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近期研討會與專欄
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創業營運與稅務3
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閉鎖性股份有限公司,是股份有限公司的特別專章,望文生義即股份可用章程限縮轉讓的自由度,而限縮的方式,需於章程之中,清楚載明,例如:需所有股東同意才能轉讓股份,或至少2/3股東同意才能轉讓...等。透過股份閉鎖的特性,可以達到以下效益,包含:1.可防止股份轉讓給競爭對手2.可防止相對稀釋既有股東,對公司的控制權3.可鞏固經營團隊的營運穩定度4.可避免公司股東會,滲入既有股東不想納入的成員是故,新創事業,甚至是家族事業,多所會考量以閉鎖性股份有限公司的架構經營,但也由於閉鎖性股份有限公司的股份沒有轉讓自由度,因此,閉鎖性結構的公司,股東人數有法規的上限,亦無法公開發性。但以投資者的角度觀之,如果投資一家有前景的新創公司,但股份卻不能在適當時機出售,以賺取資本利得,對於投資者而言,可能會在投資當下有所躊躇,甚至嘎然而止,反而不利於資金的募集。然而,閉鎖性股份有限公司的閉鎖效益,並非牢不可破,只要透過間接持股的架構,即可破解閉鎖的功效;例如:某甲股份有限公司,先設立乙股份有限公司(一般),再投資丙閉鎖性股份有限公司,即便丙公司屬閉鎖性的公司,僅閉鎖丙公司的股份,並不影響乙(股)公司的股份轉讓;故甲(股)公司仍可在適當時機時,出售乙(股)公司的股份,以賺取資本利得。然而,對於丙閉鎖性(股)公司而言,將會產生閉鎖不全的瑕疵,這是新創事業在規劃閉鎖性股份有限公司架構之前,需再為考量的閉鎖破口。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【新創科技事業的營運與財稅攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483695.html 新創事業:閉鎖性(股)公司的閉鎖功效 2024-02-14 2025-02-14
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扣繳申報,是一種通知的責任,原則上,只要是有統一編號的組織,給付境內稅務居民且達到一定門檻以上,都有協助稅務單位:預扣稅金、次月十日完成繳納,並在隔年一月完成申報的責任;若沒有達到起扣門檻,雖然不用做『扣』、『繳』兩道程序,但仍有申報的義務,因此,扣繳申報,可說是『扣』、『繳』與『申報』三個動作的總稱;假若,給付境內所得給境外稅務居民的話,則沒有門檻,且要在給付之日起,十天之內,完成『扣』、『繳』與『申報』三個動作。如果能溯源去要求給付機構,必須提供給付境內所得來源的去向,才有機會找到所得者個人,是否有誠實申報個人稅賦的軌跡;因此,我們將給付方稱作為『扣繳義務人』,這是一項義務與責任,若給付單位未盡到該項義務,將會產生相關的罰則。而當給付單位完成扣繳申報的程序,該項支出才能作為其營所稅(所得稅)上的抵扣權利,故給付單位若不希望營所稅(所得稅)多繳或溢繳,理應都會盡到扣繳申報的責任。同時,透過扣繳申報的資訊,勞健保局也會同步勾核,給付單位對其員工的社會福利保險(就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保)的納保級距是否合規;若扣繳申報的給付金額高,但是勞健保的納保級距低,其原因為何?業者通常都會回覆『因為有給獎金』,但這樣的回覆,會有以下兩個應留意的變數:一、給付報酬是否符合獎金的定義所謂獎金,乃指具獎勵性質但無關勞動力對價的恩惠給付,如:三節、紅利...等;若為業績獎金、績效獎金,實為應納入就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保納保級距的平均工資。二、給付報酬是否有代扣二代健保的義務若確實為高額獎金、兼職所得、股利收入、利息收入、執行業務收入、租金收入的扣繳申報資訊,雖然,無關乎就保、災保、勞保、勞退金提繳、全民健保,但若未善盡二代健保扣費義務的話,給付企業仍會產生相關罰則。是故,我國目前的扣繳申報資訊,與勞健保的納保資訊,已高度密合在一起,給付單位除應留意扣繳申報義務之外,也要留意勞健保的納保是否符合法規的規範。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【扣繳申報與勞健保 YT 視頻】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483188.html 扣繳申報、勞健保納保之間的關聯性與查核 2024-02-14 2025-02-14
