，截至2023年上半年為止，台灣尚未有證券型的虛擬貨幣商品。現階段，申報虛擬貨幣的交易所得，需自行列舉交易收入與支出，以便正確計算交易所得，並依據所得類別依法完成申報。另外，當虛擬貨幣的每月銷售額超過NTD4萬，即屬經常性的交易幣商，依法需完成稅籍登記，並課徵營業稅，一旦完成稅籍登記之後，虛擬貨幣的交易所得，將全數歸類為境內所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【海外所得基礎解析】...more【個人：綜合所得稅之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_472533.html 虛擬貨幣的交易，如何申報個人所得? 2025-12-27 2026-12-27
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無論是兼職員工薪資，還是兼職薪資，兩者在扣繳憑單上的所得類別，都屬(50)薪資；是故，若從以下幾個觀點來看，似乎並無差異，包含：一、以個人稅賦而言：均可先扣除薪資特別扣除額。二、以扣繳義務人而言：均以單次給付超過定額，代扣繳5%稅額；若以2023年為例的話，定額給付為NTD86,000。三、以扣費義務人而言：除所得者符合免扣費要件以外，均以單次給付超過基本工資，則需代扣繳二代健保的補充保費。然而，這兩者最關鍵的差異在於：所得者、給付方之間，是否存在著勞方與資方的聘僱關係。以下，我們分就兩種類別各做引述：一、有聘僱關係下的兼職薪資若雙方存在著勞資下的聘僱關係的話，即便所得者是兼職的身分，資方除了應給付兼職所得之外，尚需給予勞方應有的社會保險，包含：就業保險、勞工保險、職業災害保險、勞退金提繳，例如：打工學生的時薪、臨時幫忙的鐘點工作人員...等。二、未有聘僱關係下的兼職薪資但若所得者、給付方之間，並不存在勞資下的聘僱關係，即便給付方支付屬兼職薪資的所得，也不須再跟進勞工應納保的社會保險，例如：公司的董監車馬費、企業內訓的講師鐘點費、研究補助費...等。是故，我們可以說：有聘僱關係就有兼職薪資，但有兼職薪資未必有聘僱關係，兩者對給付方所應承受的營運責任，有著不同的差異。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_468913.html 兼職員工薪資、兼職薪資的關鍵差異 2025-12-27 2026-12-27
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外銷貨物與外銷勞務，若符合統一發票使用辦法第四條第33款的態樣，包含：企業外銷貨物與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，得免開立統一發票，當期申報營業稅外銷適用零稅率的銷售額，可退還營業稅。然而，也因為得免開立統一發票，故企業容易忽略或漏未申報這項營業收入，導致營所稅漏報。但營業稅申報銷售額、營所稅收報營業收入，是兩項不同的申報事項，故即便未於當期申報外銷貨物或勞務的銷售額，不會有營業稅漏未申報的罰則，只是無法適用零稅率而退還進項稅額。然而，營所稅漏報營業收入是事實，有收入就有申報繳納所得稅的責任，恐產生營所稅漏報的罰則；一般查核漏未申報該項外銷營業收入的方式，包含：一、比對海關外銷申報軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有海關貨物移運的軌跡，是故透過比對海關申報外銷的記錄，即可掌握企業漏未申報外銷貨物之營業收入的可能。二、比對外匯收款記錄軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的金流軌跡，是故透過比對銀行水單的收款記錄或外匯總歸戶的軌跡，即可掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。三、比對營所稅申報的匯兌損益即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的存款記錄，是故透過比對營所稅申報書上的匯兌損益，即有掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。故即便外銷的銷售額未有申報或事後補申報，仍應誠實於當期營所稅申報時，納入該外銷的營業收入，避免產生漏未申報的罰則與風險。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more【營業稅進銷、國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464933.html 漏未申報外銷貨物、外銷勞務的查核風險 2025-12-27 2026-12-27
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基於全民對於個人健康的著重，以及全國運動風氣的帶動，坊間許多健身教室與健身房，如雨後春筍般的紛紛成立，無論是以行號或公司型態經營運動事業，當健身教室預收會員的年度會費時，其概念如同預收服務費，除免用統一發票營業人之外，健身教室都有開立發票的必要；而隨著發票的開立，營業稅、營所稅的申報義務，都會同步跟進，然而，其在營業稅與營所稅的申報上，卻有些微的差異。一、營業稅依加值型及非加值型營業稅法§32，以及營業人開立銷售憑證時限表之規定，當健身教室預收年度會員費時，即應開立內含銷項稅額的統一發票，且當期營業稅即有在單月15日前，完成申報的責任；然而，營業稅的課徵與申報，僅是針對健身教室提供銷售勞務的銷售額，但銷售額未必是營業收入。二、營所稅開立發票後的銷售額，是否成為當年度申報營所稅的營業收入，則要視健身教室與會員所訂服務合約的完成比例，一般依合約時間而定，例如：當年度健身服務合約至年底僅完成5個月，當年度開立發票的銷售額，僅有5個月列入當年度營業收入，剩餘7個月的預收服務款，將在下年度再列入當期營業收入。以上，健身教室比較容易忽略的關鍵，包含：一、當年度已開立發票的銷售額，未減除【本預收款】，致當期營業收入虛增二、上年度預收款，未加回當年度營業收入，導致營業收入漏報相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【健身教室與健身房之稅務申報解析】...more【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464468.html 健身教室預收會員費，開立發票與認列營收的差異 2025-12-27 2026-12-27
