诊所医师的所得认定与报税

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每年的五月，均为所得税结算申报的重要时点，对於诊所而言，也须先完成诊所的执行业务所得结算之后，才能将所得金额，并入合伙医师的个人综所税之内，再完成个人综所税的申报。大致上，一般诊所的结算，有两大类的申报方式：采行财政部颁定的费用率结算，或采行帐载核实数结算。前者的申报方式，相对比较简易，只要掌握各项收入来源，填打收入明细之后，即可利用财政部所颁定的费用率，直接扣除估计的费用之后，结算诊所的当年度执业所得；但若采行后者申报方式的话，所需填写的申报资料相对比较多，包含：收入明细表、薪资调查表、财产目录、所得损益表...等，故申报程序相对比较复杂。然而，再完成诊所的执行业务所得结算申报时，都需要再留意一下，申报资讯是否核对正确，毕竟，诊所每年申报的税赋，至少包含：印花税、各类所得扣缴，以及执行业务所得结算，再连动到出资医师的个人综所税，故未避免产生申报上的资讯异常，仍需自我检视一下，相关申报资讯是否可以彼此勾稽。一、采行财政部颁定费用率申报若采行部颁费用率结算申报的话，至少须核对：(一)诊所的收入明细表加总数，是否与有扣缴凭单的收入轨迹、无扣缴凭单的收入资讯加总一致，特别是后者，较容易产生漏未申报的疏失。 (二)若诊所的印花税，是以总缴方式申报缴纳的话，也需再核对一次各期印花税申报加总数，是否可核至收入明细表中的执行业务收入一致。(三)诊所盈余分配表资讯，是否与诊所合伙合约一致。(四)诊所完成执行业务所得结算后的分配数，是否与出资医师个人综所税的执业所得申报资讯一致。二、采行帐载核实数申报若采行帐载核实数结算申报的话，至少也须核对：(一)诊所的收入明细表加总数，是否与扣缴凭单的收入、无扣缴凭单的收入加总一致；仍须留意后者，是否据实申报。(二)若诊所印花税，乃以总缴方式申报缴纳的话，需再核对一次各期印花税申报加总数，是否可核至收入明细表一致。(三)薪资调查表的明细，是否核至与一月各类所得扣缴申报总表内的薪资加总数一致，若有留存薪资扣缴凭单，亦可再核对一次。(四)所得损益计算表中的租金费用、复委托费、劳务费、捐赠，是否核至一月各类所得扣缴申报总表。(五)所得损益计算表中，自行调整后金额，是否已将超过限额的费用剔除。(六)财产目录的折旧费用明细加总，是否核至所得损益计算表的折旧费用一致。(七)诊所盈余分配表资讯，是否核至诊所合伙合约一致。(八)诊所完成执行业务所得结算后的分配数，是否与出资医师个人综所税的执业所得申报资讯一致。原则上，诊所须先完成结算申报，才并入出资医师个人综所税之内，故在完成诊所结算之前，先核对一下申报资讯是否可以彼此勾稽，方可避免申报上的错误。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【私人诊所的税赋申报解析】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_488516.html 诊所结算申报之前的自我检查与核对 2024-04-14 2025-04-14

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诊所、医疗院所的医师，在领取报酬时，应依医师个人与组织之间的关系，归类相关报酬；而医师的报酬，约可区分为『薪资所得』与『执行业务收入』两大类。

一、医师於聘雇关系下的劳务报酬：
受雇医师的劳务报酬，属於薪资所得，包含
(一)类别：薪资所得
(二)扣除：薪资特别扣除额；定额扣除，有限额
(三)特徵：医师与诊所或医疗院所之间存在聘雇关系，故受诊所或医疗院所指挥，不负诊所营运的盈亏责任，并按聘雇合约与绩效计算报酬之医师，为受雇医师
(四)依据：台财税字第10000461580号

二、医师於实质合伙下的所得报酬：
实质合伙下的医师，所得包含薪资所得、执行业务收入，合计两项
(一)类别：薪资所得

1.扣除：薪资特别扣除额；定额扣除，有限额
2.特徵：已於联合执业合约中，约定薪资所得
3.依据：执行业务所得查核办法§18

(二)类别：执行业务收入

1.扣除：可依部颁费用率或帐载核实数，扣除必要支出

2.特徵：合伙医师乃实质出资且共同营运，一起承担相关成本与支出，依联合执业合约，分配盈余，故包含：诊所或医疗院不具雇佣关系之负责人，或联合诊所个别开业医师适用
3.依据：台财税字第10100547800号

由此可知，并非诊所或医疗院所其给付医师的报酬，均为执行业务收入；虽然，执行业务收入可扣除的支出，较薪资特别扣除额多，但相关解释函令，均有限缩其认定上的趋势。

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