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从2023年政府公布的个人结算申报个人综所税相关CFC申报表格来看，只要个人持有低税负国家公司之股份，无论是否逾50%，个人申报综所税时，都须提供个人与低税负国家公司之间的持股资讯，包含：一、个人及其关系人持股明细表二、个人及其关系人节透图也需提供该低税国家的公司基本资料，包含：英文名称、设立国家、申报户直接与间接持股比率、关系人基本资料与持股比率...等资讯，并自评该低税国之公司，是否为个人受控外国公司(CFC)。若不是个人的CFC，仅需揭露公司资讯、持股资讯即可，若是个人的CFC，即须再继续填写【个人受控外国企业(CFC)营利所得计算表】；该计算表包含以下五个部份，依序是： 第一部分：CFC基本资料填表说明，包含：(一)CFC公司基本资料(二)CFC公司实质营运检视(三)CFC公司财务报表检核 第二部分：当年度盈余表，包含：(一)CFC公司当年度损益、权益法下投资损益、已实现投资损益...等(二)CFC公司金融商品评价调整数(若非在评价当期申报) 第三部分：十年亏损扣除申报表，包含：(一)CFC公司各年度的申报亏损(二)CFC公司各年度的减资弥补亏损 第四部分：归课所得计算(一)若当年度盈余未逾NTD700万，免填 第五部分：个人计入CFC营利所得及海外可扣抵税额明细表，包含：(一)已计入海外所得的CFC营利所得(视为实现值)(二)本年度实际获配的股利与盈余 1.全数汇入金额2.属CFC制度实施之后的盈余汇入款3.属CFC制度实施之前的盈余汇入款 (三)年度处分CFC公司股份的实际获益 (四)所得来源地已缴纳的税赋   换言之，个人申报综所税时，应谨遵以下规范：一、申报低税国公司基本资讯：只要个人持有低税负国家(如：英属维京群岛BVI)公司股份，无论持股比例的多寡，都须申报个人及其关系人的持股资讯。二、申报CFC公司营利所得计算资讯： 若控制力逾半或具重大影响力，致使该BVI公司成为个人的CFC，无论CFC公司是否符合豁免要件，都须申报CFC公司的相关财务与税务资讯。符合豁免要件的公司，须申报营利所得计算表的第一部份、第二部份、第三部份与第五部份；不符合豁免要件的公司，则须申报：第一部份、第二部份、第三部份、第四部份与第五部份。三、申报CFC公司营利所得计算表连动个人所得基本税额申报表若CFC公司不符合豁免要件的话，即须将CFC公司的当年度盈余，再连动至个人最低税负申报系统中，计算纳税义务并一并申报。个人於申报综所税时，应多加留意申报规则。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【个人受控公司(CFC)申报书之填写与应备文件】 ...more【境外公司与OBU操作分析 (折扣码：TC1157ZHA)】..more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_487366.html 个人-受控外国公司(CFC)申报表填写说明 2024-04-14 2025-04-14
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我国自2023年起，施行反避税的受控外国公司(CFC)制度后，一旦股东持有低税赋境外公司的股权，达到控制力逾半时，股东即须检附至少以下三份文件，已完成所得的申报，包含：1.持股结构图2.财务报表(经会计师财签，或足资证明财报真实的文据)3.当年度盈余计算表倘若境外公司当年度不符合豁免要件，包含：当年度实质营运，或当年度盈余加总数未超过NTD700万，盈余即有向后穿透股东，致使股东须依法缴纳税赋的风险发生。然而，CFC的申报文件，确有可能带出境外公司股权移转的前手股东，是否依法申报房地合一税的查核风险，主要乃因台湾自2021年起，施行房地合一2.0制度，并将以下两项要件，纳入房地合一税的规范之范围，包含：1.交易日前一年，直接(间接)持有境内外营利事业，且股权逾半2.股权价值逾半为中华民过境内房地当境外公司股东，移转符合上述两要件之低税赋国家公司股权时，即视为房地交易，股东应在股权交易日起30日内，完成房地合一税的申报。是故，若转出股东未依法完成申报的话，税务单位即可透过：一、前后年度的持股结构图：掌握股权移转的事实二、前后年度的财务报表：确认股权价值逾半为境内房地进一步掌握境外公司股东，是否藉境外股权移转的方式，达到房地交易的效益却漏未申报房地合一的税赋。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【房地合一2.0税赋解析与说明】 ...more【CFC申报所需文件之准备与解析】 ...more【境外公司与OBU操作分析 (折扣码：C1157OBU)】..more参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_458450.html CFC制度，带出股转未申报房地合一2.0的税赋风险 2024-04-14 2025-04-14
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台湾自2023年起，启动CFC制度，举凡对低税赋国家之公司(下称:境外公司)的控制力逾半或具重大影响力，且境外公司未符合豁免要件的话，股东即须按持股比率，依境外公司的当年度盈余，直接计算股东的获益并申报纳税；简言之，CFC制度下的税基，乃是境外公司的当年度盈余为主。 而所谓境外公司的当年度盈余，乃指下述的恒等式： 境外公司的当年度盈余=A-B+C+D-E A.会计准则下的当年度损益 B.权益法下的投资收入 C.权益法下的投资损失 D.源於非低税国的实质分配 E.源於非低税国的实质损失 由上述恒等式的逻辑可知悉，境外公司当年度盈余之中，已校正调整掉，尚未实现的权益法下投资收入(B)，以及并未实现的权益法投资损失(C)；仅针对已真实获益的实质分配(D)，以及已真实损失的认赔出清(E)，进一步讨论股东盈余的穿透申报。然而，就该算式，我们可以再分就以下两点，进一步评估：一、仅调整权益法下的投资收入与损失 当台商透过境外公司，间接投资大陆子公司的架构，纯粹只是因为大陆子公司的当期获益，而导致境外公司净值的增加，并不会进到当年度盈余来讨论CFC是否穿透的范围；除非，是大陆子公司，实质分配到境外公司的股利，才会进入CFC制度的讨论范畴。二、未调整市价法下的公允价值评估 然而，若台商透过境外公司投资金融商品，如：上市股票、债券、基金...等金融资产，在期末按市场价格，完成金融资产公允价值评估，且获得未实现评价获益的话，这项未实现的评价获益，将呈现在会计准则下的当年度损益(A)之中，反而直接影响到境外公司的当年度盈余，导致股东税赋的产生。 这对於以境外公司架构理财商品的台商而言，会是一个需要留意的关键。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【CFC申报所需文件之准备与解析】 ...more 【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【境外公司与OBU操作分析 (折扣码：C1157OBU)】..more参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_448525.html CFC制度：对境外公司投资理财的税赋影响 2024-04-14 2025-04-14