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員工認股,是新創事業長期留才、規劃報酬的常用技巧;透過員工認股的制度,可讓持有股份的同仁,與公司的成長休戚與共,除了能讓員工享有公司獲利成長下的股利,獲得薪資報酬以外的回饋,也可能讓員工懷抱著未來公司上市(櫃)的夢想,願意多給公司一些成長的時間、期待的空間。然而,新創科技業者在準備讓員工持有股份之前,有幾個關鍵點,可能是業主需要預先思考的:一、嚴審公司治理的法遵原則當員工認股之後,業主更要謹守財務資訊公開透明與嚴謹的公司治理原則,畢竟,員工成為股東之後,其身份將更為多元,既是員工又是股東,此時,業主更要謹守分際,平時為雇傭關係(董事對員工)、股東會時則轉為委任關係(股東對董事),故董事應盡善良管理人應盡注意事宜之外,也需以公開透明的財務資訊對所有股東(包含認股之後的員工)負責。依據公司法的規定,重大事項都需提請股東臨時會決議,董事任期屆滿即須改選,在股東常會由股東(包含認股之後的員工)共同承認報表再行盈餘分配決議...等,即便是行禮如儀,業主都需擺脫一人說了算的決策習性,謹遵公司治理的應有程序。二、員工認股的相關合約需完善依據公司法§163的規定,公司股份完全自由轉讓,故當員工離職時,原則上,無法要求員工必須放棄,或移轉其手上的股份或股權;即便公司與員工有預先立下契約,但實務上,亦有契約無效說、契約有效說,各自不同的結果。但至少可確定的是,在規劃員工認股制度時,合約必須方方面面都要有所顧及,包含:依法限制轉讓的期限、未依合約移轉股份的民事責任...等,都需完善在合約內容之中。三、員工可發動的股東權力員工認股之後,亦具備股東的身份,因此,只要是股東,都可以查帳(公司法§48、210),也可以再符合要件的情況下,發動要求召集股東臨時會(公司法§173),也可以將股份自由轉給競爭對手(公司法§163),如果,業主輕忽小股東能展現的威力,反而容易讓公司陷入營運的動盪。營運的決策,有優勢有劣勢,就像一體的兩面,故當新創事業的業主,準備開始規劃員工認股制度之前,有時候也要問問自己,是否也已經做好準備。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【新創科技事業的營運與財稅攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_483106.html 新創事業:在員工認股之前的應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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外銷勞務,包含:與外銷有關的勞務,或是境內提供境外使用的勞務,其營業稅率均適用零稅率,故在當期申報營業稅之後,都可在退稅限額之內,退還相關進項稅額。   但由於外銷勞務,不會有報經海關的實體出口記錄,故依據加值型與非加值型營業稅法施行細則第11條的規定,須提供以下文件,以供退稅查核,包含:   1.取得外匯結售的話,須提供外匯銀行掣發的外匯證明文件 2.取得外匯結售並存入政府指定銀行的話,須提供該外匯銀行掣發的外匯證明文件 3.外匯未經結售而直接匯入的話,須提供原始外匯收入款憑證影本 4.外匯未經結售而直接存入政府指定之銀行的話,須提供原始外匯收入款憑證影本   若無法提供上述文件的話,該外銷勞務的銷售額,將無法申請適用零稅率並當期申請退稅。以往曾發生一營業稅的查核案例:境內甲軟體公司,受託承接外國A企業的電腦軟體系統案件,但合約卻載明,外國A企業支付軟體價金之時,部份服務費由海外匯入境內軟體公司的外幣帳戶,另一部分的服務費,則由海外匯入員工個人的外幣帳戶,致使境內甲軟體公司因無法提供外國A企業匯給公司的外匯證明文件,導致後者的部分服務費,無法適用外銷勞務的零稅率,進而產生營業稅的稅負問題。   近年來,虛擬貨幣的持有與投資,可以說是蔚為風尚,以虛擬貨幣作為支付價金的交易條件,以越趨於頻繁;然而,若營業人以收取虛擬貨幣,作為外銷勞務之價金的話,恐將產生因無法提供金融機構結售外匯證明文件,或外匯收入款憑證,導致外銷勞務無法適用零稅率的結果,故營業人在簽署貿易合約時,應多加留意。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【進口、出口貿易之營業稅申報與解析】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_480751.html 收取虛擬貨幣,無法作為外銷勞務的申請退稅證明 2024-02-14 2025-02-14