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行號(工作室)與公司(有限公司、股份有限公司)，是完全不同的組織架構，可以說是兩道完全獨立的平行線，故不存在行號進化為公司，或公司退縮為行號的可能性，換句話說，兩個組織是可同時並存的，然而，創業者在草創初期，常會在應該選擇行號，還是公司上，陷入膠著。一、行號行號或工作室，如同個人的營利化、組織化，故行號與個人可說是完全黏著在一起；意即，行號應負責任，等同個人應負責任，行號當年度獲利，等同個人當年度獲益，營利所得直接併入個人綜所稅，個人最高稅率為40%，且沒有遞延的選項。 二、公司無論是有限公司、股份有限公司，都是獨立的主體，是具有法人資格的營利事業，故當營利事業產生當年度獲利，應先繳納20%的營利事業所得稅；再由股東常會決議是否分配，若分配盈餘才會設算個人綜所稅，若未分配的話，則可暫時產生稅賦上的遞延效益；雖然，未分配盈餘將被加徵5%的稅賦，但若後期公司產生營運上的虧損，法人結清算時，是否尚有盈餘可分配股東，則可能是項變數。再者，公司與個人之間，彼此也是完全獨立的關係，故股東以其對公司的出資額為責任上限，不會無限上綱。是故，以一人企業的獨資角度，就稅賦的觀點而言，若當年度獲益導致個人綜所稅，高達30%、40%的話，以公司為營運主體，可讓創業者保留盈餘遞延分配上的彈性，且當盈餘讓個人稅賦高到30%或40%時，亦須考量營運上的風險，需限縮在出資額上。如果當年度獲益，對個人稅賦上的影響，為5%、12%、20%的話，該營業規模以行號經營，其實是足夠的。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464460.html 行號、公司在所得稅上的創業決策 2025-12-27 2026-12-27
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營業稅制度，屬於消費稅的性質，故若由『境外』引進貨物或勞務的話，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條的規定，應由境內的貨物收貨人，或境內的勞務買受人，繳納營業稅。換句話說，如：公司、行號、機關團體...等，有統一編號的組織，舉凡購買境外勞務在台使用時，都有在台灣申報繳納營業稅的義務。區別在於：1.一般營業人：以401申報書填具2.免稅營業人(或兼營)：以403申報書填具3.機關團體(或事務所)：以408申報書填具而這種在台使用，但境外提供的勞務，包含像是：跨境電商廣告費、境外訂房網服務費、境外雲端儲存服務費、境外平台會費、境外AI平台使用費、境外著作權之授權金、境外線上課程...等，均屬之。故當境內公司行號或機關團體付費，向這類在境內無固定營業場所的跨境電子勞務平台購買勞務時，都有在台申報繳納營業稅的必要。只是依據營業稅法第36條的規定，處理程序有很大的差異。一、一般營業人理論上，當適用5%或零稅的一般營業人，在支付境外AI平台服務費時，應自繳5%營業稅，並取得進項稅額；之後，若有銷售行為並產生銷項稅額之時，即可扣抵；然而，這樣的程序，可能太過麻煩，為省略先繳、後抵、補差額(或退稅)的複雜程序，一般營業人免予繳納進口勞務的營業稅，僅需直接繳納已收取的銷項稅額，並在401申報書的第74欗填具進口勞務的金額，即可。二、免稅營業人由於免稅營業人，在銷售免稅商品或服務時，無須向客戶多收5%的銷項稅額，因此，不會發生先自繳進口勞務的營業稅、後抵扣銷項稅額的狀況，故免稅營業人即需在購買境外AI平台勞務的次期，以403申報書，申報自繳營業稅。三、兼營營業人兼營免稅的營業人，則同時合併了一般營業人、免稅營業人的雙重特性，亦即銷售額呈現部份應稅、部份免稅的狀況；故當兼營營業人購買境外AI平台服務之時，即需計算應稅、免稅的比例計算，應稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍免予繳納，但免稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍需自繳。四、機關團體或事務所機關團體或事務所，若所提供的服務，非屬營業稅的課稅範圍，無須向客戶多收5%銷項稅額的話，支付境外AI服務費的處理模式，邏輯上，則與免稅營業人相同，只是換以408申報書，申報自繳營業稅。五、小規模營業人小規模營業人的營業額，乃經由國稅局核定，且每季適用1%營業稅率，以405繳款書直接繳納，故當小規模營業人支付境外AI服務費時，仍須以408申報書自繳進口勞務的營業稅，但在該進項稅額10%限度內，可抵每季核定繳納的營業稅。善用境外AI平台工具，如：Chat GPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，可增加營運效率，減少經營支出，且已然是倍數化的必然趨勢；但支付境外AI服務費時，仍須留意稅務繳納的責任與義務。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_459657.html 支付境外AI平台費，營業稅的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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近期AI平台，如雨後春筍般，迅速推陳出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被運用在商業用途之上；透過AI智能的協助，不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率，迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。