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自2023年起，台湾将开始落实所得税法43之3的受控外国公司(CFC)制度，此乃租税公平的一大转捩点，一旦执行CFC制度之后，无论是营利事业或个人，只要对低税负国家之公司的控制力逾半的话，该低税国家的当年度盈余，即需依据持股比例与期间，直接穿透至背后股东；若为法人股东即须申报营所税，个人股东即须申报海外所得，以往透过低税国家的递延课税效益，也将荡然无存。然而，从另一个角度切入观察，一旦所得税法第43之3的CFC制度执行之后，可能也连带影响到所得税法43之1、之2的税负效益，这对惯用境外公司与OBU架构的台商而言，必然产生税赋冲击。一、反非常规移转订价所得税法第43之1条的规范重点在於：若营利事业以移转订价的营运模式，於关系企业留有利润的话，必须合乎营运常规，亦即在关系企业所留存的利润必须合理，也不得与常规交易相悖，否则税务单位即可依常规交易调整。然而，就台商常见移转订价的营运模式观之，大部分台商於海外关系企业所留存的合理利润，几乎都留存於低税赋国的纸上公司；是故，当CFC制度上路之后，依所得税法第43之1条的规定，台商於低税赋公司留存的合理利润，也需依CFC制度的要求，并入营利事业或个人股东，直接依法申报税赋。二、反资本弱化所得税法第43之2条的规范核心在於：若营利事业向关系企业融资，且融资金额达到股东权益法定比例以上，营利事业所认列的利息费用有其上限，超限即剔除，不得於税上认列为费用或损失；换句话说，营利事业支付关系企业的利息，仅有一定的成数，能在税赋申报时认列。然而，当台商向低税赋国家的纸上公司融资之时，即便留存於纸上公司的利息收益，符合所得税法43之2的规范，其也将因为CFC制度的上路，直接并入营利事业或个人股东，依法申报税赋。CFC制度的执行，对於台商常使用的境外公司与OBU架构，确实产生相当程度的冲击，除非符合CFC制度的排除要件，否则台商应提早因应与调整架构，并依法完成申报，才能避免产生租税风险。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【CFC申报所需文件之准备与解析】...more【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。  https://www.uniore.url.tw/cn/hot_441288.html CFC制度执行之后，对移转订价与关系企业融资的影响 2024-04-14 2025-04-14
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CFC制度将於2023年开始执行，第一次的申报时间将落在2024年5月，是故，当CFC制度落实之后，无论是营利事业，亦或是个人，只要对低税赋国家公司(下称：低税公司)的控制力过半，或具重大影响力时，除非低税公司符合排除要件，否则都需以低税公司当年度损益为税基，依持股率与当年度的持有期间，认列营利事业的课税所得额，以及个人的海外所得，并依法申报。 然而，因应CFC制度并进行依法申报之前，营利事业或个人股东，都须先取得必要资讯，并备妥申报所需文件，以2024年第一次申报为例，应包含：一、直接间接持股之结构图 申报时，须计算控制力，或判断是否具重大影响力 (一)2023/12/31，持股者直接、间接持有低税公司的结构图，或； (二)2023/12/31，持股者及其关系人直接、间接持有低税公司的结构图。二、CFC公司的财务报表 (一)先备妥2022/12/11之前的会计帐证，并确认2023/1/1财务报表开帐数。 (二)申报2023年获益：应备经会计师签证财报，或稽徵机关认可的帐册文据。 (三)申报2023年亏损：应备经会计师签证财报，以申请亏损后抵十年。三、认列CFC公司2023年损益之证明 (一)CFC公司的2023年投资收益表。 (二)CFC公司2023年转投资事业之股东同意书，以确认盈余分配数。四、CFC公司的历年亏损扣除表 因2023年为第一次的依法申报，是故，理应尚未能适用前期亏损后抵。五、国外税额扣抵之纳税凭证 经验证后之外国纳税凭证，若符合抵扣要件的话，可抵扣之。 其他应备文件，则依法应齐全与完备。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【CFC申报所需文件之准备与解析】 ...more 【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_439557.html 因应CFC制度时，所需申报资讯与应备文件 2024-04-14 2025-04-14
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台湾於2023年启动CFC制度之后，低税赋国家的受控外国公司(下称：CFC企业)当年若不符合排除要件的话，当年度盈余即穿透至背后股东，而产生税负申报的义务。基本上，所采行的概念，类似会计原则上的权益法观念。亦即，当被投资公司(CFC子公司)认列获益，投资公司(母公司)也将同步认列投资收入，同样的，当被投资公司(CFC子公司)认列损失，投资公司(母公司)也将同步认列投资损失。一、CFC制度施行前的申报关键 在CFC制度施行之前，若法人股东尚未收到盈余分配金流时，即便依据财会准则在帐上认列CFC公司的投资收益，税务申报时，仍予以递延，产生了暂时性差异的税赋效益。 换言之，在CFC制度施行前，法人股东的申报关键，乃是盈余确实由CFC公司分配至投资公司时，始认列当年度法人股东的所得额，并进行税赋申报。二、CFC制度施行后的申报关键 在CFC制度施行之后，如果CFC公司未符合排除要件的话，CFC公司的当年度盈余与亏损，即穿透至法人股东当年度所得额，并直接产生税赋效益。然而，所谓的CFC公司的当年度盈余，指的是『已确实分配到CFC公司的盈余』，而非仅依权益法认列在CFC公司帐上的损益。 举例来说：台湾甲股份有限公司，透过BVI的CFC公司，间接投资越南子公司。在此架构下，越南公司若当年度获益，BVI的CFC公司、台湾甲股份有限公司的帐上，即依权益法承认获益；但如果越南子公司盈余，尚未分配给法人股东BVI之CFC公司的话，CFC公司税赋上的当年度盈余就尚未实现，此时，则尚不会产生CFC公司当年度盈余，穿透台湾甲股份有限公司的讨论；同理，亏损亦然，必须时BVI的CFC公司当年度已实现的亏损，才会讨论CFC制度下，亏损后抵十年的适用要件。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_438723.html CFC企业当年度盈余是否已实现，是股东申报税赋关键 2024-04-14 2025-04-14
