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報名，請按連結 ↑一、薪資扣繳與勞健保、二代健保之關係(一)員工薪資扣繳申報的程序(二)員工薪資與勞健保、二代健保的關連查核(三)預扣稅金對員工的影響二、正職員工的薪資扣繳(一)固定薪與工資1.固定薪與工資的範疇2.扣繳稅金(查表、5%)的方式3.社會福利保險與退休金的納保提繳級距(二)非固定薪與獎金、補助款1.非固定薪與獎金、補助款(制服、差旅…等)的範疇2.扣繳稅金的方式3.與二代健保之間的關聯(三)其他1.免稅所得(伙食費、加班費、特休假代金)2.自提退休金3.請假扣薪應注意事項三、兼職員工的薪資扣繳(一)兼職員工薪資所得 vs 兼職薪資所得的差異(二)兼職薪資所得 VS 執行業務所得的差異(三)兼職員工薪資所得1.扣繳稅金的方式2.社會福利保險與退休金的納保提繳級距、二代健保的關聯(四)兼職薪資所得1.常見類別(董監車馬費、講師鐘點費…等)2.與二代健保之間的關聯四、外籍員工的薪資扣繳(一)外籍員工薪資屬境內所得的判斷依據(二)外籍員工薪資扣繳的處理程序(三)企業承受就源扣繳稅金的計算五、員工薪資相關表冊的使用(一)員工薪資印領清冊的設計(二)員工薪資所得受領人免稅額申報表(三)扣繳調節表的運用與申報(四)各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書、扣繳憑單六、勞健保、退休金、二代健保補充保費(一)就保、勞保、勞退金、災保、健保之納保解析(二)二代健保補充保費之計算：高額獎金、兼職所得七、其他(一)應扣繳未扣繳之罰則、案例解析(二)退職金之扣繳稅金與計算(三)資遣費之扣繳稅金、資遣預告、資遣通報的安排
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員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報
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外銷貨物與外銷勞務，若符合統一發票使用辦法第四條第33款的態樣，包含：企業外銷貨物與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，得免開立統一發票，當期申報營業稅外銷適用零稅率的銷售額，可退還營業稅。然而，也因為得免開立統一發票，故企業容易忽略或漏未申報這項營業收入，導致營所稅漏報。但營業稅申報銷售額、營所稅收報營業收入，是兩項不同的申報事項，故即便未於當期申報外銷貨物或勞務的銷售額，不會有營業稅漏未申報的罰則，只是無法適用零稅率而退還進項稅額。然而，營所稅漏報營業收入是事實，有收入就有申報繳納所得稅的責任，恐產生營所稅漏報的罰則；一般查核漏未申報該項外銷營業收入的方式，包含：一、比對海關外銷申報軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有海關貨物移運的軌跡，是故透過比對海關申報外銷的記錄，即可掌握企業漏未申報外銷貨物之營業收入的可能。二、比對外匯收款記錄軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的金流軌跡，是故透過比對銀行水單的收款記錄或外匯總歸戶的軌跡，即可掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。三、比對營所稅申報的匯兌損益即便營業稅未申報外銷的銷售額，仍會有銀行收取外匯的存款記錄，是故透過比對營所稅申報書上的匯兌損益，即有掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。故即便外銷的銷售額未有申報或事後補申報，仍應誠實於當期營所稅申報時，納入該外銷的營業收入，避免產生漏未申報的罰則與風險。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more【營業稅進銷、國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
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漏未申報外銷貨物、外銷勞務的查核風險
2023-10-03