然而，免費AI平台的版本，畢竟仍有較多使用上的限制，對於企業而言，仍有許多綁手綁腳的限縮，故要發揮商用上的效能，就必須申請付費的Plus或Business版本，但對於企業而言，給付這項外國平台服務費的支出，依法必須完成就源扣繳的程序，且沒有給付門檻，亦即每一塊錢，都必須從源頭扣繳20%的稅金，並在給付之日起的10天之內，完成扣繳申報的程序，否則將面臨相關的罰則。就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序，如下所示：1.先預扣支付金額的20%，為扣繳稅金2.將剩餘80%款項，支付給境外AI平台3.在給付日起十日內，將預扣稅金繳納給國稅局，並完成申報程序然而，企業面對這項就源扣繳程序時，經常容易遇到以下困擾：一、境外AI平台費，需全額到款，應如何處理?二、若給付企業代為承擔扣繳，稅金如何計算?三、若給付企業綁定信用卡支付，十日起算點為何?四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?就以上的問題，我們簡述如下一、境外AI平台費，需全額到款一般企業支付境外AI平台費時，絕大多數都必須全額到款，幾乎沒有源頭扣稅的機會，是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金，才能符合法規上的規範。二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時，需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得，即為其境內所得，故支付恆等式為：境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20% 若境外AI平台費要求全額到款100萬的話，經恆等式的倒算，即可得知：X=100萬+X*20%；X=125萬。給付企業需支付境外AI平台費，為全額到款100萬，並於十天之內，將25萬的稅金，代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話，給付企業將承受相關倍數的罰則。三、綁定信用卡的十天計算起點當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時，發卡銀行將先行代墊，並全額到款，此時，給付企業並不會知曉款項已經支付，故給付日起算十日的起點，應以企業支付發卡銀行後，才起算。四、合法降低扣繳稅率的方式境外AI平台所提供的服務，若符合跨境電子勞務交易平台的定義，給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用；一旦國稅局核定淨利率、境內貢獻度之後，將可合法降低境外AI平台的境內所得，此時，給付企業代為承受扣繳稅金的壓力，也會比較輕。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_457002.html 企業支付境外AI使用費，應留意就源扣繳 2025-12-27 2026-12-27
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各類所得扣繳申報，可說是給付單位(下稱：扣繳義務人)的通知責任，故當扣繳義務人支付各類所得給所得者時，均有向國稅局通知該項給付資訊的必要；再者，無論給付境內居住民或外國人，扣繳義務人都有預扣稅金的義務，只是扣繳稅金的門檻與申報時間，會因為所得類別或所得者身分的不同，而各有差異。然而，一旦扣繳義務人未善盡預扣稅金、代為繳納、申報通知之職責時，均會產生相關罰則與罰款。以支付境內居民為例，給付各類所得均有不同的門檻與預扣稅率，包含：一、應扣繳稅金，且列單申報(一)執行業務收入(二)薪資所得(正職薪資、兼職薪資)(三)利息所得(四)租金收入(五)競技競賽(六)退職金二、免扣繳、應列單申報(一)營利所得(現金股利、股票股利)(二)其他所得上述的各類所得當中，免扣繳稅金但需列單申報的，僅有營利所得，以及無法歸類為各項所得來源的其他所得。但實務上，扣繳義務人卻經常將【佣金收入】，誤認為其他所得，進而產生錯誤申報的問題；事實上，依據台財稅第33183號函的解釋，佣金收入應認列為執行業務收入項下。然而，如果扣繳義務人誤將支付佣金，認列申報為其他所得時，將產生以下風險與罰則： 一、稅金應扣繳卻未扣繳由於佣金收入，依法應列入執行業務收入項下，故單次給付超過2萬，即應預扣稅金10%；但如果扣繳義務人，將其誤列入其他所得向下而未有扣繳稅金時，則會產生應扣繳卻未有扣繳稅金的罰則。二、補充保費應扣費卻未扣費六大補充保費中，包含：執行業務收入，但卻未包含其他所得。是故，當扣繳義務人誤將佣金收入，列入其他所得項下之時，亦會產生屬於執行業務收入的佣金收入，應扣補充保費卻未有扣費的罰則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【執行業務所得的認定、申報與二代健保】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_456328.html 佣金收入：扣繳認列錯誤的風險 2025-12-27 2026-12-27