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2023年执行受控外国公司制度之后，无论是营利事业，亦或是个人，只要直接间接对低税赋国家公司的控制力过半时，该低税赋国家企业，则为营利事业或个人的受控外国公司(CFC)；而该CFC公司的当年度盈余，即需依营利事业或个人的持股率，计算应税的税基，换言之，透过境外公司所规划的投资架构，终将失去税上的递延 效益。 举例而言，当营利事业(或个人)，透过100%持股维京群岛(BVI)的A公司，间接投资越南公司时，该维京群岛(BVI)的A公司，已符合CFC企业的定义；一旦，越南公司的当年度盈余，实质分配到CFC企业时，即便该CFC企业的A公司，并未再将盈余配发给100%持股股东，后端的营利事业(或个人)，都需依据对A公司的持股比例，认列税赋并缴纳；除非，该CFC企业符合排除要件。 依法。CFC企业的排除穿透要件，包含： 一、符合实质营运。 二、当年度盈余未达一定基准(NTD700万)。 然而，所得税法第43之3条中，针对『一定基准』的认定方式，法规上的规范，包含以下两种态样：   一、单独计算： 当个别CFC企业的当年度盈余，未达一定基准(NTD700万)之时，即排除穿透原则的适用。例如，营利事业(或个人)，所持有的三家CFC企业，当年度盈余分别为： (一)开曼公司：当年度盈余NTD1,000万。 (二)维京群岛公司：当年度亏损 (NTD500万)。 (三)萨摩亚公司：当年度亏损 (NTD200万)。 此时，仅开曼公司的当年度盈余NTD1,000万，需穿透至后端股东，再依持股比例计算税赋。二、合并计算： 但如果，加总各个CFC企业的当年度盈余，一旦盈余合计数逾NTD700万以上的话，各CFC企业的当年度盈余，仍应计入后端股东的税基之中。例如，营利事业(或个人)，所持有的三家CFC企业，当年度盈余分别为： (一)开曼公司：当年度盈余NTD500万。 (二)维京群岛公司：当年度盈余 NTD600万。 (三)萨摩亚公司：当年度亏损 (NTD300万)。 此时，加总各CFC企业的当年度盈余(NTD500万+NTD600万-NTD300万)，其合计数实为NTD800万，已逾一定基准。此时，开曼公司的当年度盈余NTD500万、维京群岛公司的当年度盈余NTD600万，仍需穿透至后端股东，再依持股比例计算税赋。 而无论是单独计算，亦或是合并计算，其目的，主要是避免营利事业(或个人)，藉由多家CFC企业的投资架构，分散盈余，或稀释盈余基准。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more 【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_432721.html CFC反避税：盈余达一定基准(NTD700万)的计算方式 2024-04-14 2025-04-14
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银行帐户的『共同申报准则 (Commond Reporting Standard；简称CRS)』机制，受到全球各国的重视，这个机制是基於会员国之间，即时交换各会员国税务居民的帐户资讯，来达到避税作为上的遏止；而资讯互换有多即时？从Report 后面加上ING，即可得知。 目前全球有近百的国家，加入『共同申报准则 (CRS)』机制，CRS机制中的各会员国金融机构，会做好开户者其课税国籍上的辨识，例如：A国税务居民，在B国开户的话，B国主管机关就会将A国税务居民的帐户资讯，主动回报A国主管机关。换句话说，只要是加入CRS的会员国，彼此之间，都会做好银行帐户资讯的分流，并主动将各会员国税务居民的银行帐户资讯，彼此主动互换。 然而，就我们对CRS机制的解读，各会员国若要运行『共同申报准则 (CRS)』的话，第一步也是最关键的一步，就是各会员国金融机构必须掌握开户者个人，或开户者法人，其课税国籍的『税籍编号 (Tax Identification Number，简称：TIN)』，并藉由掌握税籍编号(TIN)的资讯，才有办法做到分流开户者身份，并完成会员国互换资讯的回报机制。 因此，就我们对CRS机制的解读，一旦加入『共同申报准则 (CRS)』机制后，各会员国就可能需要请自家的各金融机构，建立能掌握开户者个人，或开户者法人的税籍编号(TIN)的内部流程机制；并可能在开户当下，要求开户者填具税籍编号(TIN)，特别是当开户者为外国个人或外国法人(甚至是其他会员国的税务居民)时，更需留意填报TIN资讯的确认。如果是已经开户的客户，金融机构也可能需要求客户，在规定的时限之内，主动填报所在国的税籍编号(TIN)；否则的话，就我们的推估，金融机构与银行，是有可能会关闭或终止该开户者后续的相关金融服务的。 若从上述我们对CRS机制的解读角度，再进一步推演的话，以下有几个面项，可能就值得我们进一步深思： 一、一家台商的维京群岛IBC型态公司(International Business Company：国际商业公司)，该如何取得税籍编号(TIN)？ 二、如果无法取得税籍编号(TIN)的话，是不是该BVI公司，在CRS会员国所开立的金融机构帐户，就有被银行终止服务的可能？ 三、台湾启动CRS之后，国际金融业务分行(OBU分行)是否也有要求新开户者或既有开户者，提供税籍编号(TIN)的可能？ 四、申请税籍编号(TIN)之后，该BVI公司，又会产生哪些架构上的质变？这一切的答案，或许都能在『所得税法43之4：实际管理处所』的修正案中，得到解答。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【CRS 共同申报准则解析、架构与辨识表格】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377208.html 共同申报准则机制 (CRS)启动后之影响 2024-04-14 2025-04-14
