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三角贸易的类型，大致上，可以区分为居间介绍、买断卖断两大态样，再由两大态样延伸出各式交易模式；然而，对於国际贸易而言，营业税适用零税率的退税机制，是一项重要的资金周转来源，然而，并非所有三角贸易的交易模式，都适用零税率的退税要件。依据加值型及非加值型营业税法(下称:营业税法)§7的规定，外销货物与外销劳务(包含：与外销有关之劳务，或在国内提供而在国外使用之劳务)，均符合零税率的退税要件；然而，判断的关键，并非仅由金流是否由国外汇入来断定，最主要乃是：交易模式是否符合营业税法§7的要件定义。过去经常发生，与三角贸易有关之零税率适用要件的误判态样，包含：一、境外买断卖断交易误判为与外销有关的居间介绍若买方、卖方双方均在境外，国内贸易商无须负担交易商品的瑕疵与风险之责，国内贸易商纯属居间介绍，由买卖双方自行完成交易之时，贸易商的交易模式即符合国内提供、国外使用的外销劳务定义，其所收受的境外汇入佣金或汇入汇出的收付价差，均适用零税率的营业税退税要件。反之，若国内贸易商独立向境外供应商买断商品，并独立转销售给境外客户，且由贸易商负担商品瑕疵与风险责任，仅商品是由境外产区直送境外客户端，虽然国内贸易商亦有汇入汇出款的收付价差，但由於该批货物未从台湾移运出境，不属外销货物，而国内贸易商亦未提供任何居间介绍的服务，以进销存的买货卖货方式入帐，亦非属外销劳务，故该笔交易非属营业税课税范围，不适用零税率的退税要件。二、与进口有关佣金误判为国内提供国外使用之劳务国内贸易商协助境外供应商，顺利供货给国内另一买方后，其所获取之境外供应商自海外汇付之佣金，实属进口佣金，并不属於国内提供、於国外使用的劳务，故不适用营业税的退税要件。故三角贸易业者，若单以境外汇入款，作为适用营业税之零税率的退税要件，容易产生误判的状况，不得不慎。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【三角贸易之税赋规划与申报】...more【营业税解析与申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_488366.html 三角贸易的误判零税率退税之交易模式 2024-04-14 2025-04-14
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闭锁性股份有限公司，是股份有限公司的特别专章，望文生义即股份可用章程限缩转让的自由度，而限缩的方式，需於章程之中，清楚载明，例如：需所有股东同意才能转让股份，或至少2/3股东同意才能转让...等。透过股份闭锁的特性，可以达到以下效益，包含：1.可防止股份转让给竞争对手2.可防止相对稀释既有股东，对公司的控制权3.可巩固经营团队的营运稳定度4.可避免公司股东会，渗入既有股东不想纳入的成员是故，新创事业，甚至是家族事业，多所会考量以闭锁性股份有限公司的架构经营，但也由於闭锁性股份有限公司的股份没有转让自由度，因此，闭锁性结构的公司，股东人数有法规的上限，亦无法公开发性。但以投资者的角度观之，如果投资一家有前景的新创公司，但股份却不能在适当时机出售，以赚取资本利得，对於投资者而言，可能会在投资当下有所踌躇，甚至嘎然而止，反而不利於资金的募集。然而，闭锁性股份有限公司的闭锁效益，并非牢不可破，只要透过间接持股的架构，即可破解闭锁的功效；例如：某甲股份有限公司，先设立乙股份有限公司(一般)，再投资丙闭锁性股份有限公司，即便丙公司属闭锁性的公司，仅闭锁丙公司的股份，并不影响乙(股)公司的股份转让；故甲(股)公司仍可在适当时机时，出售乙(股)公司的股份，以赚取资本利得。然而，对於丙闭锁性(股)公司而言，将会产生闭锁不全的瑕疵，这是新创事业在规划闭锁性股份有限公司架构之前，需再为考量的闭锁破口。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【新创科技事业的营运与财税攻略】...more【公司设立、税务与创业应注意事项】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_483695.html 新创事业：闭锁性(股)公司的闭锁功效 2024-04-14 2025-04-14
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扣缴申报，是一种通知的责任，原则上，只要是有统一编号的组织，给付境内税务居民且达到一定门槛以上，都有协助税务单位：预扣税金、次月十日完成缴纳，并在隔年一月完成申报的责任；若没有达到起扣门槛，虽然不用做『扣』、『缴』两道程序，但仍有申报的义务，因此，扣缴申报，可说是『扣』、『缴』与『申报』三个动作的总称；假若，给付境内所得给境外税务居民的话，则没有门槛，且要在给付之日起，十天之内，完成『扣』、『缴』与『申报』三个动作。如果能溯源去要求给付机构，必须提供给付境内所得来源的去向，才有机会找到所得者个人，是否有诚实申报个人税赋的轨迹；因此，我们将给付方称作为『扣缴义务人』，这是一项义务与责任，若给付单位未尽到该项义务，将会产生相关的罚则。而当给付单位完成扣缴申报的程序，该项支出才能作为其营所税(所得税)上的抵扣权利，故给付单位若不希望营所税(所得税)多缴或溢缴，理应都会尽到扣缴申报的责任。同时，透过扣缴申报的资讯，劳健保局也会同步勾核，给付单位对其员工的社会福利保险(就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保)的纳保级距是否合规；若扣缴申报的给付金额高，但是劳健保的纳保级距低，其原因为何？业者通常都会回覆『因为有给奖金』，但这样的回覆，会有以下两个应留意的变数：一、给付报酬是否符合奖金的定义所谓奖金，乃指具奖励性质但无关劳动力对价的恩惠给付，如：三节、红利...等；若为业绩奖金、绩效奖金，实为应纳入就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保纳保级距的平均工资。二、给付报酬是否有代扣二代健保的义务若确实为高额奖金、兼职所得、股利收入、利息收入、执行业务收入、租金收入的扣缴申报资讯，虽然，无关乎就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保，但若未善尽二代健保扣费义务的话，给付企业仍会产生相关罚则。是故，我国目前的扣缴申报资讯，与劳健保的纳保资讯，已高度密合在一起，给付单位除应留意扣缴申报义务之外，也要留意劳健保的纳保是否符合法规的规范。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【员工薪资扣缴、劳健保与二代健保扣费与申报】...more【二代健保的解析与说明】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more【扣缴申报与劳健保 YT 视频】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_483188.html 扣缴申报、劳健保纳保之间的关联性与查核 2024-04-14 2025-04-14
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员工认股，是新创事业长期留才、规划报酬的常用技巧；透过员工认股的制度，可让持有股份的同仁，与公司的成长休戚与共，除了能让员工享有公司获利成长下的股利，获得薪资报酬以外的回馈，也可能让员工怀抱著未来公司上市(柜)的梦想，愿意多给公司一些成长的时间、期待的空间。然而，新创科技业者在准备让员工持有股份之前，有几个关键点，可能是业主需要预先思考的：一、严审公司治理的法遵原则当员工认股之后，业主更要谨守财务资讯公开透明与严谨的公司治理原则，毕竟，员工成为股东之后，其身份将更为多元，既是员工又是股东，此时，业主更要谨守分际，平时为雇佣关系(董事对员工)、股东会时则转为委任关系(股东对董事)，故董事应尽善良管理人应尽注意事宜之外，也需以公开透明的财务资讯对所有股东(包含认股之后的员工)负责。依据公司法的规定，重大事项都需提请股东临时会决议，董事任期届满即须改选，在股东常会由股东(包含认股之后的员工)共同承认报表再行盈余分配决议...等，即便是行礼如仪，业主都需摆脱一人说了算的决策习性，谨遵公司治理的应有程序。二、员工认股的相关合约需完善依据公司法§163的规定，公司股份完全自由转让，故当员工离职时，原则上，无法要求员工必须放弃，或移转其手上的股份或股权；即便公司与员工有预先立下契约，但实务上，亦有契约无效说、契约有效说，各自不同的结果。