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微型企業下的一人公司，可以說是實務上，經常可見的狀況，特別是在電商經濟交易頻繁的現下，實體商品的月營業額達NTD8萬，業務服務的月營業額達NTD4萬，就必須辦理稅籍登記，最好連帶一併完成工商登記，如：行號、有限公司的登記為宜，故一人行號或有限公司，僅一位股東兼董事(負責人)，但零員工，可說是比比皆是的架構。 一人企業下，負責人的勞保與健保，該如何納保？是一人企業負責人經常可見的困擾，然而，就各項保險而言，分成以下各點，均有不同的規定：一、就業保險： 納保者必須是勞工，但負責人是資方，無勞工身份，故恐無納保資格。二、勞工保險(普通事故) 納保者必須是勞工，但負責人是資方，並無勞工的身份，故原則上，無納保的資格；雖然，負責人可隨員工於自己公司納保，但因為零員工，故無法成立投保單位，無法加保。三、職業災害保險 負責人畢竟有在自家公司就職，執業存在職業災害的風險，應有受到保障的必要，故負責人，可自願加保在自己的一人企業。四、全民健康保險 負責人的健保，原則上，應該在自己的一人企業，以負責人的名義納保。五、補充保險費部分 負責人的薪資，若出現符合高額獎金定義的收入，當年度獎金累計，超過一代健保投保金額四倍以上，則會產生二代健保的扣費。 一人企業的負責人，不應於工會投保勞健保，因為負責人為資方，並非無一定雇主的勞工，不符合納保資格；另外，若一人企業的負責人，同時也是其他企業的正職員工的話，則應該在正職工作的企業納保。 例如：有些日常上班時間，於企業擔任正職的員工，會在下班後，經營自己的電商事業，此時，就可能發生前述的這種狀況。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【二代健保之補充保費、所得稅扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_442515.html 一人企業：負責人的勞保與健保，如何投保? 2025-12-27 2026-12-27
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當我國境內組織，支付外國個人或營利事業『所§8條中華民國來源所得』，且該境內所得來源，又屬於所§88條：應扣繳所得之時，給付組織即應就支付所得來源，扣繳稅金，並於十日之內，完成扣繳申報的程序，由此可知，境內組織的責任，是可想而知的沉重，故給付方又被稱為扣繳義務人；但若不符合所§88條之應扣繳所得項目時，則由外國個人或營利事業，自行結算申報，給付方則無需就源扣繳。 其中，扣繳稅率，也會因為所得性質的差異，而有所不同，包含： 一、薪資所得；6%(未逾基本工資1.5倍)；或18%(逾基本工資1.5倍) 二、營利所得：20%(大陸股東)；或21%(非大陸股東) 三、執行業務收入、利息收入、租金收入、權利金收入...等：20% 就以支付權利金為例，理論上，如果支付外國人或營利事業的權利金是NTD100萬的話，給付方僅能匯出NTD80萬，另外，預扣NTD20萬的稅金，給付方需再給付之日起，十天之內，完成扣繳申報的程序。 雖然，對於外國人或國外營利事業來說，在台灣預扣的NTD20萬稅金，可以在其所屬國抵扣應納稅金；然而，實務上，收取權利金的外國人，多半會要求境內給付企業，必須給付淨額NTD100萬，並代為吸收扣繳稅金。 是故，給付方則需還原加總(Gross Up)，以便計算出正確的扣繳稅基。還原加總的恆等式，如下： 稅基=實拿淨現金+扣繳稅率*稅基X=100萬+20%*X X=125萬 代吸收的稅金=125萬*20%；為25萬 換句話說，境內組織在給付NTD100萬給國外後，十天之內，必須將代吸收的NTD25萬扣繳稅金，繳納國庫並完成申報程序；若應扣繳未扣繳、應收報未申報，給付方都將承受相關罰則；也就是說，給付方只有以下三種結果：一、給付方盡力與外國人或營利事業，達成就源扣繳(Withholding Tax)的共識 二、給付方倒算還原加總(Gross Up)後，計算代吸收的預扣稅金 三、給付方未依法完成扣繳與申報，承受違法的罰款與風險相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441792.html 代吸收支付國外授權金、服務費的扣繳稅額 2025-12-27 2026-12-27
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網路銷售商品的電商或賣家，如果每月營業額超過NTD8萬以上(勞務則為每月NTD4萬)，即需辦理稅籍登記；但若每月營業額未超過NTD20萬，則以核定銷售額的1%，依法繳納營業稅。倘若月營業額超過NTD20萬的話，則需使用發票，並依法申報營業稅。然而，實務上，稅務主管機關，如何掌握網路賣家未依法辦理稅籍登記呢? 除了透過買方舉報之外，金融機構的協力，也是一種常見的渠道。一、銀行因應稅務洗錢風險防制實務參考依據該實務參考中的稅務洗錢風險警示指標：商業交易透過個人帳戶進行，卻無合理理由，即應提高警覺，持續監控，甚至通報。是故，當網路賣家的個人帳戶，出現疑似商業交易的金流進出，金融機構基於職責，本應進一步辨識，並評估稅務洗錢的風險。 二、金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範依據作業規範第二條的規定，當個人帳戶存轉匯入金額，一年累積達NTD240萬，且該年度中，任四個月份，存轉匯入筆數每月達二百筆時，金融機構即須向稅務機關辦理申報。稅務機關也有機會，進一步掌握個人是否從事交易，但尚未依法完成稅籍登記的軌跡。是故，當網路賣家的銷售總額，已達國稅局要求的稅籍登記門檻，即應依法辦理稅籍登記，並繳納營業稅。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【網紅與電商課稅解析與說明】...more【一人企業的創業與營運完整攻略】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441733.html 網路賣家應留意，金融機構對個人高頻交易帳號的申報 2025-12-27 2026-12-27