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2023年台湾执行CFC制度后，直接或间接持有低税赋国家之境外公司的营利事业或个人，都可能在穿透原则之下，直接面对税赋申报的义务，致使过去的税赋递延效益消失。 然而，就法规的规定来说，依据所得税法43之3条，以及所得基本税额条例第12之1条的规范：即便营利事业或个人，对低税赋国家境外公司的控制力逾半，也未必存在著税赋申报上的绝对关联。 就以所得税法43之3的法规层次来看，至少有以下几道透析的程序，当：1.营利事业，及其关系人 2.直接、间接的持有 3.境外低税负国家之境外公司，其控制力逾半 4.如果，不符合法规上的排除要件 5.境外低税赋国家之境外公司，当年度盈余，即按营利事业的持股率 6.认列投资收益 换句话说，控制力逾半，仅代表对低税赋国家的境外公司具重大影响力，但营利事业或个人，是否需要依据境外公司的当年度盈余，认列所得，要看持股率而定；换言之，控制力并非持股率。 举例而言，当某甲营利事业，直接持有乙企业股份80%，乙企业再持有BVI公司股份60%，依据【营利事业认列受控外国企业所得适用办法】第2条的规定，甲营利事业间接对BVI公司的控制力为60% (过半视为100%*60%)，已逾半。 换句话说，BVI公司是甲营利事业的CFC企业；但当BVI公司有当年度盈余时，甲营利事业也不须穿透计算CFC下的当年度获益，主要是因为，甲营利事业并未对BVI公司拥有直接持股率，是故并没有申报营所税的直接关联。 同样的案例，若换成个人，也是同样的道理；即便个人间接对BVI公司的控制力逾半，若个人对BVI公司没有直接持股的话，也不会肇生海外所得的视为直接实现效益。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_425260.html 反避税CFC税赋申报 vs 对境外公司的控制力 2024-04-14 2025-04-14
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CFC制度的规范，置於所得税法第43之3条，以及所得基本税额条例第12之1条；前者，是针对营利事业持股架构做出规范，后者，则是规范个人的持股架构。两个法条，对於持有低税负国家企业控制力之计算，均囊括并入【及其关系人】直接与间接的控制力。 换言之，关系人对於低税负国家企业的控制力，也要加计入营利事业、个人，对低税负国家企业的控制力之中，一同计算。是故，关系人的定义，极为重要，其定义，包含与营利事业、个人存在以下关系者，为关系人；先以营利事业(A)为例，包含：一、关系企业(B)： (一)营利事业(A)，直接或间接持股率达20%以上的企业(B) (二)营利事业(A)与另一企业(B)，被相同之人，直接或间接持股率达20%以上 (三)营利事业(A)，直接持股另一企业(B)达10%且为最大股东 (四)营利事业(A)与另一企业(B)，董事会成员，逾半相同 (五)营利事业(A)，可完全控制指派另一企业(B)逾半的董事会成员 (六)营利事业(A)与另一企业(B)，董事长、总经理，为同一人或配偶、近亲 (七)营利事业(A)，可完全控制另一企业(B)的人事、财务、经营权 (八)其他二、特定关系企业(C)： (一)特定关系企业(C)，直接持有营利事业(A)的持股率达50%以上 (二)特定关系企业(C)，间接持有营利事业(A)，且每一层持股率都达50%以上 (三)特定关系企业(C)对营利事业(A)，具备会计公报上的控制力三、关系个人 (一)营利事业(A)的董事、监察、总经理、副总经理、协理、直属总经理部门主管 (二)营利事业(A)的董事、监察、总经理之配偶 (三)营利事业(A)的董事长、总经理之配偶、近亲 (四)其他四、其他关系法人(D) (一)受营利事业(A)捐赠，逾1/3以上的财团法人(D) (二)财团法人(D)董事会，逾半由营利事业(A)的董事、监察、总经理兼任 (三)财团法人(D)董事会，逾半由营利事业(A)的董事、监察、总经理之配偶兼任(四)财团法人(D)董事会，逾半由营利事业(A)的董事、监察、总经理之近亲兼任 当计算营利事业(A)，对低税负国家企业的控制力时，除了要计算自身的控制力之外，还要将上述关系人，对低税负国家企业的控制力，一并加计并入。这对於股东叠层架屋、盘根错节的境外公司而言，相对要格外留意，需层层往上穿透计算。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_424437.html CFC制度下，营利事业的关系人范围与认定 2024-04-14 2025-04-14
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  CFC制度施行之后，举凡营利事业或个人，只要其对低税负国家公司的控制力，超过50%，或具备重大影响力，只要符合条件且不是用排除要件，低税负国家公司的当年度盈余，即依法需由股东迳行申报。 但依据所得税法第43之3条、所得基本税额条例第12条之1的规范，CFC制度实则针对者，乃是受控的低税负国家公司；换句话说，若营利事业或个人，所控制的关系企业并非位居低税负国家的话，并不用担心CFC制度的影响。 然而，何谓【低税赋国家】的定义呢? 依据所得税法第43之3条与所得基本税额条例第12之1条来看，包含： 一、所得税率比台湾低70%以下；或 二、仅针对境内所得来源课税者 然而，依据营利事业认列受控外国企业所得适用办法第4条，个人计算受控外国企业所得适用办法第4条的规定，则更完整包含： 一、所得税率比台湾低70%以下；或 二、仅针对境内所得来源课税，境外来源所得不课；或 三、未有CFC制度，仍视盈余汇回始课税者 不可讳言的，若仅就所得税法第43之3与所得基本税额条例第12之1的法源来看，容易忽略尚有【未有CFC制度】的国家，也被纳入低税负国家定义的范畴。 是故，营利事业与个人，可进一步参阅国税局所公布之低税负国家或地区的参考名单，以清楚掌握哪些国家或地区，纳入规范的范畴。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more 【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_423795.html CFC制度，仅影响低税负国家或地区公司之架构 2024-04-14 2025-04-14
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2023年执行反避税条款后，无论企业或个人(下称：自身)与其关系人，直接间接持有低税赋国家之关系企业(下称：低税国公司)的控制力，超过50%以上或具重大影响力者，该低税国公司，就是自身的受控外国企业(CFC)；一旦确认是CFC企业之后，则将进一步透析排除要件，并确认是否计算盈余穿透给自身报税。 然而，在计算对低税国公司的控制力之时，除了依据自身直接或间接的持股率，计算控制力之外，其关系人也要按同样的计算方式，将关系人对低税负国公司的控制力，一并计算并并入自身。 依据【营利事业认列受控外国企业所得适用办法】第2条，以及【个人计算受控外国企业所得适用办法】第2条的规定，当以自身为起始定锚，探讨直接或间接，对低税国公司的控制力时，计算方式如下：一、直接持有 自身直接持有低税国公司的控制力，是比较容易理解的；当自身直接对低税国公司的持股率，超过50%以上的话，即具备逾半的控制力。二、间接持有 然而，间接持有的模式，则比较复杂多元，包含：完全控制下的间接持有，以及各层互相间接持有，两种架构。(一)完全控制下的间接持有 所谓完全控制下的间接持有，乃指自身对关系企业的持股超过50%以上；此时，关系企业对低税国公司的持股率，就直接计入自身的控制力当中。 