但至少可确定的是，在规划员工认股制度时，合约必须方方面面都要有所顾及，包含：依法限制转让的期限、未依合约移转股份的民事责任...等，都需完善在合约内容之中。三、员工可发动的股东权力员工认股之后，亦具备股东的身份，因此，只要是股东，都可以查帐(公司法§48、210)，也可以再符合要件的情况下，发动要求召集股东临时会(公司法§173)，也可以将股份自由转给竞争对手(公司法§163)，如果，业主轻忽小股东能展现的威力，反而容易让公司陷入营运的动荡。营运的决策，有优势有劣势，就像一体的两面，故当新创事业的业主，准备开始规划员工认股制度之前，有时候也要问问自己，是否也已经做好准备。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【新创科技事业的营运与财税攻略】...more【公司设立、税务与创业应注意事项】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_483106.html 新创事业：在员工认股之前的应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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外销劳务，包含：与外销有关的劳务，或是境内提供境外使用的劳务，其营业税率均适用零税率，故在当期申报营业税之后，都可在退税限额之内，退还相关进项税额。   但由於外销劳务，不会有报经海关的实体出口记录，故依据加值型与非加值型营业税法施行细则第11条的规定，须提供以下文件，以供退税查核，包含：   1.取得外汇结售的话，须提供外汇银行掣发的外汇证明文件 2.取得外汇结售并存入政府指定银行的话，须提供该外汇银行掣发的外汇证明文件 3.外汇未经结售而直接汇入的话，须提供原始外汇收入款凭证影本 4.外汇未经结售而直接存入政府指定之银行的话，须提供原始外汇收入款凭证影本   若无法提供上述文件的话，该外销劳务的销售额，将无法申请适用零税率并当期申请退税。以往曾发生一营业税的查核案例：境内甲软体公司，受托承接外国A企业的电脑软体系统案件，但合约却载明，外国A企业支付软体价金之时，部份服务费由海外汇入境内软体公司的外币帐户，另一部分的服务费，则由海外汇入员工个人的外币帐户，致使境内甲软体公司因无法提供外国A企业汇给公司的外汇证明文件，导致后者的部分服务费，无法适用外销劳务的零税率，进而产生营业税的税负问题。   近年来，虚拟货币的持有与投资，可以说是蔚为风尚，以虚拟货币作为支付价金的交易条件，以越趋於频繁；然而，若营业人以收取虚拟货币，作为外销劳务之价金的话，恐将产生因无法提供金融机构结售外汇证明文件，或外汇收入款凭证，导致外销劳务无法适用零税率的结果，故营业人在签署贸易合约时，应多加留意。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【虚拟货币的交易课税解析】...more【进口、出口贸易之营业税申报与解析】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_480751.html 收取虚拟货币，无法作为外销劳务的申请退税证明 2024-04-14 2025-04-14
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以投资为专业的公司，原则上，仅有一项业务即为一般投资业，依据财政部台财税第790625021号函的规定，若该型态的公司，仅有股利收入、股票销售为收入来源的话，依法免徵营业税，亦无开立统一发票的必要，因此，准予免除每期申报营业税的程序，同样的，进项税额也不得申请退还。由此可知，以投资为专业的公司，其在营业税上规范的形态，比较类似专营免税商品或服务的营业人，因两者的进项税额，都同样不能申请扣抵与退还。但专营免税商品或服务的营业人，尚需：1.开立统一发票 (勾选免税)2.每期申报营业税3.若有进口劳务，须在每期营业税403申报书上，计算税额并缴纳(营业税§36)意即，若专营免税商品与服务的营业人，确有进口劳务的事实发生，如：专利授权、著作权授权、外国谘询...等状况，尚有申报与缴纳到的书表与每期程序。 但是，以投资为专业的公司，其免除每期申报营业税的必要，是故，如果有自海外进口劳务在台使用的话，投资公司该如何缴纳营业税呢?此即须按照以下程序，依法完成进口劳务之营业税的自缴与申报程序：一、自行缴纳进口劳务的营业税额投资公司在支付进口劳务相关服务费之后，需在次期15日之内(即当期营业税的申报时限内)，自行计算进口劳务的营业税额，并以408缴款书完成缴纳。 二、自行申报已缴纳进口劳务的营业税并携带已完成缴纳的408缴款书，至投资公司所辖的国税局，再自行完成申报营业税的程序。由於进口劳务的事实，海关无法掌握到轨迹，故无法由海关代徵营业税，此时，就有赖於投资公司的自行诚实申报。是故，若投资公司有以下之支付境外服务费的态样发生，如：藉由境外AI平台或软体的协助，进行投资决策；或透过境外订房网平台，预定国外饭店以出国考察；亦或租用境外AI云端空间，储存文件与档案；甚至是与境外专业人士线上谘询或远端受训...等，都需依法按时完成营业税的自缴申报。关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【支付境外AI平台费(服务费)之税赋解析】...more【支付外国企业(外国人)、跨境电商扣缴应注意事项】...more【高所得人士利用投资公司控股之税赋解析】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_478197.html 投资公司：支付境外AI服务费，应留意营业税问题 2024-04-14 2025-04-14
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企业支付境外AI平台的服务费、劳务费，若属中华民国来源所得的话，企业必须在给付之日起的十日之内，完成就源扣缴的程序；对给付企业而言，虽然原则上应该是源头扣税，但实务上，给付企业都被迫必须代为吸收税金，且须全额到付，是故，处理支付境外AI服务费的方式，往往必须往上加乘。举例而言，当企业支付境外AI平台服务费100万，且代为吸收就源扣缴的税金时，若以就源扣缴税率20%为例的话，其计算公式为：支付费用=现金+20%就源扣缴税金X=100万+20%XX=125万换句话说，给付企业必须汇出100万给境外AI平台，并在十日之内将25万代缴纳给国税局，且完成申报作业。至此，给付企业须再多留意以下几项关键：一、帐面支出势必增加给付企业代为吸收税金之后，原先企业的帐面支出将从原本的100万，增加到125万，故企业在编列相关支出预算时，需往上加乘，以避免超过预算估计值太多。二、税上未必有抵扣权即便给付企业已代为吸收25万税金，然而，依据营利事业所得税查核准则§90之规定，给付企业代为吸收的税金，不能作为企业报税上的损失或费用；故申报营所税时，必须做税上的剔除调整。三、未代为扣缴之罚则若企业认为，代吸收境外AI平台服务费就源扣缴税金，既划不来又不能抵税，铤而走险而漏未办理就源扣缴申报的话，一旦被查到，则将依所得税法§114，就所应扣缴之税金，最高处3倍罚款。关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【支付境外AI平台费(服务费)之税赋解析】...more【支付外国企业(外国人)、跨境电商扣缴应注意事项】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_478072.html 企业代吸收境外AI服务费扣缴税款的应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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少子化的问题，已成全球趋势，再加上平均寿命的不断延长，致使许多乐龄的银发族，即便已从职场退休，但仍有投身创业的兴致与热情，毕竟，多年来在职场上，所累积的经验与人脉，都能挹注在自己的事业上，来增加创业成功的可能性。然而当银发族投身创业之初，应该以公司，还是行号，踏出人生的第二春，这会是一个必须谨慎决策的关键。主要是因为，行号的位阶，等同是个人的营利化，与个人的责任，是绑订在一起的；是故，基於以下的考量：一、行号风险与个人绑订之下的无限大由於行号的责任与个人连动，故即便负责人已善尽善良管理人应尽注意事宜，一旦行号发生无法还款或是其他债务问题之时，负责人均须连带一并负责；故当银发族以行号为创业的首选之前，仍应评估是否在耳顺之年，还有办法承受这样的营运风险。