診所醫師的所得認定與報稅

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每年的五月，均為所得稅結算申報的重要時點，對於診所而言，也須先完成診所的執行業務所得結算之後，才能將所得金額，併入合夥醫師的個人綜所稅之內，再完成個人綜所稅的申報。大致上，一般診所的結算，有兩大類的申報方式：採行財政部頒定的費用率結算，或採行帳載核實數結算。前者的申報方式，相對比較簡易，只要掌握各項收入來源，填打收入明細之後，即可利用財政部所頒定的費用率，直接扣除估計的費用之後，結算診所的當年度執業所得；但若採行後者申報方式的話，所需填寫的申報資料相對比較多，包含：收入明細表、薪資調查表、財產目錄、所得損益表...等，故申報程序相對比較複雜。然而，再完成診所的執行業務所得結算申報時，都需要再留意一下，申報資訊是否核對正確，畢竟，診所每年申報的稅賦，至少包含：印花稅、各類所得扣繳，以及執行業務所得結算，再連動到出資醫師的個人綜所稅，故未避免產生申報上的資訊異常，仍需自我檢視一下，相關申報資訊是否可以彼此勾稽。一、採行財政部頒定費用率申報若採行部頒費用率結算申報的話，至少須核對：(一)診所的收入明細表加總數，是否與有扣繳憑單的收入軌跡、無扣繳憑單的收入資訊加總一致，特別是後者，較容易產生漏未申報的疏失。 (二)若診所的印花稅，是以總繳方式申報繳納的話，也需再核對一次各期印花稅申報加總數，是否可核至收入明細表中的執行業務收入一致。(三)診所盈餘分配表資訊，是否與診所合夥合約一致。(四)診所完成執行業務所得結算後的分配數，是否與出資醫師個人綜所稅的執業所得申報資訊一致。二、採行帳載核實數申報若採行帳載核實數結算申報的話，至少也須核對：(一)診所的收入明細表加總數，是否與扣繳憑單的收入、無扣繳憑單的收入加總一致；仍須留意後者，是否據實申報。(二)若診所印花稅，乃以總繳方式申報繳納的話，需再核對一次各期印花稅申報加總數，是否可核至收入明細表一致。(三)薪資調查表的明細，是否核至與一月各類所得扣繳申報總表內的薪資加總數一致，若有留存薪資扣繳憑單，亦可再核對一次。(四)所得損益計算表中的租金費用、複委託費、勞務費、捐贈，是否核至一月各類所得扣繳申報總表。(五)所得損益計算表中，自行調整後金額，是否已將超過限額的費用剔除。(六)財產目錄的折舊費用明細加總，是否核至所得損益計算表的折舊費用一致。(七)診所盈餘分配表資訊，是否核至診所合夥合約一致。(八)診所完成執行業務所得結算後的分配數，是否與出資醫師個人綜所稅的執業所得申報資訊一致。原則上，診所須先完成結算申報，才併入出資醫師個人綜所稅之內，故在完成診所結算之前，先核對一下申報資訊是否可以彼此勾稽，方可避免申報上的錯誤。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【私人診所的稅賦申報解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_488516.html 診所結算申報之前的自我檢查與核對 2024-04-14 2025-04-14

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首頁近期研討會與專欄專欄資訊診所與醫師稅務診所報稅：受僱醫師、合夥醫師所得的差異

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診所、醫療院所的醫師，在領取報酬時，應依醫師個人與組織之間的關係，歸類相關報酬；而醫師的報酬，約可區分為『薪資所得』與『執行業務收入』兩大類。

一、醫師於聘僱關係下的勞務報酬：
受僱醫師的勞務報酬，屬於薪資所得，包含
(一)類別：薪資所得
(二)扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額
(三)特徵：醫師與診所或醫療院所之間存在聘僱關係，故受診所或醫療院所指揮，不負診所營運的盈虧責任，並按聘僱合約與績效計算報酬之醫師，為受僱醫師
(四)依據：台財稅字第10000461580號

二、醫師於實質合夥下的所得報酬：
實質合夥下的醫師，所得包含薪資所得、執行業務收入，合計兩項
(一)類別：薪資所得

1.扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額
2.特徵：已於聯合執業合約中，約定薪資所得
3.依據：執行業務所得查核辦法§18

(二)類別：執行業務收入

1.扣除：可依部頒費用率或帳載核實數，扣除必要支出

2.特徵：合夥醫師乃實質出資且共同營運，一起承擔相關成本與支出，依聯合執業合約，分配盈餘，故包含：診所或醫療院不具雇傭關係之負責人，或聯合診所個別開業醫師適用
3.依據：台財稅字第10100547800號

由此可知，並非診所或醫療院所其給付醫師的報酬，均為執行業務收入；雖然，執行業務收入可扣除的支出，較薪資特別扣除額多，但相關解釋函令，均有限縮其認定上的趨勢。

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