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以投資為專業的公司,原則上,僅有一項業務即為一般投資業,依據財政部台財稅第790625021號函的規定,若該型態的公司,僅有股利收入、股票銷售為收入來源的話,依法免徵營業稅,亦無開立統一發票的必要,因此,准予免除每期申報營業稅的程序,同樣的,進項稅額也不得申請退還。由此可知,以投資為專業的公司,其在營業稅上規範的形態,比較類似專營免稅商品或服務的營業人,因兩者的進項稅額,都同樣不能申請扣抵與退還。但專營免稅商品或服務的營業人,尚需:1.開立統一發票 (勾選免稅)2.每期申報營業稅3.若有進口勞務,須在每期營業稅403申報書上,計算稅額並繳納(營業稅§36)意即,若專營免稅商品與服務的營業人,確有進口勞務的事實發生,如:專利授權、著作權授權、外國諮詢...等狀況,尚有申報與繳納到的書表與每期程序。 但是,以投資為專業的公司,其免除每期申報營業稅的必要,是故,如果有自海外進口勞務在台使用的話,投資公司該如何繳納營業稅呢?此即須按照以下程序,依法完成進口勞務之營業稅的自繳與申報程序:一、自行繳納進口勞務的營業稅額投資公司在支付進口勞務相關服務費之後,需在次期15日之內(即當期營業稅的申報時限內),自行計算進口勞務的營業稅額,並以408繳款書完成繳納。 二、自行申報已繳納進口勞務的營業稅並攜帶已完成繳納的408繳款書,至投資公司所轄的國稅局,再自行完成申報營業稅的程序。由於進口勞務的事實,海關無法掌握到軌跡,故無法由海關代徵營業稅,此時,就有賴於投資公司的自行誠實申報。是故,若投資公司有以下之支付境外服務費的態樣發生,如:藉由境外AI平台或軟體的協助,進行投資決策;或透過境外訂房網平台,預定國外飯店以出國考察;亦或租用境外AI雲端空間,儲存文件與檔案;甚至是與境外專業人士線上諮詢或遠端受訓...等,都需依法按時完成營業稅的自繳申報。關細節與說明,歡迎參與以下研討:【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more【高所得人士利用投資公司控股之稅賦解析】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_478197.html 投資公司:支付境外AI服務費,應留意營業稅問題 2024-02-14 2025-02-14
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企業支付境外AI平台的服務費、勞務費,若屬中華民國來源所得的話,企業必須在給付之日起的十日之內,完成就源扣繳的程序;對給付企業而言,雖然原則上應該是源頭扣稅,但實務上,給付企業都被迫必須代為吸收稅金,且須全額到付,是故,處理支付境外AI服務費的方式,往往必須往上加乘。舉例而言,當企業支付境外AI平台服務費100萬,且代為吸收就源扣繳的稅金時,若以就源扣繳稅率20%為例的話,其計算公式為:支付費用=現金+20%就源扣繳稅金X=100萬+20%XX=125萬換句話說,給付企業必須匯出100萬給境外AI平台,並在十日之內將25萬代繳納給國稅局,且完成申報作業。至此,給付企業須再多留意以下幾項關鍵:一、帳面支出勢必增加給付企業代為吸收稅金之後,原先企業的帳面支出將從原本的100萬,增加到125萬,故企業在編列相關支出預算時,需往上加乘,以避免超過預算估計值太多。二、稅上未必有抵扣權即便給付企業已代為吸收25萬稅金,然而,依據營利事業所得稅查核準則§90之規定,給付企業代為吸收的稅金,不能作為企業報稅上的損失或費用;故申報營所稅時,必須做稅上的剔除調整。三、未代為扣繳之罰則若企業認為,代吸收境外AI平台服務費就源扣繳稅金,既划不來又不能抵稅,鋌而走險而漏未辦理就源扣繳申報的話,一旦被查到,則將依所得稅法§114,就所應扣繳之稅金,最高處3倍罰款。關細節與說明,歡迎參與以下研討:【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【支付外國企業(外國人)、跨境電商扣繳應注意事項】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_478072.html 企業代吸收境外AI服務費扣繳稅款的應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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少子化的問題,已成全球趨勢,再加上平均壽命的不斷延長,致使許多樂齡的銀髮族,即便已從職場退休,但仍有投身創業的興致與熱情,畢竟,多年來在職場上,所累積的經驗與人脈,都能挹注在自己的事業上,來增加創業成功的可能性。