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營業稅制度，屬於消費稅的性質，故若由『境外』引進貨物或勞務的話，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條的規定，應由境內的貨物收貨人，或境內的勞務買受人，繳納營業稅。換句話說，如：公司、行號、機關團體...等，有統一編號的組織，舉凡購買境外勞務在台使用時，都有在台灣申報繳納營業稅的義務。區別在於：1.一般營業人：以401申報書填具2.免稅營業人(或兼營)：以403申報書填具3.機關團體(或事務所)：以408申報書填具而這種在台使用，但境外提供的勞務，包含像是：跨境電商廣告費、境外訂房網服務費、境外雲端儲存服務費、境外平台會費、境外AI平台使用費、境外著作權之授權金、境外線上課程...等，均屬之。故當境內公司行號或機關團體付費，向這類在境內無固定營業場所的跨境電子勞務平台購買勞務時，都有在台申報繳納營業稅的必要。只是依據營業稅法第36條的規定，處理程序有很大的差異。一、一般營業人理論上，當適用5%或零稅的一般營業人，在支付境外AI平台服務費時，應自繳5%營業稅，並取得進項稅額；之後，若有銷售行為並產生銷項稅額之時，即可扣抵；然而，這樣的程序，可能太過麻煩，為省略先繳、後抵、補差額(或退稅)的複雜程序，一般營業人免予繳納進口勞務的營業稅，僅需直接繳納已收取的銷項稅額，並在401申報書的第74欗填具進口勞務的金額，即可。二、免稅營業人由於免稅營業人，在銷售免稅商品或服務時，無須向客戶多收5%的銷項稅額，因此，不會發生先自繳進口勞務的營業稅、後抵扣銷項稅額的狀況，故免稅營業人即需在購買境外AI平台勞務的次期，以403申報書，申報自繳營業稅。三、兼營營業人兼營免稅的營業人，則同時合併了一般營業人、免稅營業人的雙重特性，亦即銷售額呈現部份應稅、部份免稅的狀況；故當兼營營業人購買境外AI平台服務之時，即需計算應稅、免稅的比例計算，應稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍免予繳納，但免稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍需自繳。四、機關團體或事務所機關團體或事務所，若所提供的服務，非屬營業稅的課稅範圍，無須向客戶多收5%銷項稅額的話，支付境外AI服務費的處理模式，邏輯上，則與免稅營業人相同，只是換以408申報書，申報自繳營業稅。五、小規模營業人小規模營業人的營業額，乃經由國稅局核定，且每季適用1%營業稅率，以405繳款書直接繳納，故當小規模營業人支付境外AI服務費時，仍須以408申報書自繳進口勞務的營業稅，但在該進項稅額10%限度內，可抵每季核定繳納的營業稅。善用境外AI平台工具，如：Chat GPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，可增加營運效率，減少經營支出，且已然是倍數化的必然趨勢；但支付境外AI服務費時，仍須留意稅務繳納的責任與義務。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。
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支付境外AI平台費，營業稅的應注意事項
2023-10-03
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一、支付境外AI平台服務費的稅賦解析
(一) 進口境外勞務的營業稅
(二) 就源扣繳的各類所得扣繳申報
(三) 營所稅的認列與申報
二、支付境外AI平台的營業稅申報
(一) 一般營業人的申報應注意事項
(二) 免稅營業人的營業稅自繳計算
(三) 兼營營業人的營業稅調整申報
三、支付境外AI平台的扣繳關鍵
(一) 費用類別與扣繳差異(服務費、廣告費、平台費、授權金…等)
(二) 費用類別差異(勞務報酬、權利金)對扣繳稅率的影響
(三) 境內企業代吸收扣繳稅款的計稅恆等式
(四) 綁定信用卡的扣繳期限與申報方式
(五) 申請跨境電子勞務交易優惠扣繳稅率之方式
四、支付境外AI平台的營所稅費用認列
(一) 代為吸收稅金的稅捐損失認列原則
(二) 營所稅費用認列的常見缺失
(三) 常見違法認列的缺失與風險
五、支付境外勞務費的相關爭議問題
(一) 支付境外軟體(作業系統、套裝軟體)費用扣繳釋疑
(二) 常見不當違法安排支付境外AI平台費的案例
(三) 境外公司OBU支付境外AI平台費的案例解析
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線上-支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析
2023-10-03