二、行号获益并入个人所得无递延弹性银发族本身若已有丰足的被动式收入，如：租金、利息...等，可能已让自身的综所税率落在30%~40%；若再以行号为创业的首选，行号当年度的获益，即需并入个人身上，而无法递延，故可能导致个人税赋的增加。三、行号变更出资需结清算的税赋风险银发族的创业，碍於年龄与体力，可能须同时考量临时顶让或接班的问题，以因应突发状况；然而，行号与个人是绑定再一起的，是故当行号要顶让他人，或临时由后代接班，都需要先完成结清算的既定程序，而结清算时，需完成出售所有资产(包含存货)、清偿所欠债务的动作，了结前手责任再由后手接续，此时的结清算的既定程序，恐产生额外的税赋风险与疑虑。然而，若选择以公司型态创业的话，以上的风险，都可顺利的迎刃而解；故银发族在做出创业决策之前，须谨慎评估适用的组织型态，避免在暮年创业之后，承受过大的变数。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【一人企业的创业与营运完整攻略】 ...more【银发族的创业与营运完整攻略】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_477187.html 银发族：以行号创业时的应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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近年来，虚拟货币的交易，可说是相当热络且蔚为风行，然而，无论是透过境外平台交易，亦或是透过国内币商交易，若交易产生获益的话，即产生税赋上的申报与缴纳责任。然而，虚拟货币的交易所得，应如何申报所得?首先，须先厘清以下两个关键：一者，乃是所得性质；二者，即为所得类别： 一、所得性质境外虚拟货币交易的性质，会因为交易平台与通货币别，而有差异。若是境外平台交易且以外币出金，则属海外所得；但若是以境内平台交易，则属境内所得；於申报时，则需举证交易相关资料，以确认申报的所得性质，以及申报所得之金额。二、所得类别境外虚拟货币交易的所得类别，也会视虚拟货币的型态而有差异；一般虚拟货币的型态，分成支付型、功能型的『虚拟商品』，以及证券型的『有价证券』；若属前者之虚拟商品交易，其所得类别属於财产交易所得，若属后者之证券型的交易，其所得类别则证券交易所得。(一)财产交易所得：境内财产交易所得的税率为5%-40%，而境外财产交易所得，则列入基本所得来源，超过NTD670万，适用税率为20%。(二)证券交易所得：目前属停徵，但将课徵证券交易税0.3%；然而，截至2023年上半年为止，台湾尚未有证券型的虚拟货币商品。现阶段，申报虚拟货币的交易所得，需自行列举交易收入与支出，以便正确计算交易所得，并依据所得类别依法完成申报。另外，当虚拟货币的每月销售额超过NTD4万，即属经常性的交易币商，依法需完成税籍登记，并课徵营业税，一旦完成税籍登记之后，虚拟货币的交易所得，将全数归类为境内所得。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【虚拟货币的交易课税解析】...more【海外所得基础解析】...more【个人：综合所得税之解析】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_472533.html 虚拟货币的交易，如何申报个人所得? 2024-04-14 2025-04-14
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无论是兼职员工薪资，还是兼职薪资，两者在扣缴凭单上的所得类别，都属(50)薪资；是故，若从以下几个观点来看，似乎并无差异，包含：一、以个人税赋而言：均可先扣除薪资特别扣除额。二、以扣缴义务人而言：均以单次给付超过定额，代扣缴5%税额；若以2023年为例的话，定额给付为NTD86,000。三、以扣费义务人而言：除所得者符合免扣费要件以外，均以单次给付超过基本工资，则需代扣缴二代健保的补充保费。然而，这两者最关键的差异在於：所得者、给付方之间，是否存在著劳方与资方的聘雇关系。以下，我们分就两种类别各做引述：一、有聘雇关系下的兼职薪资若双方存在著劳资下的聘雇关系的话，即便所得者是兼职的身分，资方除了应给付兼职所得之外，尚需给予劳方应有的社会保险，包含：就业保险、劳工保险、职业灾害保险、劳退金提缴，例如：打工学生的时薪、临时帮忙的钟点工作人员...等。二、未有聘雇关系下的兼职薪资但若所得者、给付方之间，并不存在劳资下的聘雇关系，即便给付方支付属兼职薪资的所得，也不须再跟进劳工应纳保的社会保险，例如：公司的董监车马费、企业内训的讲师钟点费、研究补助费...等。是故，我们可以说：有聘雇关系就有兼职薪资，但有兼职薪资未必有聘雇关系，两者对给付方所应承受的营运责任，有著不同的差异。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【员工薪资扣缴、劳健保与二代健保扣费与申报】...more【二代健保的解析与说明】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_468913.html 兼职员工薪资、兼职薪资的关键差异 2024-04-14 2025-04-14
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外销货物与外销劳务，若符合统一发票使用办法第四条第33款的态样，包含：企业外销货物与外销有关之劳务，或在国内提供而在国外使用之劳务，得免开立统一发票，当期申报营业税外销适用零税率的销售额，可退还营业税。然而，也因为得免开立统一发票，故企业容易忽略或漏未申报这项营业收入，导致营所税漏报。但营业税申报销售额、营所税收报营业收入，是两项不同的申报事项，故即便未於当期申报外销货物或劳务的销售额，不会有营业税漏未申报的罚则，只是无法适用零税率而退还进项税额。然而，营所税漏报营业收入是事实，有收入就有申报缴纳所得税的责任，恐产生营所税漏报的罚则；一般查核漏未申报该项外销营业收入的方式，包含：一、比对海关外销申报轨迹即便营业税未申报外销的销售额，仍会有海关货物移运的轨迹，是故透过比对海关申报外销的记录，即可掌握企业漏未申报外销货物之营业收入的可能。二、比对外汇收款记录轨迹即便营业税未申报外销的销售额，仍会有银行收取外汇的金流轨迹，是故透过比对银行水单的收款记录或外汇总归户的轨迹，即可掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。三、比对营所税申报的汇兑损益即便营业税未申报外销的销售额，仍会有银行收取外汇的存款记录，是故透过比对营所税申报书上的汇兑损益，即有掌握企业漏未申报外销货物、外销劳务之营业收入的可能。故即便外销的销售额未有申报或事后补申报，仍应诚实於当期营所税申报时，纳入该外销的营业收入，避免产生漏未申报的罚则与风险。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【营业税进销、营所税收支差异解析与申报】...more【营业税进销、国际贸易业的税赋申报与规划】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_464933.html 漏未申报外销货物、外销劳务的查核风险 2024-04-14 2025-04-14
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基於全民对於个人健康的著重，以及全国运动风气的带动，坊间许多健身教室与健身房，如雨后春笋般的纷纷成立，无论是以行号或公司型态经营运动事业，当健身教室预收会员的年度会费时，其概念如同预收服务费，除免用统一发票营业人之外，健身教室都有开立发票的必要；而随著发票的开立，营业税、营所税的申报义务，都会同步跟进，然而，其在营业税与营所税的申报上，却有些微的差异。一、营业税依加值型及非加值型营业税法§32，以及营业人开立销售凭证时限表之规定，当健身教室预收年度会员费时，即应开立内含销项税额的统一发票，且当期营业税即有在单月15日前，完成申报的责任；然而，营业税的课徵与申报，仅是针对健身教室提供销售劳务的销售额，但销售额未必是营业收入。二、营所税开立发票后的销售额，是否成为当年度申报营所税的营业收入，则要视健身教室与会员所订服务合约的完成比例，一般依合约时间而定，例如：当年度健身服务合约至年底仅完成5个月，当年度开立发票的销售额，仅有5个月列入当年度营业收入，剩余7个月的预收服务款，将在下年度再列入当期营业收入。以上，健身教室比较容易忽略的关键，包含：一、当年度已开立发票的销售额，未减除【本预收款】，致当期营业收入虚增二、上年度预收款，未加回当年度营业收入，导致营业收入漏报相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【健身教室与健身房之税务申报解析】...more【营业税进销、营所税收支差异解析与申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_464468.html 健身教室预收会员费，开立发票与认列营收的差异 2024-04-14 2025-04-14