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診所申報執行業務所得之時，可依財政部所頒定的費用率，直接逕行申報，亦可自行設帳，並依據診所的帳載金額，申報『執行業務所得損益計算表』；前者的申報方式，較為方便，而後者，則較為符合診所真實營運的成果。 然而，當診所依據設帳金額，填具當年度執行業務所得損益計算表時，除應留意申報書上，申報金額欄、自行調整後金額欄的填具應注意事項外，自行調整後金額欄，最下方的【純益率】與【本年度所得額】，亦有應留意的細節與適用要件。 其中，當診所以設帳申報執行業務所得之時，自行調整後金額欄下的純益率，有以下三種決定方式：一、按書審純益率核定 財政部每年會公佈執行業務所得者，適用的書審純益率，如：中西醫20%、牙醫25%，故診所於申報之前，要留意需同時符合以下兩個要件： (一)依法入帳後的申報金額欄所得額，應該低於自行調整後金額欄；且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率，需達書審純益率以上標準。 才能適用依據書審純益率申報的方式。 二、按前三年平均純益率核定 依據診所前三年純益率平均值，核定為診所的純益率，但計算前三年純益率平均值時，須留意以下限制： (一)前三年純益率，若未達6%，不併入平均值計算之列。 (二)醫療院所收入超過1億，事務所收入超過2億，若前三年經核定的純益率，與自行申報的純益，其差異未達1%，即便平均純益率低於6%，亦可適用。 (三)此法僅適用五年，第六年應改以通知查帳的方式申報，除非符合特定要件。 再者，診所依此法申報前，亦要留意需同時符合以下兩要件： (一)依法入帳後的申報金額欄所得額，應低於自行調整後金額欄；且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率，需達前三年平均純益率以上標準。 才能適用依據前三年平均純益率核定申報的方式。 三、通知查帳 直接依設帳的帳載數，依法自行填寫申報金額欄、自行調整後金額欄，逕行申報。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【私人診所的稅賦申報解析項】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_439946.html 診所報稅：設帳申報執行業務所得，純益應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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當營利事業匯回所投資海外事業之盈餘時，若該盈餘已在當地納稅的話，所就源扣繳的稅賦，是可以抵扣台灣境內營所稅的，然而，依據所得稅法第3條第2項的規定：扣抵上限，不可超過加計海外盈餘之後，依台灣稅率計算所增加的稅額。 然而，就法規上的說明，或許較難以意會計算上的邏輯，我們用以下程序來做說明：一、先驗證：境外已繳稅額=(A)二、先計算：境內所得額*境內稅率=原本境內應納稅額 (B)三、次計算：(境內所得額+境外所得額)*境內稅率=加計境外所得後的應納稅額 (C)四、再計算：可扣抵境外已納稅負的上限(D)=Min(A, C-B)五、最後算：當年度營利事業當年度國內實際應納稅額Tax=C-D   我們以下列的案例，進一步說明計算的方式：假設一：境外扣繳稅率高 一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率30% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*30%=600萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(600萬, 400萬)=400萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-400萬=1,000萬 就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,000萬、境外扣繳600萬，合計1,600萬，多了200萬重複課稅的損失。假設二：境外扣繳稅率低一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率10% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*10%=200萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(200萬, 400萬)=200萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-200萬=1,200萬就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,200萬、境外扣繳200萬，合計1,400萬，並未有重複課稅的損失。 由此可知，當雙邊有租稅協議而適用低扣繳稅率的話，可避免台商產生重複課稅的損失。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_438276.html 境外已繳稅款，可抵扣境內營所稅的限額公式 2025-12-27 2026-12-27
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以正職員工的薪資為例，可分為：工資、獎金兩者，但兩者給付，在薪資扣繳稅款，以及勞健保、退休金、二代健保的投保與扣費上，處理的方式，卻各不相同。一、扣繳稅款： (一)工資 工資扣繳稅額的方式，分為兩種：一者，是按薪資所得稅額表，依表來查，另一者，則是超過NTD4萬，即扣5%。 (二)獎金 獎金的扣繳稅款方式，為單次給付超過NTD86,000時，扣5%。二、勞健保、災保、退休金與二代健保： (一)工資：一般勞保、災保、退休金、全民健保的投保級距，應以工資為依歸。 (二)獎金：二代健保的補充保費，則是針對當年度所累積超過全民健保投保金額4倍以上的獎金，起扣二代健保的補充保費。 然而，何謂工資？何謂獎金？界定兩者差異的關鍵，並非給予該項報酬的名稱，或是給予的頻率；主要的關鍵，乃是給付的性質與定義：一、工資 所謂的工資，乃指符合以下兩項定義的報酬，即為工資；包含：員工勞動力所獲得的對價報酬，以及經常性的給予。 (一)勞動力所獲得的對價報酬： 包含像是，本俸、業績獎金、績效獎金、生產獎金、久任津貼、加班費、全勤獎金...等。 (二)經常性的給予： 包含像是，伙食費、通訊津貼、通勤津貼、誤餐費...等。 由此可知，即便是給付頻率不固定、金額不固定的獎金，只要是勞動力所獲得的對價報酬，都算是工資的範圍，並不會因為給付名稱為某某獎金，就成為非固定薪資；另外，非關勞動力對價但經常性的給予，亦符合工資的定義；換言之，以上各項給付，都應納入勞保、健保、職災、退休金，以及全民健保的投保與提繳範圍之內。二、獎金 所謂獎金，乃指：恩惠給予；即，無關勞動力對價的給付，才算是獎金。 例如，像是：中秋獎金、端午獎金、農曆春節獎金，這類因為年節到來，所給予的祝賀禮金；或是生日禮金、結婚禮金、生子禮金，這類的賀金；亦或是公司營運屢創佳績所給予的分紅，如上述這類與勞動力報酬無關的給予，才符合獎金的定義。 為必免企業將給予頻率不定、金額不定的業績報酬、績效報酬，錯誤列入獎金的範疇，導致扣繳稅款計算錯誤、社會福利保險投保錯誤，關於工資與獎金的定義，可能需要進一步釐清與掌握。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_435870.html 工資與獎金的定義：對扣繳稅款與二代健保的影響 2025-12-27 2026-12-27
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基於產業升級與培植的立場，政府在許多政策上，均給予企業相當多的稅賦減免優惠，例如： 一、產業創新條例：著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等 二、中小企業發展條例：鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等 三、生技醫藥產業發展條例：扶持重要產業、產業升級...等 其他政策上的稅賦減免，還包含：促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法、科學工業園區設置管理條例、企業併購法...等，均適度給予企業，在特定條件下，免徵營所稅的優惠。 然而，前述相關營所稅的減免，企業於適用之前，除須依法提出申請，以確認符合申請要件之外，尚須留意企業稅低稅賦的責任與設算。 依據所得基本稅額條例第七條的規範，當企業的課稅所得額，加計以下四大類所得額，產生企業基本所得額時，即須同時計算並申報企業的最低稅賦，包含：一、停徵營所稅之所得額： 如：證券交易所得。二、免徵營所稅之所得額： 如：依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例之規範。三、免納營所稅之所得額： 如：依獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法之規範。四、其他： 如：其他減免營所稅，或不計入課稅之所得額。 換句話說，企業須先依一般課稅所得額，計算原本應納稅額，得到TAX-A。 再將，一般課稅所得額+停徵+免徵+免納+其他減免，並調整依所得基本稅額條例所核定之損失後，得到企業基本所得額，再求算TAX-B。 最後，於兩者之中，擇其高者而繳之，即為 Max(TAX-A, TAX-B)。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【企業常用政策性租稅減免】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432862.html 政策下的租稅減免，須留意企業最低稅賦之申報 2025-12-27 2026-12-27
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私人診所，屬於執行業務所得的組織，故一般來說，在申報稅賦之前，需先充分掌握執行業務收入的全貌，扣除必要支出之後，再申報執行業務所得。 而私人診所，之所以應該設立帳冊，乃是依據『執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法』之規範，其目的，在於保有執行業務所得組織，正確計算執行業務所得的記錄。 是故，包含： 一、執行業務收入 其各項來源，包含：扣繳憑單與分列項目表所列示、自費收入、其他細項。二、執行業務支出 其各項支出，如：薪資支出、材料費、租金及權利金支出、旅費、伙食費、郵電費...等，共計十多項。 都應依法帳載；再依帳載的執行業務收入總額，扣除執行業務費用總額，計算出最後的本年度帳載所得額；然而，私人診所的依法設帳，與稅賦申報方式，兩者之間，並不衝突。 反倒是，應該先以帳載數為申報稅賦的基礎，並依相關法規，自行調整報稅的金額；其中，需調整的費用，包含：一、超過限額得依法剔除，如：交際費、職工福利、捐贈...等。 二、未取得符合稅法規範之憑證。 而當私人診所，年度帳載所得額，低於書審純益率、三年平均純益率，或財政部頒定費用標準之時，才得以後三者之一，申報納稅。 再者，依據『執行業務所得查核辦法』第8條、第8之1條可知，私人診所依財政部頒定的標準，直接核定申報，恐屬例外狀況；是故，如果私人診所，將直接採用部頒費用率申報而不設帳，視為常態或理所當然的話，可能就本末倒置了。 換句話說，當私人診所，依部頒費用率申報執行業務所得之後，是否即可棄絕稅賦疑慮？可能仍應回溯真實設帳的帳載數，才能判斷主管機關所查得的資料，是否與私人診所的真實營運成果一致。 而前述的相關支出，若有需依法辦理扣繳申報，如：薪資、租金、權利金、佣金、複委託費...等，診所仍應盡到扣繳申報的責任。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【私人診所的稅賦申報解析】...more 【各類所得扣繳申報】...more 參考資料：www.unicore.url.tw註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432008.html 無論申報方式為何，診所仍應設置帳冊 2025-12-27 2026-12-27