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一、支付外國人與外國企業的就源扣繳關鍵(一)中華民國來源所得(境內所得)的類別(所§8)(二)需就源扣繳的所得類別(所§88)(三)扣繳申報的時限、稅率(四)境外納稅義務人的抵稅權利二、中華民國來源所得(境內所得)的定義(一) 境內所得 VS 非屬境內所得的區分(二) 各項應扣繳的境內所得案例(三) 各項無須扣繳的非屬境內所得案例三、就源扣繳的稅賦減免方案與申請(一)可申請低課稅所得核定的四大特殊業務(二)可申請低課稅所得核定的兩大所得類別(三)可申請專案免稅的兩大所得類別(四)可申請租稅協定的四大所得類別四、各項境內所得的就源扣繳稅率與扣繳程序(一)外籍員工的薪資扣繳 (183天以內 VS 183天以上)(二)外國專家的執行業務扣繳(三)外國股東的股利就源扣繳 (大陸股東、非大陸股東差異)(四)外國出租者境內租金就源扣繳(電纜、頻寬、船舶、不動產)(五)外國授權金的就源扣繳(著作權、商標權、專利權、軟體)(六)外國佣金的就源扣繳(外銷佣金、進口佣金、承銷佣金)(七)其他境內所得的就源扣繳(諮詢費、服務費、平台費、廣告費)(八)境內企業代為吸收扣繳稅款的試算五、跨境電子勞務交易(跨境電商)扣繳稅率(一)跨境電子勞務交易的定義(二)跨定電子勞務交易的境內所得 VS 非屬境內所得案例(三)跨境電子勞務交易的境內貢獻度、獲利率、扣繳稅率(四)給付方自行吸收扣繳稅款試算(五)給付方自行申請適用跨境電子勞務扣繳說明六、常見漏扣漏報就源扣繳的違法案例(一)案例解析與違法問題(二)漏未扣繳申報的罰則(三)連動二代健保的討論
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支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項
2023-10-03
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報名，請按連結 ↑一、政策性租稅減免範圍 (一)研發抵減 (二)產業升級 (三)維護就業 (四)其他減免二、中小企業發展條例 (一)申請適用要件 (二)研究發展的定義 (三)研發支出的範圍 (四)申請流程與相關文件 (五)申請案例說明三、未分配盈餘實質投資之抵減 (一)申請適用的要件 (二)實質投資的定義與門檻 (三)投資完成日的定義 (四)申請流程與相關文件 (五)申請案例說明四、產業創新條例(一)申請適用的要件 (二)創新的定義 (三)投資領域的範圍 (四)申請流程與相關文件 (五)申請案例說明 五、生技新藥發展條例 (一)申請適用要件 (二)研發支出的定義與範圍 (三)申請流程與相關文件六、員工加薪費用加成減除 (一)申請適用要件 (二)加薪的定義與加成計算 (三)申請流程與相關文件 (四)申請案例說明七、其他租稅減免 (一)參與重大公共與交通建設 (二)小規模營業人導入行動支付 (三)有限合夥透視個體概念課稅 (四)其他
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企業常用政策性租稅減免
2023-10-03
2024-10-03
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報名，請按連結 ↑一、營業稅的課稅制度 (一)銷售額的定義、銷項稅額 (二)進項金額定義、進項稅額 二、營業稅、營所稅的差異源頭 (一)使用統一發票的營業稅(應稅、零稅率、免稅) (二)視為銷貨但無關營業收入之態樣
1.轉供自用、無償移轉 2.委託代銷、受託代銷、受託代購 3.抵償債務、分配股東
(三)其他差異原因
1.專案作廢銷項 2.他項增減原因
三、營業稅銷售額、營所稅營業收入之差異說明 (一)營業稅的銷售總總計 vs 營所稅的營業收入之差異 (二)加項：
1.上期結轉本期預收款 2.本期應收未開立發票金額 3.本期採買賣方式列帳之境外營業收入 4.委託國外加工不復運進口實際銷售額 5.本期國外發貨倉庫實際銷售額 6.其他
(三)減項：
1.本期預收款 2.上期應收本期開立發票金額 3.視為銷貨開立發票金額 4.本期專案作廢發票金額 5.非屬主營業收入(佣金、租賃、出售下腳廢料、出售資產) 6.代收款 7.本期輸出至國外發貨倉庫之金額 8.本期委託國外加工不復運進口之營業稅銷售額 9.其他
四、營業收入調節表解析與說明 (一)填表說明 (二)案例說明
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營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報
2023-10-03
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報名，請按連結 ↑一、營所稅的課稅主體
(一)總公司於境內 (二)總公司於境外 (三)外資持股稅賦
二、財報與稅報的差異與依法調整
(一)帳列數的入帳基礎 (二)申報數的調整依據 (三)常見財務、稅務差異原因 (四)成本認列(定期盤存、永續盤存)與成本逕核的意涵 (五)容易引起查稅風險的原因與科目
三、常見稅上限額科目與限額計算方式
(一)交際費 (二)差旅費 (三)伙食費 (四)折舊費 (五)捐贈 (六)職工福利 (七)其他應注意事項
四、申報方式解析與適用條件
(一)書審 (二)查帳 (三)簽證
五、未分配盈餘的加增說明
(一)加增時點 (二)加增方式
六、稅務規劃的不得違法提醒與說明