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行号(工作室)与公司(有限公司、股份有限公司)，是完全不同的组织架构，可以说是两道完全独立的平行线，故不存在行号进化为公司，或公司退缩为行号的可能性，换句话说，两个组织是可同时并存的，然而，创业者在草创初期，常会在应该选择行号，还是公司上，陷入胶著。一、行号行号或工作室，如同个人的营利化、组织化，故行号与个人可说是完全黏著在一起；意即，行号应负责任，等同个人应负责任，行号当年度获利，等同个人当年度获益，营利所得直接并入个人综所税，个人最高税率为40%，且没有递延的选项。 二、公司无论是有限公司、股份有限公司，都是独立的主体，是具有法人资格的营利事业，故当营利事业产生当年度获利，应先缴纳20%的营利事业所得税；再由股东常会决议是否分配，若分配盈余才会设算个人综所税，若未分配的话，则可暂时产生税赋上的递延效益；虽然，未分配盈余将被加徵5%的税赋，但若后期公司产生营运上的亏损，法人结清算时，是否尚有盈余可分配股东，则可能是项变数。再者，公司与个人之间，彼此也是完全独立的关系，故股东以其对公司的出资额为责任上限，不会无限上纲。是故，以一人企业的独资角度，就税赋的观点而言，若当年度获益导致个人综所税，高达30%、40%的话，以公司为营运主体，可让创业者保留盈余递延分配上的弹性，且当盈余让个人税赋高到30%或40%时，亦须考量营运上的风险，需限缩在出资额上。如果当年度获益，对个人税赋上的影响，为5%、12%、20%的话，该营业规模以行号经营，其实是足够的。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【一人企业的创业与营运完整攻略】...more【公司设立、税务与创业应注意事项】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_464460.html 行号、公司在所得税上的创业决策 2024-04-14 2025-04-14
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营业税制度，属於消费税的性质，故若由『境外』引进货物或劳务的话，依据加值型及非加值型营业税法(下称营业税法)第2条的规定，应由境内的货物收货人，或境内的劳务买受人，缴纳营业税。换句话说，如：公司、行号、机关团体...等，有统一编号的组织，举凡购买境外劳务在台使用时，都有在台湾申报缴纳营业税的义务。区别在於：1.一般营业人：以401申报书填具2.免税营业人(或兼营)：以403申报书填具3.机关团体(或事务所)：以408申报书填具而这种在台使用，但境外提供的劳务，包含像是：跨境电商广告费、境外订房网服务费、境外云端储存服务费、境外平台会费、境外AI平台使用费、境外著作权之授权金、境外线上课程...等，均属之。故当境内公司行号或机关团体付费，向这类在境内无固定营业场所的跨境电子劳务平台购买劳务时，都有在台申报缴纳营业税的必要。只是依据营业税法第36条的规定，处理程序有很大的差异。一、一般营业人理论上，当适用5%或零税的一般营业人，在支付境外AI平台服务费时，应自缴5%营业税，并取得进项税额；之后，若有销售行为并产生销项税额之时，即可扣抵；然而，这样的程序，可能太过麻烦，为省略先缴、后抵、补差额(或退税)的复杂程序，一般营业人免予缴纳进口劳务的营业税，仅需直接缴纳已收取的销项税额，并在401申报书的第74欗填具进口劳务的金额，即可。二、免税营业人由於免税营业人，在销售免税商品或服务时，无须向客户多收5%的销项税额，因此，不会发生先自缴进口劳务的营业税、后抵扣销项税额的状况，故免税营业人即需在购买境外AI平台劳务的次期，以403申报书，申报自缴营业税。三、兼营营业人兼营免税的营业人，则同时合并了一般营业人、免税营业人的双重特性，亦即销售额呈现部份应税、部份免税的状况；故当兼营营业人购买境外AI平台服务之时，即需计算应税、免税的比例计算，应税销售额比例下的进口劳务进项税额仍免予缴纳，但免税销售额比例下的进口劳务进项税额仍需自缴。四、机关团体或事务所机关团体或事务所，若所提供的服务，非属营业税的课税范围，无须向客户多收5%销项税额的话，支付境外AI服务费的处理模式，逻辑上，则与免税营业人相同，只是换以408申报书，申报自缴营业税。五、小规模营业人小规模营业人的营业额，乃经由国税局核定，且每季适用1%营业税率，以405缴款书直接缴纳，故当小规模营业人支付境外AI服务费时，仍须以408申报书自缴进口劳务的营业税，但在该进项税额10%限度内，可抵每季核定缴纳的营业税。善用境外AI平台工具，如：Chat GPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，可增加营运效率，减少经营支出，且已然是倍数化的必然趋势；但支付境外AI服务费时，仍须留意税务缴纳的责任与义务。关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【支付境外AI平台费(服务费)之税赋解析】...more【各类所得扣缴申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_459657.html 支付境外AI平台费，营业税的应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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近期AI平台，如雨后春笋般，迅速推陈出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被运用在商业用途之上；透过AI智能的协助，不但大幅降低企业的人事成本、倍数营运效率，迅速为企业带来如虎添翼的商用价值。然而，免费AI平台的版本，毕竟仍有较多使用上的限制，对於企业而言，仍有许多绑手绑脚的限缩，故要发挥商用上的效能，就必须申请付费的Plus或Business版本，但对於企业而言，给付这项外国平台服务费的支出，依法必须完成就源扣缴的程序，且没有给付门槛，亦即每一块钱，都必须从源头扣缴20%的税金，并在给付之日起的10天之内，完成扣缴申报的程序，否则将面临相关的罚则。就一般支付境外AI平台服务费的就源扣缴程序，如下所示：1.先预扣支付金额的20%，为扣缴税金2.将剩余80%款项，支付给境外AI平台3.在给付日起十日内，将预扣税金缴纳给国税局，并完成申报程序然而，企业面对这项就源扣缴程序时，经常容易遇到以下困扰：一、境外AI平台费，需全额到款，应如何处理?二、若给付企业代为承担扣缴，税金如何计算?三、若给付企业绑定信用卡支付，十日起算点为何?四、是否有合法可降低扣缴税率的方式?就以上的问题，我们简述如下一、境外AI平台费，需全额到款一般企业支付境外AI平台费时，绝大多数都必须全额到款，几乎没有源头扣税的机会，是故给付企业被迫须代为吸收扣缴税金，才能符合法规上的规范。二、企业承担就源扣缴税金的计算方式当给付企业代为吸收就源扣缴税款时，需倒算税金。境外AI平台的中华民国来源所得，即为其境内所得，故支付恒等式为：境外AI平台的境内所得(X)=全额到款金额+境外AI平台的境内所得(X)*20% 若境外AI平台费要求全额到款100万的话，经恒等式的倒算，即可得知：X=100万+X*20%；X=125万。给付企业需支付境外AI平台费，为全额到款100万，并於十天之内，将25万的税金，代缴纳给国税局并完成申报程序。若未有完成的话，给付企业将承受相关倍数的罚则。三、绑定信用卡的十天计算起点当给付企业绑定信用卡支付境外AI平台费时，发卡银行将先行代垫，并全额到款，此时，给付企业并不会知晓款项已经支付，故给付日起算十日的起点，应以企业支付发卡银行后，才起算。四、合法降低扣缴税率的方式境外AI平台所提供的服务，若符合跨境电子劳务交易平台的定义，给付企业可向国税局申请核定净利率、境内贡献度的适用；一旦国税局核定净利率、境内贡献度之后，将可合法降低境外AI平台的境内所得，此时，给付企业代为承受扣缴税金的压力，也会比较轻。关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【支付外国人、外国企业之就源扣缴解析】...more【各类所得扣缴申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_457002.html 企业支付境外AI使用费，应留意就源扣缴 2024-04-14 2025-04-14