然而當銀髮族投身創業之初,應該以公司,還是行號,踏出人生的第二春,這會是一個必須謹慎決策的關鍵。主要是因為,行號的位階,等同是個人的營利化,與個人的責任,是綁訂在一起的;是故,基於以下的考量:一、行號風險與個人綁訂之下的無限大由於行號的責任與個人連動,故即便負責人已善盡善良管理人應盡注意事宜,一旦行號發生無法還款或是其他債務問題之時,負責人均須連帶一併負責;故當銀髮族以行號為創業的首選之前,仍應評估是否在耳順之年,還有辦法承受這樣的營運風險。二、行號獲益併入個人所得無遞延彈性銀髮族本身若已有豐足的被動式收入,如:租金、利息...等,可能已讓自身的綜所稅率落在30%~40%;若再以行號為創業的首選,行號當年度的獲益,即需併入個人身上,而無法遞延,故可能導致個人稅賦的增加。三、行號變更出資需結清算的稅賦風險銀髮族的創業,礙於年齡與體力,可能須同時考量臨時頂讓或接班的問題,以因應突發狀況;然而,行號與個人是綁定再一起的,是故當行號要頂讓他人,或臨時由後代接班,都需要先完成結清算的既定程序,而結清算時,需完成出售所有資產(包含存貨)、清償所欠債務的動作,了結前手責任再由後手接續,此時的結清算的既定程序,恐產生額外的稅賦風險與疑慮。然而,若選擇以公司型態創業的話,以上的風險,都可順利的迎刃而解;故銀髮族在做出創業決策之前,須謹慎評估適用的組織型態,避免在暮年創業之後,承受過大的變數。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【一人企業的創業與營運完整攻略】 ...more【銀髮族的創業與營運完整攻略】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_477187.html 銀髮族:以行號創業時的應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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近年來,虛擬貨幣的交易,可說是相當熱絡且蔚為風行,然而,無論是透過境外平台交易,亦或是透過國內幣商交易,若交易產生獲益的話,即產生稅賦上的申報與繳納責任。然而,虛擬貨幣的交易所得,應如何申報所得?首先,須先釐清以下兩個關鍵:一者,乃是所得性質;二者,即為所得類別: 一、所得性質境外虛擬貨幣交易的性質,會因為交易平台與通貨幣別,而有差異。若是境外平台交易且以外幣出金,則屬海外所得;但若是以境內平台交易,則屬境內所得;於申報時,則需舉證交易相關資料,以確認申報的所得性質,以及申報所得之金額。二、所得類別境外虛擬貨幣交易的所得類別,也會視虛擬貨幣的型態而有差異;一般虛擬貨幣的型態,分成支付型、功能型的『虛擬商品』,以及證券型的『有價證券』;若屬前者之虛擬商品交易,其所得類別屬於財產交易所得,若屬後者之證券型的交易,其所得類別則證券交易所得。(一)財產交易所得:境內財產交易所得的稅率為5%-40%,而境外財產交易所得,則列入基本所得來源,超過NTD670萬,適用稅率為20%。(二)證券交易所得:目前屬停徵,但將課徵證券交易稅0.3%;然而,截至2023年上半年為止,台灣尚未有證券型的虛擬貨幣商品。現階段,申報虛擬貨幣的交易所得,需自行列舉交易收入與支出,以便正確計算交易所得,並依據所得類別依法完成申報。另外,當虛擬貨幣的每月銷售額超過NTD4萬,即屬經常性的交易幣商,依法需完成稅籍登記,並課徵營業稅,一旦完成稅籍登記之後,虛擬貨幣的交易所得,將全數歸類為境內所得。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【海外所得基礎解析】...more【個人:綜合所得稅之解析】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_472533.html 虛擬貨幣的交易,如何申報個人所得? 2024-02-14 2025-02-14