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中小企業能取得的資源，相對比較少，也相對比較難，特別是針對現金(包含零用金、銀行存款)的流動性，要取得充足的金流，更顯得不容易。現金流，對企業來說，就像是在人體內奔流的血液般，當血液的流速變慢，勢必會影響到身體的含氧量與健康，當血液無法順暢循環且嚴重堵塞的話，人與企業都會倒下，是故，保持現金流的順暢循環，是很重要的關鍵。但中小企業主，往往會有種很深悟的痛感，明明感覺公司好像是有賺錢的，商品存貨也很順利的在正向循環、進進出出，但為何總覺得現金不夠用？那到底公司是有賺錢，還是沒賺錢呢？  基本上，會有這種錯覺的關鍵，主要在於『企業是否獲利』與『企業是否充足的金流』，是不樣的兩個平行線。舉例來講，當企業賒購取得商品存貨(取得進項憑證)，又再順利賒銷出貨、取得應收帳款(開立銷項憑證)時，收入與成本就已經認列產生，毛利與企業獲利也跟著已經確認了。  但此時客戶尚未付款、供應商也尚未請款；假若客戶付款天數較長，供應商卻請款在即，加上公司管銷費用、薪資費用、營業稅/營所稅....等支出都需要金流支應的話，就會產生企業金流不足的資金壓力；這種因為資金流入/流出的時間差異，所產生的速差，若沒有其他金流及時支援的話，就很容易產生企業在獲利下的倒閉憾事。  一般來說，其他金流的來源，可以分成短期與長期兩個面向來看。短期者，像是：股東借款公司的股東往來，或是企業向銀行融資的短債，都是最常看到的短期資金來源。其他像是：政府相關補助、政策性低利貸款、金融單位的長期融資，租賃公司運行的售後租回或資本租賃....等，則是長期資金來源，可考慮的方向。  但無論是選擇用哪一種資金來支援營運，觀念上，短期資金需求以短借因應，長期資金來源則用長債支應，是不變的道理。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【財務報表、稅務申報書解析-針對中小企業】...more【中小企業-淺談會計與記帳的概念】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所   註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377466.html 中小企業財報分析關鍵(1)-現金流量的重要性 2025-12-27 2026-12-27
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自閉鎖性股份有限公司專章通過以來，閉鎖性(股)公司的特性，慢慢受到創業者的關注與重視。特別是對於新創公司而言，以往最讓創業核心團隊擔心的問題，例如：為了資金的挹注，不得不放棄股權比重，或擔心當公司成長到一定規模，卻因為所有權與經營權的分離，導致經營發生顛頗，甚至是對於資本到位方式的限縮，都在閉鎖性(股)公司的型態下，找到了解決的方法。 閉鎖性(股)公司的相關規範，位於公司法第356條之1~356條之14，他們如同一塊準備窯燒的陶土般，隨著創新團隊對未來發展的需要，捏製出適合自己的載具與容器，善用之，則可為新創團對帶來相當大的助益。 其中，對新創團隊來說，最大的亮點，包含： 一、可用勞務或信用，抵充公司出資。 二、可在章程中，載明股份轉讓限制。 三、可以發行無面額股份。 四、可針對公司需要，發行具特色性的特別股。如：複數表決權，或特定事項否決權。 五、給予股東會開會方式與決議方式，更多的彈性。 但不可諱言的，閉鎖性(股)公司的型態，也有以下的特性，是創業者需要掌握的： 一、2018年公司法的修法，已讓大部份閉鎖性(股)公司的特性，外溢到一般股份有限公司架構上了。 二、閉鎖性(股)公司雖然限制了股份的自由轉讓，但並非強制股份必須在某時點迴轉給特定對象，如：在員工離職時，必須將持股轉回公司。 三、對外部投資人而言，也會多了一些顧忌與躊躇。假若外部投資人明瞭，當他在適當時點，想移轉持股，卻受限於閉鎖性(股)公司章程，對股份轉讓的限制時，是否會影響到其投資意願？ 四、第三點的特性，原則上，可透過多層架構予以突破，最終導致閉鎖失效。此時，外部投資人或許可思考，是否透過境外公司的架構，或境內投資公司的方式，間接持有閉鎖性(股)公司，以便讓自己的持股轉讓，多一些彈性空間。 五、外部投資人若明瞭營運團隊擁有負數表決權，或特定事項否決權，導致經營權難以被監督或撼動的話，是否影響到外部投資人的投資意願？連帶讓閉鎖性(股)公司的集資過程，受到一些阻礙？這是雙方必須要考量的關鍵之一。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【境外公司與資產規劃之模式與風險解析】...more【投資為專業之公司-稅賦解析】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377465.html 設立閉鎖性(股)公司前的決策點 2025-12-27 2026-12-27
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一旦公司資金不足或需要充實資本時，現金增資是其中一種常見的籌資方式，然而，對中小企業主而言，有兩項不得忽視的關鍵，值得業主多加留意，依據公司法第267條的規定，當公司辦理現金增資時： (一)必須保留不超過發行新股的10%，開放員工承購 (二)通知既有股東，依據持股比例，儘先分認 是故，即便有特定人想要增資公司，依法仍需待前兩項程序完成，且逾期股份未被認購後，始得為之。再者，當員工依據該法取得股份後，員工就同時具備股東的身份，既然員工也是股東，就必然享有股東應有之權利，包含：參與股東會決議(公司法§172)、提案權(公司法§172-1)，或在符合條件且取得召集股東會權力後的召集權(公司法§173)...等身為股東的權益。   同理，既然員工同時也是股東，依法也不能在員工離職時要求員工轉讓股份或是收回股份；換句話說，即便員工在離職後已無員工的身份，但他仍是公司的股東，依法仍享有股東應有之權力，值得中小企業主多所留意。 相關創業議題的細節解析，歡迎報名以下研討：   【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料： 翰鼎會計記帳士事務所 註：以上陳述，僅屬樣本個人經驗，無法代表母體全數狀況。另請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377205.html 公司現金增資前的應注意事項 2025-12-27 2026-12-27