举例而言，营利事业A公司，持股关系企业B公司80%，关系企业B公司持有低税国C公司40%(营利事业A公司间接持股低税国C公司)；此时，营利事业A公司对低税国C公司的控制力，直接以关系企业B公司的持股率计算，即为为100%*40%=40%。等同第一段持股超过50%，即视为100%看待。(二)各层互相间接持有 所谓各层互相间接持有，乃指自身对关系企业的持股，未超过50%；此时，计算自身间接对低税国的控制力，就以各层持股率互乘。 举例而言，营利事业A公司，持股关系企业B公司40%，关系企业B公司持有低税国C公司40%(营利事业A公司间接持股低税国C公司)；此时，营利事业A公司对低税国C公司的控制力，直接以关系企业B公司的持股率计算，即为为40%*40%=16%。 由此可知，当自身持股架构叠层架屋、盘根错节，计算控制力的广度与深度，将会更复杂。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more 【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more 【CFC 受控外国公司之税赋解析与申报】 ...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_423787.html CFC：直接间接持有低税国家企业的控制力计算 2024-04-14 2025-04-14
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台湾在2023年施行反避税条款中的受控外国公司(CFC)制度之后，对於持股低税赋国家之企业的营利事业、个人，都会同步受到影响；亦即，一旦执行CFC制度之后，符合一定要件且未符合排除条件的话，境外公司的当年度盈余，无关是否分派，即须采行穿透原则，由股东迳行申报税赋。 而营利事业的CFC制度，乃规范在所得税法第43之3条；个人的CFC制度，则规范在所得基本税额条例第12之1条内；虽然，规范於不同的法令之中，但对於控制力的法遵逻辑与法条架构，却可说是大同小异。一、法人CFC制度 以企业版CFC制度的所得税法第43之3条，为例： 营利事业，及其关系人，直接或间接持有，在中华民国境外低税负国家或地区之关系企业，股份或资本额，合计达百分之五十以上，或对该关系企业具有重大影响力者...二、个人CFC制度 以个人版CFC制度的所得基本税额条例第12之1条，为例： 个人，及其关系人，直接或间接持有，在中华民国境外低税负国家或地区之关系企业，股份或资本额，合计达百分之五十以上，或对该关系企业具有重大影响力.... 由上述法条中的架构可知，判断CFC制度的控制力，约可区分为以下几项关键，需一并纳入控制力的计算考量：一、关系人 包含，关系企业、特定关系企业、关系企业之外的个人与法人的控制力，亦需一并加计入，企业与个人的控制力之中。二、直接或间接持有 包含，直接持有、完全控制下的间接持有，以及各层互相间接持有的架构，均有不同的控制力计算方式，但须特别留意的是，【持股率】并非【控制力】。三、低税负国家或地区 低税负国家或地区公司，才有被确认是否为企业或个人CFC公司之必要，而所谓低税负的定义，包含：税率比台湾低70%以下，或仅针对境内来源课税，或不具CFC制度之国家或地区。 四、重大影响力 除了以【持股率】计算控制力之外，其他符合重大影响力定义的要件，如：掌握经销权、供应权...等等，亦是判断是否具控制力的关键。 一旦确认低税负国家的公司，确实为企业或个人的CFC公司之后，才会再进一步进到： 一、是否符合排除要件(实质营运、当年度盈余未达门槛) 二、是否符合亏盈互抵(签证、申报、核定) 三、是否排除重复课税(源於中国大陆盈余、非源於中国大陆盈余) 并申报企业营所税，或个人海外所得的决策环节；由此可知，境外公司股东架构越复杂，各法人股东、个人股东之间又具关系人之连结的台商，更应谨慎面对CFC制度的规范与要求。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【企业受控外国公司制度(CFC)与税赋影响解析】...more【个人受控公司制度(CFC)与海外所得申报】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_423672.html 反避税:受控外国公司(CFC)制度的控制力关键 2024-04-14 2025-04-14
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受控外国公司(CFC)制度，区分为法人CFC、个人CFC两种制度；法人CFC制度，规范在所得税法第43之3条之中，而个人CFC制度则规范在所得基本税额条例第12之1条内；区隔的判断，主要是依据股东身份来做区分，如果持股者是营利事业，乃受法人CFC制度的规范，若持股者是个人股东，则受个人CFC制度的框架。但无论是法人CFC制度，亦或是个人CFC制度，都会遇到两个重要关键：一、位於低税赋国家为首要这是最首要的关键，若外国公司并非位於低税赋国家，则无需再判断是否受控於某营利事业或某个人。而所谓位於低税赋国家的外国公司(下简称：低税公司)，乃指：(一)该国税率比台湾低70%以下，或(二)仅针对境内所得课税者。一般常见的租税天堂，几乎都纳入低税赋的定义范围之内。二、判断是否为受控公司当外国企业属於低税公司的话，即需要再进一步断定：是否『受控』於某营利事业或某个人。受控的定义，包含：(一)持股超过50%以上，或(二)具有重大影响力单就持股是否超过50%以上，判断低税公司是否受控於某营利事业，或某个人，乃采行合并计算的方式认定，包含：(一)某营利事业的直接持股比例，再加计(二)某营利事业，藉由其他关系企业或关系人的持股比例共同合并计算。举例而言，某营利事业(主角)，直接持股低税(甲)公司45%，某营利事业持有A关系企业30%股份且A关系企业持有低税(甲)公司30%时；某营利事业(主角)持有低税(甲)公司的合并占比为：45%+30%*30%=54%，直接间接持股已过半。故对於某营利事业(主角)而言，低税(甲)公司，是CFC公司。某个人，亦然采行合并计算的方式认定，包含：(一)某个人的直接持股比例，再加计(二)某个人，藉由其他关系企业或关系人的持股比例共同合并计算。举例而言，某个人(主角)，直接持股低税(甲)公司45%，某个人持有A关系企业30%股份且A关系企业持有低税(甲)公司30%时；某个人(主角)持有低税(甲)公司的合并占比为：45%+30%*30%=54%，直接间接持股已过半。故对於某个人(主角)而言，低税(甲)公司，是CFC公司。 一旦确认低税公司，是某营利事业或某个人的CFC公司之后，再进一步依法穿透计算应纳税的税基。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more【反避税条款：CFC受控外国公司制度深入解析】...more参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。   https://www.uniore.url.tw/cn/hot_413719.html CFC制度：受控外国公司的判断依据与持股计算 2024-04-14 2025-04-14