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無論是兼職員工薪資,還是兼職薪資,兩者在扣繳憑單上的所得類別,都屬(50)薪資;是故,若從以下幾個觀點來看,似乎並無差異,包含:一、以個人稅賦而言:均可先扣除薪資特別扣除額。二、以扣繳義務人而言:均以單次給付超過定額,代扣繳5%稅額;若以2023年為例的話,定額給付為NTD86,000。三、以扣費義務人而言:除所得者符合免扣費要件以外,均以單次給付超過基本工資,則需代扣繳二代健保的補充保費。然而,這兩者最關鍵的差異在於:所得者、給付方之間,是否存在著勞方與資方的聘僱關係。以下,我們分就兩種類別各做引述:一、有聘僱關係下的兼職薪資若雙方存在著勞資下的聘僱關係的話,即便所得者是兼職的身分,資方除了應給付兼職所得之外,尚需給予勞方應有的社會保險,包含:就業保險、勞工保險、職業災害保險、勞退金提繳,例如:打工學生的時薪、臨時幫忙的鐘點工作人員...等。二、未有聘僱關係下的兼職薪資但若所得者、給付方之間,並不存在勞資下的聘僱關係,即便給付方支付屬兼職薪資的所得,也不須再跟進勞工應納保的社會保險,例如:公司的董監車馬費、企業內訓的講師鐘點費、研究補助費...等。是故,我們可以說:有聘僱關係就有兼職薪資,但有兼職薪資未必有聘僱關係,兩者對給付方所應承受的營運責任,有著不同的差異。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_468913.html 兼職員工薪資、兼職薪資的關鍵差異 2024-02-14 2025-02-14
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外銷貨物與外銷勞務,若符合統一發票使用辦法第四條第33款的態樣,包含:企業外銷貨物與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務,得免開立統一發票,當期申報營業稅外銷適用零稅率的銷售額,可退還營業稅。然而,也因為得免開立統一發票,故企業容易忽略或漏未申報這項營業收入,導致營所稅漏報。但營業稅申報銷售額、營所稅收報營業收入,是兩項不同的申報事項,故即便未於當期申報外銷貨物或勞務的銷售額,不會有營業稅漏未申報的罰則,只是無法適用零稅率而退還進項稅額。然而,營所稅漏報營業收入是事實,有收入就有申報繳納所得稅的責任,恐產生營所稅漏報的罰則;一般查核漏未申報該項外銷營業收入的方式,包含:一、比對海關外銷申報軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額,仍會有海關貨物移運的軌跡,是故透過比對海關申報外銷的記錄,即可掌握企業漏未申報外銷貨物之營業收入的可能。二、比對外匯收款記錄軌跡即便營業稅未申報外銷的銷售額,仍會有銀行收取外匯的金流軌跡,是故透過比對銀行水單的收款記錄或外匯總歸戶的軌跡,即可掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。三、比對營所稅申報的匯兌損益即便營業稅未申報外銷的銷售額,仍會有銀行收取外匯的存款記錄,是故透過比對營所稅申報書上的匯兌損益,即有掌握企業漏未申報外銷貨物、外銷勞務之營業收入的可能。故即便外銷的銷售額未有申報或事後補申報,仍應誠實於當期營所稅申報時,納入該外銷的營業收入,避免產生漏未申報的罰則與風險。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more【營業稅進銷、國際貿易業的稅賦申報與規劃】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464933.html 漏未申報外銷貨物、外銷勞務的查核風險 2024-02-14 2025-02-14
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基於全民對於個人健康的著重,以及全國運動風氣的帶動,坊間許多健身教室與健身房,如雨後春筍般的紛紛成立,無論是以行號或公司型態經營運動事業,當健身教室預收會員的年度會費時,其概念如同預收服務費,除免用統一發票營業人之外,健身教室都有開立發票的必要;而隨著發票的開立,營業稅、營所稅的申報義務,都會同步跟進,然而,其在營業稅與營所稅的申報上,卻有些微的差異。一、營業稅依加值型及非加值型營業稅法§32,以及營業人開立銷售憑證時限表之規定,當健身教室預收年度會員費時,即應開立內含銷項稅額的統一發票,且當期營業稅即有在單月15日前,完成申報的責任;然而,營業稅的課徵與申報,僅是針對健身教室提供銷售勞務的銷售額,但銷售額未必是營業收入。二、營所稅開立發票後的銷售額,是否成為當年度申報營所稅的營業收入,則要視健身教室與會員所訂服務合約的完成比例,一般依合約時間而定,例如:當年度健身服務合約至年底僅完成5個月,當年度開立發票的銷售額,僅有5個月列入當年度營業收入,剩餘7個月的預收服務款,將在下年度再列入當期營業收入。以上,健身教室比較容易忽略的關鍵,包含:一、當年度已開立發票的銷售額,未減除【本預收款】,致當期營業收入虛增二、上年度預收款,未加回當年度營業收入,導致營業收入漏報相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【健身教室與健身房之稅務申報解析】...more【營業稅進銷、營所稅收支差異解析與申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464468.html 健身教室預收會員費,開立發票與認列營收的差異 2024-02-14 2025-02-14