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營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項
2023-10-03
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報名，請按連結 ↑一、各類所得扣繳申報的項目
(一)薪資 (二)租金 (三)盈餘 (四)執行業務所得 (五)利息 (六)權利金
二、各類所得扣繳申報的時間
(一)給付本國人 (二)給付外國人
三、各類所得扣繳申報與企業相關支出的關聯
(一)扣繳申報後，企業認列費用之關係 (二)企業費用與個人所得之關係
四、預扣所得稅的稅率與門檻
(一)各項所得預扣門檻 (二)各項所得預扣時間 (三)各項所得預扣稅率
五、如何申報與申報所需資料
(一)申報書 (二)扣繳憑單
六、相關罰則與實務說明
(一)所得者漏報之罰則 (二)給付方漏報之罰則
七、各類所得扣繳申報與勞健保投保的關聯
(一)勞保、退休金之投保薪資查核 (二)健保之投保薪資查核、二代健保補充保費查核
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各類所得扣繳申報
2023-10-03
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報名，請按連結 ↑一、進出口的業務型態 (一)境內、境外企業之間 (二)境內、保稅區企業之間 (三)境外、保稅區企業之間 (四)其他二、進口商品之營業稅申報 (一)進口商品之營業稅的稅基 (二)進口商品的退回、折讓處理 (三)進口商品退回維修後的復又進口 (四)與進口商品有關之佣金 (五)免徵進口營業稅的範圍三、進口勞務之營業稅申報 (一)境外提供、境內使用之勞務、電商服務 (二)企業(一般營業人)勞務進口的營業稅 (三)個人、執行業務組織、免稅營業人之勞務進口營業稅四、外銷商品之零稅率申報 (一)外銷商品的零稅率退稅上限 (二)外銷商品併櫃的申報應注意事項 (三)外銷商品的退回、折讓處理 (四)外銷商品退回維修後的復又出口 (五)外送樣品、禮品的處理方式五、來料加工之零稅率申報 (一)來料加工後的復運出口處理 (二)來料加工後的轉運第三國處理 (三)來料加工的零稅率限額與處理 (四)來料加工於保稅商的運作模式 (五)來料加工後的境內交貨處理六、外銷勞務之零稅率申報 (一)外銷勞務的零稅率退稅上限 (二)外銷商品的居間介紹服務 (三)與外銷商品有關之佣金七、相關查核 (一)零稅率退稅查核 (二)漏報關稅與進口營業稅查核 (三)非關外銷貨物、外銷勞務的態樣
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進口、出口貿易之營業稅申報與解析
2023-10-03
2024-10-03
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報名，請按連結 ↑一、營業稅課稅解析(一)免用統一發票的營業稅 (二)使用統一發票的營業稅 (三)申報時間點
二、營業稅的稅額(一)銷項稅額 (二)進項稅額 (三)統一發票的類型與使用辦法
三、營業稅稅率說明(一)應稅 (二)零稅 (三)免稅
四、營業稅的不可扣抵進項說明
(一)未取得合法憑證 (二)非供本業之進項 (三)酬勞員工之貨物或勞務 (四)交際應酬之進項 (五)自用成人小汽車
五、營業稅的退稅時機(一)外銷貨物或勞務時 (二)固定資產溢繳時 (三)營業人註銷時
六、兼營營業人的定義與應注意事項
(一)比例扣抵法的計算 (二)引進國外勞務問題 (三)股利收入年度調整 (四)其他
七、營業稅的計算與申報書說明
(一)401申報書 (二)403申報書
八、常見錯誤申報與罰則解析
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營業稅解析與申報
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報名，請按連結 ↑ 一、稅賦於財務資訊上的位階
(一)營業稅 (二)各類扣繳 (三)營所稅
二、免用統一發票
(一)適用範圍與對象 (二)免用統一發票的營業稅 (三)免用統一發票的所得稅
三、營業稅率的解析
(一)應稅(5%)的適用範圍 (二)零稅(0%)的適用範圍 (三)免稅的適用範圍
四、營業稅的計算方式
(一)銷項稅額的說明 (二)進項稅額的說明 (三)營業稅的退稅時機 (四)不得扣抵比例的說明 (五)不得扣抵進項的說明
五、專題討論
(一)營業租賃 VS 資本租賃 (租車 or 買車)在營業稅上的差異 (二)進貨折讓與退回的處理方式 (三)發票錯誤更正的處理方式
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營業稅基礎解析
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