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中小企業主忙於衝刺業務，營運企業的同時，往往容易忽略財務資訊，及其能為業主提供的重要決策依據，有些不具財務背景的中小企業業主，在拿到財務報表或稅務申報資料時，經常發生不知道從何著眼、從何下手的困擾。 事實上，財務報表或稅務申報資料的分析，並不需倚仗複雜的計算，信手拈來的資訊，都能為業主帶來重要的決策資訊，也能協助業主迅速掌握經營成果與績效，幫助業主做好未來經營的決策。就拿營業稅(401)申報書上的資訊來說，這張申報書上的重要資訊，至少就包含以下數項，包含： 1.經營期間：最近兩個月(若按期申報的話) 2.收入(A)：依法已開立發票的銷售金額，或外銷的銷售金額 3.成本與費用(B)：依法可扣抵營業稅的相關支出 從這張申報書，可讓業主約略掌握到的營運資訊，至少包含： 1.收入(A) (1)累積本年度的各張申報書，可以掌握銷售業績變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書，可以掌握淡旺季變異 (3)可以比對本年度的業績目標達成率，以及目標達成進度 2.成本與費用(B) (1)累積本年度各張申報書，可約略掌握直接成本變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書，可約略掌握成本管控狀況 (3)可以掌握預算執行績效 3.約略的本業獲利(A-B) (1)可以大致上看出本業獲利能力 (2)可以大致上看出本業獲利趨勢 (3)可以比對出相較於以往各年度的獲利起伏 這些資訊，即便手邊沒有財務報表，都能即時提供業主經營決策上的直觀依據： 1.行銷預算或執行有用嗎？是否要增加行銷強度？ 2.業績增長是否符合預期？是否有達成目標？ 3.成本管控(特別是直接成本)是否需要立即改善？ 4.營業額增加，但現金流量是否有跟上？可掌握企業週轉能力 5.存貨週轉狀況是否符合預期？相關細節解析，歡迎報名以下研討： 【營業稅基礎解析】...more 【營業稅解析與申報】...more 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司 註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377029.html 中小企業主如何即時掌握獲利狀況 2025-12-27 2026-12-27
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投資者之所以會思考成立以投資為專業的公司，可能不外乎兩個考量，一者乃是為了稅賦上的規劃，另一者則是為了資金上的彈性活絡，但投資者在成立以投資為專業的公司前，應先慎思成立該類公司目的究竟為何。 再者，成立以投資為專業公司的法人主要收益來源，是以持有下的盈餘分配為主，還是以出售後的資本利得為多？倘若兩項收入都有可能產生的話，又以哪一類收入的比重為多？投資者應預先概算，並釐清稅賦上的各項影響因素。 針對投資公司的功能，我們約略分析如下：一、若以盈餘分配的持有為主要目的 (一)出售個人持有之有價證券給投資公司前，應留意實質課稅下，可能引發的稅賦風險，投資者應該慎思評估主要意圖。 (二)以投資公司持有有價證券後，年底的證券資產評價，是否可能因未實現有價證券評價利益，導致盈餘分配上的決策困擾？ (三)兩稅合一制度於2018年起已有重大修正，股東可扣抵稅額亦已取消，故當盈餘未分配而加徵時，將可能產生個人股東稅賦增加的疑慮。二、若以資本利得的買賣為主要目的 (一)針對標的股份(股票)的買賣，應先評估屬財產交易所得，還是證券交易所得。 (二)考量有價證券的交易所得，所引發的企業最低稅賦之影響。三、兼營營業人的其他稅賦考量 (一)如果公司並非以投資為專業，而是兼營投資業務的兼營營業人的話，同時還要考慮是否產生共同費用分攤的問題，避免產生不必要的稅賦風險。 (二)當公司是兼營營業人時，申報最後一期申報營業稅時，需留意不得扣抵比例之進項稅額的年度調整。   相關細節解析，歡迎報名以下研討： 【營業稅解析與申報】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377003.html 設立以投資為專業的公司前，應該三思的關鍵 2025-12-27 2026-12-27
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設立公司真正目的為何？部份設立者是為了營運新的商業模式、提供全新的服務、實現創業者的理想；但無可厚非的是，另外部份公司設立者公司登記之目的，是為了個人稅賦規劃上的考量。若公司設立者本身的目地，是稅賦導向的話，千萬不可忽略實質課稅原則的問題。 例如，部份公司設立者，會將個人手上持股移轉到自己所設立的公司名下，左手換到右手，讓本來屬於個人綜所稅稅基的盈餘，導向公司盈餘，再藉由股東不分配當年度股利的方式，進而達到遞延課稅的效果，然而，這種方式並非全然合乎法令規範。依據【台財稅字第09800297860號】之規範，主管機關均可依法按經濟實質，補徵納稅義務人的個人綜所稅，公司設立者千萬不可不明。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_375977.html 公司設立目的? 不可忽略的實質課稅原則!! 2025-12-27 2026-12-27
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