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各类所得扣缴申报，可说是给付单位(下称：扣缴义务人)的通知责任，故当扣缴义务人支付各类所得给所得者时，均有向国税局通知该项给付资讯的必要；再者，无论给付境内居住民或外国人，扣缴义务人都有预扣税金的义务，只是扣缴税金的门槛与申报时间，会因为所得类别或所得者身分的不同，而各有差异。然而，一旦扣缴义务人未善尽预扣税金、代为缴纳、申报通知之职责时，均会产生相关罚则与罚款。以支付境内居民为例，给付各类所得均有不同的门槛与预扣税率，包含：一、应扣缴税金，且列单申报(一)执行业务收入(二)薪资所得(正职薪资、兼职薪资)(三)利息所得(四)租金收入(五)竞技竞赛(六)退职金二、免扣缴、应列单申报(一)营利所得(现金股利、股票股利)(二)其他所得上述的各类所得当中，免扣缴税金但需列单申报的，仅有营利所得，以及无法归类为各项所得来源的其他所得。但实务上，扣缴义务人却经常将【佣金收入】，误认为其他所得，进而产生错误申报的问题；事实上，依据台财税第33183号函的解释，佣金收入应认列为执行业务收入项下。然而，如果扣缴义务人误将支付佣金，认列申报为其他所得时，将产生以下风险与罚则： 一、税金应扣缴却未扣缴由於佣金收入，依法应列入执行业务收入项下，故单次给付超过2万，即应预扣税金10%；但如果扣缴义务人，将其误列入其他所得向下而未有扣缴税金时，则会产生应扣缴却未有扣缴税金的罚则。二、补充保费应扣费却未扣费六大补充保费中，包含：执行业务收入，但却未包含其他所得。是故，当扣缴义务人误将佣金收入，列入其他所得项下之时，亦会产生属於执行业务收入的佣金收入，应扣补充保费却未有扣费的罚则。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【执行业务所得的认定、申报与二代健保】...more【各类所得扣缴申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。  https://www.uniore.url.tw/cn/hot_456328.html 佣金收入：扣缴认列错误的风险 2024-04-14 2025-04-14
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微型企业下的一人公司，可以说是实务上，经常可见的状况，特别是在电商经济交易频繁的现下，实体商品的月营业额达NTD8万，业务服务的月营业额达NTD4万，就必须办理税籍登记，最好连带一并完成工商登记，如：行号、有限公司的登记为宜，故一人行号或有限公司，仅一位股东兼董事(负责人)，但零员工，可说是比比皆是的架构。 一人企业下，负责人的劳保与健保，该如何纳保？是一人企业负责人经常可见的困扰，然而，就各项保险而言，分成以下各点，均有不同的规定：一、就业保险： 纳保者必须是劳工，但负责人是资方，无劳工身份，故恐无纳保资格。二、劳工保险(普通事故) 纳保者必须是劳工，但负责人是资方，并无劳工的身份，故原则上，无纳保的资格；虽然，负责人可随员工於自己公司纳保，但因为零员工，故无法成立投保单位，无法加保。三、职业灾害保险 负责人毕竟有在自家公司就职，执业存在职业灾害的风险，应有受到保障的必要，故负责人，可自愿加保在自己的一人企业。四、全民健康保险 负责人的健保，原则上，应该在自己的一人企业，以负责人的名义纳保。五、补充保险费部分 负责人的薪资，若出现符合高额奖金定义的收入，当年度奖金累计，超过一代健保投保金额四倍以上，则会产生二代健保的扣费。 一人企业的负责人，不应於工会投保劳健保，因为负责人为资方，并非无一定雇主的劳工，不符合纳保资格；另外，若一人企业的负责人，同时也是其他企业的正职员工的话，则应该在正职工作的企业纳保。 例如：有些日常上班时间，於企业担任正职的员工，会在下班后，经营自己的电商事业，此时，就可能发生前述的这种状况。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【一人企业的创业与营运完整攻略】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more【二代健保之补充保费、所得税扣缴申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_442515.html 一人企业：负责人的劳保与健保，如何投保? 2024-04-14 2025-04-14
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当我国境内组织，支付外国个人或营利事业『所§8条中华民国来源所得』，且该境内所得来源，又属於所§88条：应扣缴所得之时，给付组织即应就支付所得来源，扣缴税金，并於十日之内，完成扣缴申报的程序，由此可知，境内组织的责任，是可想而知的沉重，故给付方又被称为扣缴义务人；但若不符合所§88条之应扣缴所得项目时，则由外国个人或营利事业，自行结算申报，给付方则无需就源扣缴。 其中，扣缴税率，也会因为所得性质的差异，而有所不同，包含： 一、薪资所得；6%(未逾基本工资1.5倍)；或18%(逾基本工资1.5倍) 二、营利所得：20%(大陆股东)；或21%(非大陆股东) 三、执行业务收入、利息收入、租金收入、权利金收入...等：20% 就以支付权利金为例，理论上，如果支付外国人或营利事业的权利金是NTD100万的话，给付方仅能汇出NTD80万，另外，预扣NTD20万的税金，给付方需再给付之日起，十天之内，完成扣缴申报的程序。 虽然，对於外国人或国外营利事业来说，在台湾预扣的NTD20万税金，可以在其所属国抵扣应纳税金；然而，实务上，收取权利金的外国人，多半会要求境内给付企业，必须给付净额NTD100万，并代为吸收扣缴税金。 是故，给付方则需还原加总(Gross Up)，以便计算出正确的扣缴税基。还原加总的恒等式，如下： 税基=实拿净现金+扣缴税率*税基X=100万+20%*X X=125万 代吸收的税金=125万*20%；为25万 换句话说，境内组织在给付NTD100万给国外后，十天之内，必须将代吸收的NTD25万扣缴税金，缴纳国库并完成申报程序；若应扣缴未扣缴、应收报未申报，给付方都将承受相关罚则；也就是说，给付方只有以下三种结果：一、给付方尽力与外国人或营利事业，达成就源扣缴(Withholding Tax)的共识 二、给付方倒算还原加总(Gross Up)后，计算代吸收的预扣税金 三、给付方未依法完成扣缴与申报，承受违法的罚款与风险相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【支付外国人、外国企业之就源扣缴解析】...more【各类所得扣缴申报】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_441792.html 代吸收支付国外授权金、服务费的扣缴税额 2024-04-14 2025-04-14
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网路销售商品的电商或卖家，如果每月营业额超过NTD8万以上(劳务则为每月NTD4万)，即需办理税籍登记；但若每月营业额未超过NTD20万，则以核定销售额的1%，依法缴纳营业税。倘若月营业额超过NTD20万的话，则需使用发票，并依法申报营业税。然而，实务上，税务主管机关，如何掌握网路卖家未依法办理税籍登记呢? 除了透过买方举报之外，金融机构的协力，也是一种常见的渠道。一、银行因应税务洗钱风险防制实务参考依据该实务参考中的税务洗钱风险警示指标：商业交易透过个人帐户进行，却无合理理由，即应提高警觉，持续监控，甚至通报。是故，当网路卖家的个人帐户，出现疑似商业交易的金流进出，金融机构基於职责，本应进一步辨识，并评估税务洗钱的风险。 二、金融机构提供税捐稽徵机关个人金融帐户高频交易资料作业规范依据作业规范第二条的规定，当个人帐户存转汇入金额，一年累积达NTD240万，且该年度中，任四个月份，存转汇入笔数每月达二百笔时，金融机构即须向税务机关办理申报。税务机关也有机会，进一步掌握个人是否从事交易，但尚未依法完成税籍登记的轨迹。是故，当网路卖家的销售总额，已达国税局要求的税籍登记门槛，即应依法办理税籍登记，并缴纳营业税。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【网红与电商课税解析与说明】...more【一人企业的创业与营运完整攻略】...more参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_441733.html 网路卖家应留意，金融机构对个人高频交易帐号的申报 2024-04-14 2025-04-14