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台湾的反避税制度，可区分为法人反避税制度，以及个人反避税制度，两大区块；其中，受控外国公司制度(下称：CFC)，均可能同时影响到法人、个人，其持有低税赋国家架构下的税赋状况。法人CFC制度，乃规范在所得税法第43之3条当中，而个人的CFC制度，则规范在所得基本税额条例第12之1条之上，两者所规范的逻辑，近似且相同，都同时在落实公平实质的穿透原则。 以往，藉由注册在低税负国家之关系企业的投资架构，尤其是以境外公司间接持股的模式，或可将盈余保留在境外，以达到递延课税的效果。包含： 一、法人在合并关系企业报表时，财报呈现，但税报未实现，所导致租税递延。 二、个人未分配关系企业盈余，所延缓海外所得实现时点，而导致租税递延。 该些租税规避的不公平现状，都将在CFC制度落实之后，让课税的时间点，公平地落实在实质课税之时点。 然而，并不是所有的境外投资架构，都会受到CFC制度的影响；依营利事业认列受控外国企业所得适用办法第五条之规定，若处於低税负国家的关系企业(统称：境外公司)，其所得年度符合以下各项要件之一，CFC制度即排除适用：一、已适用实际管理处所(PEM)在台缴税 若境外公司，当年度已适用所得税法第43之4实际管理处所(PEM)制度，即在台已缴纳营所税的话，则排除CFC制度的适用。二、於境外处所确有实际营运活动 若境外公司，於境外实际管理处所，确有实质营运活动的话，也排除适用CFC制度；而所谓在境外实际管理处所，具实质营运活动，乃指： (一)在境外确有固定的营运处所，且聘用员工在该地营运。 (二)被动式收入(股利、利息、投资收入...等)，占比小於10%。三、於境外处所之当年度盈余一定基准以下 若境外公司，於境外实际管理处所，其当年度盈余，在一定基准以下的话，也排除适用CFC制度；而所谓一定基准，乃指NTD700万。 是故，由此可知虽然CFC制度是否排除适用，对境外公司设立者而言，仍需细细评估。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_402272.html CFC受控外国公司制度，具备哪些排除适用的要件？ 2024-04-14 2025-04-14
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台湾的反避税制度，可以区分为个人反避税制度，以及法人反避税制度，共两类；而区分的关键，主要是以股东的属性来分野，若是以台湾公司的名义持股境外公司，则法人反避税的制度，将对其产生影响；若是以个人名义持有境外公司股份，个人反避税制度将对个人产生冲击。 毕竟，反避税是国际趋势，唯有正视该法令的执行与规范，才能让境外公司的架构长期趋於稳定。 以台湾公司为法人股东的架构为例，并非所有持有外国公司股份的台湾公司，都会受到反避税制度的影响；若台湾公司所投资的境外子公司，符合以下要件的话，并不会受到反避税制度的冲击：一、实际管理处所(PEM)在境外，且未属低税负国家 1.该境外子公司办公室、决策者、公司文件，位於境外(实际管理处所在境外)，且 2.该境外地区的营所税率并未低於14%且属全球税制(未属低税负国家)。二、实际管理处所(PEM)在境外，但属低税负国家 1.该境外子公司办公室、决策者、公司文件，位於境外(实际管理处所在境外)，且 2.该境外子公司在该国符合经济实质三要件；或 3.该境外子公司的当年度获益，低於NTD700万以下。 若台湾法人所持有境外公司的架构，并非反避税制度规范的范畴之内，则无须担心反避税制度所带来的冲击与影响。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【台湾反避税制度与法令规范之基础解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_387767.html 反避税制度:对台湾公司持股境外架构的影响 2024-04-14 2025-04-14
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共同申报准则(CRS；Common Reporting Standard)机制，是一项能让全球金融资讯公开透明的自动互换机制；透过此项CRS机制，成员国的金融机构，会将『非居住民(Non-Resident)』的金融资讯，按年度性地主动相互交换。   例如：A国与甲国均为CRS会员国，A国居民在甲国的金融资讯，将由甲国税务主管机关，按年度汇整给A国税捐机关；同样的甲国居民在A国的金融资讯，也会同步由A国汇整给甲国税捐机关，透过全面性的金融资讯互换，让各国税捐稽徵机关，可藉由『流量』与『存量』的差异分析，逐步达到税捐查核的稽徵效果。   举例来讲，当甲国居民在A国帐户有一亿存款(存量)时，一旦A国银行依循CRS机制的规范，将相关资讯自动交换给甲国税捐机关后，甲国税捐机关即可藉此比对甲国居民过去的税赋申报记录(流量)。若甲国居民过去的税赋申报记录，明显低於其海外帐户的存款记录时，税捐稽徵机关即可找到查税的破口。 换句话说，CRS机制的效能，除了能让金融资讯更加透明，有效防止金融犯罪，或避免不法事宜发生外，也能有效协助各国税捐机关，有脉络地查获国人海外漏税的可能。 是故，CRS可说是一个强而有力、有效穿透的强光机制，也正因为如此，各国都积极启动各项配合CRS机制的程序，一方面修法因应CRS机制的要求，二方面也积极调整金融机构的内部流程，全面清查帐户持有人(包含：法人与个人)的课税国籍(Tax Resident)，并积极要求帐户持有个人与法人，提供税籍编号(Tax Identification Number；TIN)，以期能正确做好帐户的分流，才能正确配合各CRS会员国金融资讯的主动互换，而前述所谓的金融资讯，包含：银行、基金、信托、保险、证券....等等资讯，都可能囊括在全面互换的范畴当中。 若说共同申报准则(CRS；Common Reporting Standard)机制，是藉由强光穿透，让全球金融资讯，达到世界大同的境界，可能并不为过。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【CRS 共同申报准则基本解析与说明】...more【CRS 共同申报准则解析、架构与辨识表格】...more【经济实质法与CRS对境外公司OBU影响因应】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377462.html CRS机制的运作关键与对海外帐户之影响 2024-04-14 2025-04-14