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诊所申报执行业务所得之时，可依财政部所颁定的费用率，直接迳行申报，亦可自行设帐，并依据诊所的帐载金额，申报『执行业务所得损益计算表』；前者的申报方式，较为方便，而后者，则较为符合诊所真实营运的成果。 然而，当诊所依据设帐金额，填具当年度执行业务所得损益计算表时，除应留意申报书上，申报金额栏、自行调整后金额栏的填具应注意事项外，自行调整后金额栏，最下方的【纯益率】与【本年度所得额】，亦有应留意的细节与适用要件。 其中，当诊所以设帐申报执行业务所得之时，自行调整后金额栏下的纯益率，有以下三种决定方式：一、按书审纯益率核定 财政部每年会公布执行业务所得者，适用的书审纯益率，如：中西医20%、牙医25%，故诊所於申报之前，要留意需同时符合以下两个要件： (一)依法入帐后的申报金额栏所得额，应该低於自行调整后金额栏；且 (二)自行填写调整后金额栏的纯益率，需达书审纯益率以上标准。 才能适用依据书审纯益率申报的方式。 二、按前三年平均纯益率核定 依据诊所前三年纯益率平均值，核定为诊所的纯益率，但计算前三年纯益率平均值时，须留意以下限制： (一)前三年纯益率，若未达6%，不并入平均值计算之列。 (二)医疗院所收入超过1亿，事务所收入超过2亿，若前三年经核定的纯益率，与自行申报的纯益，其差异未达1%，即便平均纯益率低於6%，亦可适用。 (三)此法仅适用五年，第六年应改以通知查帐的方式申报，除非符合特定要件。 再者，诊所依此法申报前，亦要留意需同时符合以下两要件： (一)依法入帐后的申报金额栏所得额，应低於自行调整后金额栏；且 (二)自行填写调整后金额栏的纯益率，需达前三年平均纯益率以上标准。 才能适用依据前三年平均纯益率核定申报的方式。 三、通知查帐 直接依设帐的帐载数，依法自行填写申报金额栏、自行调整后金额栏，迳行申报。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【各类所得扣缴申报】...more 【私人诊所的税赋申报解析项】...more 【执行业务所得(组织)税务申报与二代健保】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_439946.html 诊所报税：设帐申报执行业务所得，纯益应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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当营利事业汇回所投资海外事业之盈余时，若该盈余已在当地纳税的话，所就源扣缴的税赋，是可以抵扣台湾境内营所税的，然而，依据所得税法第3条第2项的规定：扣抵上限，不可超过加计海外盈余之后，依台湾税率计算所增加的税额。 然而，就法规上的说明，或许较难以意会计算上的逻辑，我们用以下程序来做说明：一、先验证：境外已缴税额=(A)二、先计算：境内所得额*境内税率=原本境内应纳税额 (B)三、次计算：(境内所得额+境外所得额)*境内税率=加计境外所得后的应纳税额 (C)四、再计算：可扣抵境外已纳税负的上限(D)=Min(A, C-B)五、最后算：当年度营利事业当年度国内实际应纳税额Tax=C-D   我们以下列的案例，进一步说明计算的方式：假设一：境外扣缴税率高 一、营利事业未加计海外子公司盈余的课税所得：5,000万 二、境内营所税率：20% 三、海外子公司盈余2,000万，汇回时，来源国扣缴税率30% 四、海外子公司并非所得税法第43之3条中，CFC的低税赋国家 计算： A.海外盈余来源国扣缴税款：2,000万*30%=600万 B.营利事业未加计海外盈余前应纳税款：5,000万*20%=1,000万 C.营利事业加计海外盈余后应纳税款：(5,000万+2,000万)*20%=1,400万 C.-B.加计海外盈余前后增加的应纳税款：1,400万-1,000万=400万 D=Min(A, C-B).海外扣缴税款抵扣上限：Min(600万, 400万)=400万 Tax=C-D：营利事业实际应纳税额：1,400万-400万=1,000万 就税赋综效而言，营利事业理应缴税1,400万，但实际境内缴税1,000万、境外扣缴600万，合计1,600万，多了200万重复课税的损失。假设二：境外扣缴税率低一、营利事业未加计海外子公司盈余的课税所得：5,000万 二、境内营所税率：20% 三、海外子公司盈余2,000万，汇回时，来源国扣缴税率10% 四、海外子公司并非所得税法第43之3条中，CFC的低税赋国家 计算： A.海外盈余来源国扣缴税款：2,000万*10%=200万 B.营利事业未加计海外盈余前应纳税款：5,000万*20%=1,000万 C.营利事业加计海外盈余后应纳税款：(5,000万+2,000万)*20%=1,400万 C.-B.加计海外盈余前后增加的应纳税款：1,400万-1,000万=400万 D=Min(A, C-B).海外扣缴税款抵扣上限：Min(200万, 400万)=200万 Tax=C-D：营利事业实际应纳税额：1,400万-200万=1,200万就税赋综效而言，营利事业理应缴税1,400万，但实际境内缴税1,200万、境外扣缴200万，合计1,400万，并未有重复课税的损失。 由此可知，当双边有租税协议而适用低扣缴税率的话，可避免台商产生重复课税的损失。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【营所税之解析、限额计算与申报应注意事项】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。  https://www.uniore.url.tw/cn/hot_438276.html 境外已缴税款，可抵扣境内营所税的限额公式 2024-04-14 2025-04-14
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以正职员工的薪资为例，可分为：工资、奖金两者，但两者给付，在薪资扣缴税款，以及劳健保、退休金、二代健保的投保与扣费上，处理的方式，却各不相同。一、扣缴税款： (一)工资 工资扣缴税额的方式，分为两种：一者，是按薪资所得税额表，依表来查，另一者，则是超过NTD4万，即扣5%。 (二)奖金 奖金的扣缴税款方式，为单次给付超过NTD86,000时，扣5%。二、劳健保、灾保、退休金与二代健保： (一)工资：一般劳保、灾保、退休金、全民健保的投保级距，应以工资为依归。 (二)奖金：二代健保的补充保费，则是针对当年度所累积超过全民健保投保金额4倍以上的奖金，起扣二代健保的补充保费。 然而，何谓工资？何谓奖金？界定两者差异的关键，并非给予该项报酬的名称，或是给予的频率；主要的关键，乃是给付的性质与定义：一、工资 所谓的工资，乃指符合以下两项定义的报酬，即为工资；包含：员工劳动力所获得的对价报酬，以及经常性的给予。 (一)劳动力所获得的对价报酬： 包含像是，本俸、业绩奖金、绩效奖金、生产奖金、久任津贴、加班费、全勤奖金...等。 (二)经常性的给予： 包含像是，伙食费、通讯津贴、通勤津贴、误餐费...等。 由此可知，即便是给付频率不固定、金额不固定的奖金，只要是劳动力所获得的对价报酬，都算是工资的范围，并不会因为给付名称为某某奖金，就成为非固定薪资；另外，非关劳动力对价但经常性的给予，亦符合工资的定义；换言之，以上各项给付，都应纳入劳保、健保、职灾、退休金，以及全民健保的投保与提缴范围之内。二、奖金 所谓奖金，乃指：恩惠给予；即，无关劳动力对价的给付，才算是奖金。 例如，像是：中秋奖金、端午奖金、农历春节奖金，这类因为年节到来，所给予的祝贺礼金；或是生日礼金、结婚礼金、生子礼金，这类的贺金；亦或是公司营运屡创佳绩所给予的分红，如上述这类与劳动力报酬无关的给予，才符合奖金的定义。 为必免企业将给予频率不定、金额不定的业绩报酬、绩效报酬，错误列入奖金的范畴，导致扣缴税款计算错误、社会福利保险投保错误，关於工资与奖金的定义，可能需要进一步厘清与掌握。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【各类所得扣缴申报】...more 【执行业务所得(组织)税务申报与二代健保】...more【二代健保的解析与说明】...more【劳保、健保、灾保与退休金制度之解析】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_435870.html 工资与奖金的定义：对扣缴税款与二代健保的影响 2024-04-14 2025-04-14
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基於产业升级与培植的立场，政府在许多政策上，均给予企业相当多的税赋减免优惠，例如： 一、产业创新条例：著重奖励研发投资、扶植产业升级...等 二、中小企业发展条例：鼓励挹注研发、维护产业就业机会...等 三、生技医药产业发展条例：扶持重要产业、产业升级...等 其他政策上的税赋减免，还包含：促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例、促进民间参与公共建设法、科学工业园区设置管理条例、企业并购法...等，均适度给予企业，在特定条件下，免徵营所税的优惠。 然而，前述相关营所税的减免，企业於适用之前，除须依法提出申请，以确认符合申请要件之外，尚须留意企业税低税赋的责任与设算。 依据所得基本税额条例第七条的规范，当企业的课税所得额，加计以下四大类所得额，产生企业基本所得额时，即须同时计算并申报企业的最低税赋，包含：一、停徵营所税之所得额： 如：证券交易所得。二、免徵营所税之所得额： 如：依促进产业升级条例、科学工业园区设置管理条例、企业并购法、国际金融业务条例之规范。三、免纳营所税之所得额： 如：依奖励民间参与交通建设条例、促进民间参与公共建设法之规范。四、其他： 如：其他减免营所税，或不计入课税之所得额。 换句话说，企业须先依一般课税所得额，计算原本应纳税额，得到TAX-A。 再将，一般课税所得额+停徵+免徵+免纳+其他减免，并调整依所得基本税额条例所核定之损失后，得到企业基本所得额，再求算TAX-B。 最后，於两者之中，择其高者而缴之，即为 Max(TAX-A, TAX-B)。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【企业常用政策性租税减免】...more 【营所税之解析、限额计算与申报应注意事项】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_432862.html 政策下的租税减免，须留意企业最低税赋之申报 2024-04-14 2025-04-14
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私人诊所，属於执行业务所得的组织，故一般来说，在申报税赋之前，需先充分掌握执行业务收入的全貌，扣除必要支出之后，再申报执行业务所得。 而私人诊所，之所以应该设立帐册，乃是依据『执行业务者帐簿凭证设置取得保管办法』之规范，其目的，在於保有执行业务所得组织，正确计算执行业务所得的记录。 是故，包含： 一、执行业务收入 其各项来源，包含：扣缴凭单与分列项目表所列示、自费收入、其他细项。二、执行业务支出 其各项支出，如：薪资支出、材料费、租金及权利金支出、旅费、伙食费、邮电费...等，共计十多项。 都应依法帐载；再依帐载的执行业务收入总额，扣除执行业务费用总额，计算出最后的本年度帐载所得额；然而，私人诊所的依法设帐，与税赋申报方式，两者之间，并不冲突。 反倒是，应该先以帐载数为申报税赋的基础，并依相关法规，自行调整报税的金额；其中，需调整的费用，包含：一、超过限额得依法剔除，如：交际费、职工福利、捐赠...等。 二、未取得符合税法规范之凭证。 而当私人诊所，年度帐载所得额，低於书审纯益率、三年平均纯益率，或财政部颁定费用标准之时，才得以后三者之一，申报纳税。 再者，依据『执行业务所得查核办法』第8条、第8之1条可知，私人诊所依财政部颁定的标准，直接核定申报，恐属例外状况；是故，如果私人诊所，将直接采用部颁费用率申报而不设帐，视为常态或理所当然的话，可能就本末倒置了。 换句话说，当私人诊所，依部颁费用率申报执行业务所得之后，是否即可弃绝税赋疑虑？可能仍应回溯真实设帐的帐载数，才能判断主管机关所查得的资料，是否与私人诊所的真实营运成果一致。 而前述的相关支出，若有需依法办理扣缴申报，如：薪资、租金、权利金、佣金、复委托费...等，诊所仍应尽到扣缴申报的责任。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【私人诊所的税赋申报解析】...more 【各类所得扣缴申报】...more 参考资料：www.unicore.url.tw注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_432008.html 无论申报方式为何，诊所仍应设置帐册 2024-04-14 2025-04-14
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中小企业能取得的资源，相对比较少，也相对比较难，特别是针对现金(包含零用金、银行存款)的流动性，要取得充足的金流，更显得不容易。现金流，对企业来说，就像是在人体内奔流的血液般，当血液的流速变慢，势必会影响到身体的含氧量与健康，当血液无法顺畅循环且严重堵塞的话，人与企业都会倒下，是故，保持现金流的顺畅循环，是很重要的关键。但中小企业主，往往会有种很深悟的痛感，明明感觉公司好像是有赚钱的，商品存货也很顺利的在正向循环、进进出出，但为何总觉得现金不够用？那到底公司是有赚钱，还是没赚钱呢？  基本上，会有这种错觉的关键，主要在於『企业是否获利』与『企业是否充足的金流』，是不样的两个平行线。举例来讲，当企业赊购取得商品存货(取得进项凭证)，又再顺利赊销出货、取得应收帐款(开立销项凭证)时，收入与成本就已经认列产生，毛利与企业获利也跟著已经确认了。  但此时客户尚未付款、供应商也尚未请款；假若客户付款天数较长，供应商却请款在即，加上公司管销费用、薪资费用、营业税/营所税....等支出都需要金流支应的话，就会产生企业金流不足的资金压力；这种因为资金流入/流出的时间差异，所产生的速差，若没有其他金流及时支援的话，就很容易产生企业在获利下的倒闭憾事。  一般来说，其他金流的来源，可以分成短期与长期两个面向来看。短期者，像是：股东借款公司的股东往来，或是企业向银行融资的短债，都是最常看到的短期资金来源。其他像是：政府相关补助、政策性低利贷款、金融单位的长期融资，租赁公司运行的售后租回或资本租赁....等，则是长期资金来源，可考虑的方向。  但无论是选择用哪一种资金来支援营运，观念上，短期资金需求以短借因应，长期资金来源则用长债支应，是不变的道理。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【财务报表、税务申报书解析-针对中小企业】...more【中小企业-浅谈会计与记帐的概念】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所   注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377466.html 中小企业财报分析关键(1)-现金流量的重要性 2024-04-14 2025-04-14