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台湾反避税分流为『法人反避税』、『个人反避税』两个走向，一旦，当台湾施行反避税政策之后，纳税义务个人的海外所得，势必受到冲击与影响。目前，相关个人反避税的法令有二，包含：所得税法43之4实际管理处所(PEM)认定，以及所得基本税额条例12之1的个人受控公司制度(个人CFC)；为避免产生重覆课税的疑虑，依据目前法令的规范：实际管理处所(PEM)在前，优先所得基本税额条例12之1(个人CFC)，先行适用之。 换句话说，当纳税义务人要判断个人海外所得，是否会受到反避税政策影响前，应该先判断自己的投资架构，是否适用实际管理处所(PEM)认定；若是的话，依法即应该先针对『管理处所(PEM)在境内之海外企业，其当年度的企业获益』先缴营所税，之后分配个人股东时，即应开立扣缴凭单给个人股东。 个人股东也应该针对取得源於『管理处所在境内之海外企业，获益当年度配发之现金股利』申报并缴纳个人的境内所得，此时个人获配源於管理处所(PEM)在境内之海外公司的现金股利，恐不符合海外所得的认定了。 推估举例来看，当反避税条款施行之后，若个人甲直接投资日本有价证券，当个人甲获得该日本有价证券的现金股利或资本利得时，原本符合海外所得的认定；但若个人甲透过英属维京群岛(BVI)A公司投资日本该有价证券，且当BVI的A公司管理处所(PEM)在境内的话，BVI的A公司应该先针对当年度源於日本有价证券的获益，依法缴纳营所税，之后，A公司分配给个人甲的现金股利，即为境内所得来源，应加计入个人甲的综合所得额内，依综所税适用级距税率申报缴税。 但当架构上，BVI的A公司管理处所(PEM)不在境内时，就要再看个人甲持有A公司的持股比重，若持股过半的话，依据所得基本税额条例第12之1草案的规范，即便BVI的A公司未有分配盈余，也恐视同分配个人甲，直接计入海外所得额中，依法申报缴税。 虽然以上论述，是依据我们对目前法令的解读，所进行的剖析与推估，但无论个人海外投资架构，未来是受到PEM的影响，还是个人CFC的影响，该投资架构都应该重新审视，依法正确申报并缴纳税赋。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more 【海外所得基础解析】...more 【个人反避税政策:法令解析与实务影响】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377211.html 反避税施行后，应重新审视海外所得的问题与架构 2024-04-14 2025-04-14
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银行帐户的『共同申报准则 (Commond Reporting Standard；简称CRS)』机制，受到全球各国的重视，这个机制是基於会员国之间，即时交换各会员国税务居民的帐户资讯，来达到避税作为上的遏止；而资讯互换有多即时？从Report 后面加上ING，即可得知。 目前全球有近百的国家，加入『共同申报准则 (CRS)』机制，CRS机制中的各会员国金融机构，会做好开户者其课税国籍上的辨识，例如：A国税务居民，在B国开户的话，B国主管机关就会将A国税务居民的帐户资讯，主动回报A国主管机关。换句话说，只要是加入CRS的会员国，彼此之间，都会做好银行帐户资讯的分流，并主动将各会员国税务居民的银行帐户资讯，彼此主动互换。 然而，就我们对CRS机制的解读，各会员国若要运行『共同申报准则 (CRS)』的话，第一步也是最关键的一步，就是各会员国金融机构必须掌握开户者个人，或开户者法人，其课税国籍的『税籍编号 (Tax Identification Number，简称：TIN)』，并藉由掌握税籍编号(TIN)的资讯，才有办法做到分流开户者身份，并完成会员国互换资讯的回报机制。 因此，就我们对CRS机制的解读，一旦加入『共同申报准则 (CRS)』机制后，各会员国就可能需要请自家的各金融机构，建立能掌握开户者个人，或开户者法人的税籍编号(TIN)的内部流程机制；并可能在开户当下，要求开户者填具税籍编号(TIN)，特别是当开户者为外国个人或外国法人(甚至是其他会员国的税务居民)时，更需留意填报TIN资讯的确认。如果是已经开户的客户，金融机构也可能需要求客户，在规定的时限之内，主动填报所在国的税籍编号(TIN)；否则的话，就我们的推估，金融机构与银行，是有可能会关闭或终止该开户者后续的相关金融服务的。 若从上述我们对CRS机制的解读角度，再进一步推演的话，以下有几个面项，可能就值得我们进一步深思： 一、一家台商的维京群岛IBC型态公司(International Business Company：国际商业公司)，该如何取得税籍编号(TIN)？ 二、如果无法取得税籍编号(TIN)的话，是不是该BVI公司，在CRS会员国所开立的金融机构帐户，就有被银行终止服务的可能？ 三、台湾启动CRS之后，国际金融业务分行(OBU分行)是否也有要求新开户者或既有开户者，提供税籍编号(TIN)的可能？ 四、申请税籍编号(TIN)之后，该BVI公司，又会产生哪些架构上的质变？这一切的答案，或许都能在『所得税法43之4：实际管理处所』的修正案中，得到解答。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【CRS 共同申报准则解析、架构与辨识表格】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377209.html 共同申报准则机制 (CRS)启动后之影响 2024-04-14 2025-04-14
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规范『实际管理处所(PEM)』的所得税法43之4，已於2016年三读通过，但尚未确认执行的时间点；然而，一旦『实际管理处所』开始执行之后，只要境外公司营运符合『实际管理处所』在境内的状况，都将被视为国内营立事业，依法课徵营利事业所得税。 而所谓实际管理处所的定义，乃指一家境外公司，若同时符合以下要件的话，即表实际管理处所(PEM)在境内，包含：一、决策者为台湾境内居民或营利事业。 二、会议记录、会计帐册於境内制作或储放。 三、在境内有经营活动的发生。 然而，值得境外公司董事会与投资架构者进一步省思的，除了是否符合『实际管理处所』定义之外，当股权结构上，台湾公司为投资者(母公司)，境外公司为被投资者(子公司)，一旦境外公司(子公司)依所得税法43之4(PEM)缴纳营所税之后，结构中的台湾公司(母公司)，是否仍适用所得税法42 条：公司投资国内其他营利事业，股利净额不计入营利事业所得额的适用状况？ 这项考量的主要的关键在於，依据所得税法42条的规定，台湾公司投资『国内其他营利事业』才适用相关规范。而『实际管理处所』在境内的境外公司，虽然在税赋身份上， 被视为国内营利事业，但在组织结构定义上，是否会被视为一个 『国内其他营利事业』？ 如果一个不是依中华民国公司法所设立的境外公司，不符合『国内其他营利事业』定义的话，投资该境外公司的台湾母公司，可能就不适用所得税法42条的规范。此时，台湾母公司会不会产生重复课税的问题？就值得架构境外公司的投资者，进一步了解与分析了。 相关细节解析，欢迎报名以下研讨：【投资为专业之公司-税赋解析】...more 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_377004.html 实际管理处所(所得税法43之4)对境外公司盈余分配影响 2024-04-14 2025-04-14
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当反避税条例修法通过并正式施行之后，对境外公司台湾分公司来说，这样的组织结构，可能被迫必须面对极大的税赋冲击，之所以会有这样的可能性，最主要原因就在於，所得税法43之3条、43之4条的税赋综效所导致。以往，境外总公司的台湾分公司，仅需缴纳营所税后，即可将剩余利润直接返还境外总公司。然而，当所得税法43之3条-受控外国公司所得制度，以及所得税法43之4条-实际管理处所认定，这两条法案一旦通过且执行，境外公司台湾分公司的组织结构，将可能面临以下的税赋问题：一、台湾分公司课徵营所税，当年度剩余的净利返还境外总公司。 二、当境外总公司实际管理处所在台湾时，依据所得税法43之4条的规范，净利的分配需开立扣缴凭单并完成扣缴申报。 三、若境外总公司盈余未分配的话，可能尚有未分配盈余加增的考量。 境外公司的税制，将於台湾公司趋於一致，再再都牵动著境外公司台湾分公司操作者的税赋风险，实不容轻忽与漠视。 相关细节解析，欢迎报名以下研讨：【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more 【个人反避税政策:法令解析与实务影响】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_375986.html 反避税制度，对境外公司台湾分公司的税赋影响 2024-04-14 2025-04-14
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台湾反避税条款(所得税法43之3、4)预计正式上路，该条款的施行，对境外公司与OBU操作者而言，是不可忽视的重要法令。 所得税法43之3主要在规范：受控外国公司的未分配盈余。以往操作者利用境外公司递延海外收益课税的模式，将因该法令的修正而走入历史。另外，所得税法43之4主要在规范：依操作者实际管理处所的位置，作为所得课税的准据，换句话说，当境外公司实际管理处所在台湾境内，其盈余都应依法纳税。 两法令若於正式施行之后，下述操作模式的所得，都应依法诚实申报纳税，值得操作留意、重视： 一、台湾母公司经由境外纸上公司转投资中国，在符合法令的情况下，即便中国与境外纸上公司盈余未分配，台湾母公司均应针对未分配之盈余，依法申报并缴纳营利事业所得税。 二、台湾母公司经由境外纸上公司转投资其他国家，在符合法令的情况下，即便海外与境外纸上公司盈余未分配，台湾母公司均应针对未分配之盈余，依法申报并缴纳营利事业所得税。 三、台湾个人经由境外纸上公司转投资中国，在符合法令的情况下，即便中国与境外纸上公司盈余未分配，个人均应针对未分配之盈余，依法申报纳税(依台湾地区与大陆地区人民关系条例认定所得性质)。 四、台湾个人经由境外纸上公司转投资其他国家，在符合法令的情况下，即便海外与境外纸上公司盈余未分配，台湾个人均应针对未分配之盈余，依法申报海外所得并纳税。 五、台湾个人经由境外纸上公司转投资台湾子公司，在符合法令的情况下，即便境外纸上母公司盈余未分配，台湾个人均应针对未分配之盈余，依法申报所得并纳税。 六、台湾个人经由境外纸上公司在台湾登记分公司，在符合法令的情况下，即便境外纸上总公司盈余未分配，台湾个人均应针对未分配之盈余，依法申报所得并纳税。 反避税条款的施行，对於租税公平有绝对的助益与帮忙，这也是世界防堵避税的趋势，值得境外公司与OBU操作者多加留心与关注，以避免在法令修正后仍违法操作境外公司。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more 【个人反避税政策:法令解析与实务影响】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司  注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_375984.html 台湾反避税条款对境外公司OBU的冲击与影响 2024-04-14 2025-04-14
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法人反避税制度中的受控外国公司制度(CFC)，规范在所得税法第43之3条中；该法令的适用要件，包含以下各项；倘若台湾公司持有境外公司的股权架构，符合以下各项要件的话，即可能受到该法令的影响与冲击，包含：1.当年度持有低税赋国家之子公司，股权过半或具实质控制权，且 2.当年度该子公司的实际管理处所(PEM)位於境外，且 3.当年度该子公司的获益，非实质营运活动所产生，且 4.当年度该子公司的获益，超过NTD700万以上。 是故，当营利事业符合以上要件时，即应按境外子公司的持股比例，认列源於境外子公司的投资收益，并依法申报税赋；一旦此项规范落实执行，等同原先财税差异的合法递延课税效果即失效；此项反避税政策，虽未加增台湾企业的税赋负担，但对以境外公司间接持有海外公司股权的境内企业而言，却也消拟长期迟延课税的不公平现象。 当被投资境外子公司当年度获益时，无论盈余是否汇回，台湾母公司除依会计准则认列投资收益之外，台湾母公司也要依法在当年度税务申报时，同步认列该投资收益。 同样的，若被投资境外子公司当年度产生亏损时，台湾母公司除依会计准则认列投资损失之外，当年度税务申报书亦依法同步在税上承认该投资损失，并於未来十年内，均可抵扣该境外子公司之盈余。然而，该亏损於税务申报上的适用与抵扣，须同时符合以下要件：1.经会计师查核签证，且 2.依规定之格式填报，且 3.经所在地稽徵机关核定。 相关细节与说明，欢迎参与以下研讨： 【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more 【个人反避税政策:法令解析与实务影响】...more 参考资料：翰鼎顾问股份有限公司注：请尊重本人之智慧财产与著作权，请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用，若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源，谢谢您。 https://www.uniore.url.tw/cn/hot_375967.html 受控外国公司制度(CFC)依持股比例认列亏损时机 2024-04-14 2025-04-14
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