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自闭锁性股份有限公司专章通过以来，闭锁性(股)公司的特性，慢慢受到创业者的关注与重视。特别是对於新创公司而言，以往最让创业核心团队担心的问题，例如：为了资金的挹注，不得不放弃股权比重，或担心当公司成长到一定规模，却因为所有权与经营权的分离，导致经营发生颠颇，甚至是对於资本到位方式的限缩，都在闭锁性(股)公司的型态下，找到了解决的方法。 闭锁性(股)公司的相关规范，位於公司法第356条之1~356条之14，他们如同一块准备窑烧的陶土般，随著创新团队对未来发展的需要，捏制出适合自己的载具与容器，善用之，则可为新创团对带来相当大的助益。 其中，对新创团队来说，最大的亮点，包含： 一、可用劳务或信用，抵充公司出资。 二、可在章程中，载明股份转让限制。 三、可以发行无面额股份。 四、可针对公司需要，发行具特色性的特别股。如：复数表决权，或特定事项否决权。 五、给予股东会开会方式与决议方式，更多的弹性。 但不可讳言的，闭锁性(股)公司的型态，也有以下的特性，是创业者需要掌握的： 一、2018年公司法的修法，已让大部份闭锁性(股)公司的特性，外溢到一般股份有限公司架构上了。 二、闭锁性(股)公司虽然限制了股份的自由转让，但并非强制股份必须在某时点回转给特定对象，如：在员工离职时，必须将持股转回公司。 三、对外部投资人而言，也会多了一些顾忌与踌躇。假若外部投资人明了，当他在适当时点，想移转持股，却受限於闭锁性(股)公司章程，对股份转让的限制时，是否会影响到其投资意愿？ 四、第三点的特性，原则上，可透过多层架构予以突破，最终导致闭锁失效。此时，外部投资人或许可思考，是否透过境外公司的架构，或境内投资公司的方式，间接持有闭锁性(股)公司，以便让自己的持股转让，多一些弹性空间。 五、外部投资人若明了营运团队拥有负数表决权，或特定事项否决权，导致经营权难以被监督或撼动的话，是否影响到外部投资人的投资意愿？连带让闭锁性(股)公司的集资过程，受到一些阻碍？这是双方必须要考量的关键之一。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【境外公司与资产规划之模式与风险解析】...more【投资为专业之公司-税赋解析】...more【公司设立、税务与创业应注意事项】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377465.html 设立闭锁性(股)公司前的决策点 2024-04-14 2025-04-14
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一旦公司资金不足或需要充实资本时，现金增资是其中一种常见的筹资方式，然而，对中小企业主而言，有两项不得忽视的关键，值得业主多加留意，依据公司法第267条的规定，当公司办理现金增资时： (一)必须保留不超过发行新股的10%，开放员工承购 (二)通知既有股东，依据持股比例，尽先分认 是故，即便有特定人想要增资公司，依法仍需待前两项程序完成，且逾期股份未被认购后，始得为之。再者，当员工依据该法取得股份后，员工就同时具备股东的身份，既然员工也是股东，就必然享有股东应有之权利，包含：参与股东会决议(公司法§172)、提案权(公司法§172-1)，或在符合条件且取得召集股东会权力后的召集权(公司法§173)...等身为股东的权益。   同理，既然员工同时也是股东，依法也不能在员工离职时要求员工转让股份或是收回股份；换句话说，即便员工在离职后已无员工的身份，但他仍是公司的股东，依法仍享有股东应有之权力，值得中小企业主多所留意。 相关创业议题的细节解析，欢迎报名以下研讨：   【公司设立、税务与创业应注意事项】...more 参考资料： 翰鼎会计记帐士事务所 注：以上陈述，仅属样本个人经验，无法代表母体全数状况。另请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377205.html 公司现金增资前的应注意事项 2024-04-14 2025-04-14
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中小企业主忙於冲刺业务，营运企业的同时，往往容易忽略财务资讯，及其能为业主提供的重要决策依据，有些不具财务背景的中小企业业主，在拿到财务报表或税务申报资料时，经常发生不知道从何著眼、从何下手的困扰。 事实上，财务报表或税务申报资料的分析，并不需倚仗复杂的计算，信手拈来的资讯，都能为业主带来重要的决策资讯，也能协助业主迅速掌握经营成果与绩效，帮助业主做好未来经营的决策。就拿营业税(401)申报书上的资讯来说，这张申报书上的重要资讯，至少就包含以下数项，包含： 1.经营期间：最近两个月(若按期申报的话) 2.收入(A)：依法已开立发票的销售金额，或外销的销售金额 3.成本与费用(B)：依法可扣抵营业税的相关支出 从这张申报书，可让业主约略掌握到的营运资讯，至少包含： 1.收入(A) (1)累积本年度的各张申报书，可以掌握销售业绩变动趋势 (2)比对去年或前年的同期申报书，可以掌握淡旺季变异 (3)可以比对本年度的业绩目标达成率，以及目标达成进度 2.成本与费用(B) (1)累积本年度各张申报书，可约略掌握直接成本变动趋势 (2)比对去年或前年的同期申报书，可约略掌握成本管控状况 (3)可以掌握预算执行绩效 3.约略的本业获利(A-B) (1)可以大致上看出本业获利能力 (2)可以大致上看出本业获利趋势 (3)可以比对出相较於以往各年度的获利起伏 这些资讯，即便手边没有财务报表，都能即时提供业主经营决策上的直观依据： 1.行销预算或执行有用吗？是否要增加行销强度？ 2.业绩增长是否符合预期？是否有达成目标？ 3.成本管控(特别是直接成本)是否需要立即改善？ 4.营业额增加，但现金流量是否有跟上？可掌握企业周转能力 5.存货周转状况是否符合预期？相关细节解析，欢迎报名以下研讨： 【营业税基础解析】...more 【营业税解析与申报】...more 【公司设立、税务与创业应注意事项】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司 注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377029.html 中小企业主如何即时掌握获利状况 2024-04-14 2025-04-14
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投资者之所以会思考成立以投资为专业的公司，可能不外乎两个考量，一者乃是为了税赋上的规划，另一者则是为了资金上的弹性活络，但投资者在成立以投资为专业的公司前，应先慎思成立该类公司目的究竟为何。 再者，成立以投资为专业公司的法人主要收益来源，是以持有下的盈余分配为主，还是以出售后的资本利得为多？倘若两项收入都有可能产生的话，又以哪一类收入的比重为多？投资者应预先概算，并厘清税赋上的各项影响因素。 针对投资公司的功能，我们约略分析如下：一、若以盈余分配的持有为主要目的 (一)出售个人持有之有价证券给投资公司前，应留意实质课税下，可能引发的税赋风险，投资者应该慎思评估主要意图。 (二)以投资公司持有有价证券后，年底的证券资产评价，是否可能因未实现有价证券评价利益，导致盈余分配上的决策困扰？ (三)两税合一制度於2018年起已有重大修正，股东可扣抵税额亦已取消，故当盈余未分配而加徵时，将可能产生个人股东税赋增加的疑虑。二、若以资本利得的买卖为主要目的 (一)针对标的股份(股票)的买卖，应先评估属财产交易所得，还是证券交易所得。 (二)考量有价证券的交易所得，所引发的企业最低税赋之影响。三、兼营营业人的其他税赋考量 (一)如果公司并非以投资为专业，而是兼营投资业务的兼营营业人的话，同时还要考虑是否产生共同费用分摊的问题，避免产生不必要的税赋风险。 (二)当公司是兼营营业人时，申报最后一期申报营业税时，需留意不得扣抵比例之进项税额的年度调整。   相关细节解析，欢迎报名以下研讨： 【营业税解析与申报】...more 【投资为专业之公司-税赋解析】...more  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377003.html 设立以投资为专业的公司前，应该三思的关键 2024-04-14 2025-04-14
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设立公司真正目的为何？部份设立者是为了营运新的商业模式、提供全新的服务、实现创业者的理想；但无可厚非的是，另外部份公司设立者公司登记之目的，是为了个人税赋规划上的考量。若公司设立者本身的目地，是税赋导向的话，千万不可忽略实质课税原则的问题。 例如，部份公司设立者，会将个人手上持股移转到自己所设立的公司名下，左手换到右手，让本来属於个人综所税税基的盈余，导向公司盈余，再藉由股东不分配当年度股利的方式，进而达到递延课税的效果，然而，这种方式并非全然合乎法令规范。依据【台财税字第09800297860号】之规范，主管机关均可依法按经济实质，补徵纳税义务人的个人综所税，公司设立者千万不可不明。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【公司设立、税务与创业应注意事项】...more 【投资为专业之公司-税赋解析】...more 参考资料：翰鼎会计记帐士事务所  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_375977.html 公司设立目的? 不可忽略的实质课税原则!! 2024-04-14 2025-04-14
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