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行號(工作室)與公司(有限公司、股份有限公司),是完全不同的組織架構,可以說是兩道完全獨立的平行線,故不存在行號進化為公司,或公司退縮為行號的可能性,換句話說,兩個組織是可同時並存的,然而,創業者在草創初期,常會在應該選擇行號,還是公司上,陷入膠著。一、行號行號或工作室,如同個人的營利化、組織化,故行號與個人可說是完全黏著在一起;意即,行號應負責任,等同個人應負責任,行號當年度獲利,等同個人當年度獲益,營利所得直接併入個人綜所稅,個人最高稅率為40%,且沒有遞延的選項。 二、公司無論是有限公司、股份有限公司,都是獨立的主體,是具有法人資格的營利事業,故當營利事業產生當年度獲利,應先繳納20%的營利事業所得稅;再由股東常會決議是否分配,若分配盈餘才會設算個人綜所稅,若未分配的話,則可暫時產生稅賦上的遞延效益;雖然,未分配盈餘將被加徵5%的稅賦,但若後期公司產生營運上的虧損,法人結清算時,是否尚有盈餘可分配股東,則可能是項變數。再者,公司與個人之間,彼此也是完全獨立的關係,故股東以其對公司的出資額為責任上限,不會無限上綱。是故,以一人企業的獨資角度,就稅賦的觀點而言,若當年度獲益導致個人綜所稅,高達30%、40%的話,以公司為營運主體,可讓創業者保留盈餘遞延分配上的彈性,且當盈餘讓個人稅賦高到30%或40%時,亦須考量營運上的風險,需限縮在出資額上。如果當年度獲益,對個人稅賦上的影響,為5%、12%、20%的話,該營業規模以行號經營,其實是足夠的。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464460.html 行號、公司在所得稅上的創業決策 2024-02-14 2025-02-14
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營業稅制度,屬於消費稅的性質,故若由『境外』引進貨物或勞務的話,依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條的規定,應由境內的貨物收貨人,或境內的勞務買受人,繳納營業稅。換句話說,如:公司、行號、機關團體...等,有統一編號的組織,舉凡購買境外勞務在台使用時,都有在台灣申報繳納營業稅的義務。區別在於:1.一般營業人:以401申報書填具2.免稅營業人(或兼營):以403申報書填具3.機關團體(或事務所):以408申報書填具而這種在台使用,但境外提供的勞務,包含像是:跨境電商廣告費、境外訂房網服務費、境外雲端儲存服務費、境外平台會費、境外AI平台使用費、境外著作權之授權金、境外線上課程...等,均屬之。故當境內公司行號或機關團體付費,向這類在境內無固定營業場所的跨境電子勞務平台購買勞務時,都有在台申報繳納營業稅的必要。只是依據營業稅法第36條的規定,處理程序有很大的差異。一、一般營業人理論上,當適用5%或零稅的一般營業人,在支付境外AI平台服務費時,應自繳5%營業稅,並取得進項稅額;之後,若有銷售行為並產生銷項稅額之時,即可扣抵;然而,這樣的程序,可能太過麻煩,為省略先繳、後抵、補差額(或退稅)的複雜程序,一般營業人免予繳納進口勞務的營業稅,僅需直接繳納已收取的銷項稅額,並在401申報書的第74欗填具進口勞務的金額,即可。二、免稅營業人由於免稅營業人,在銷售免稅商品或服務時,無須向客戶多收5%的銷項稅額,因此,不會發生先自繳進口勞務的營業稅、後抵扣銷項稅額的狀況,故免稅營業人即需在購買境外AI平台勞務的次期,以403申報書,申報自繳營業稅。三、兼營營業人兼營免稅的營業人,則同時合併了一般營業人、免稅營業人的雙重特性,亦即銷售額呈現部份應稅、部份免稅的狀況;故當兼營營業人購買境外AI平台服務之時,即需計算應稅、免稅的比例計算,應稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍免予繳納,但免稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍需自繳。四、機關團體或事務所機關團體或事務所,若所提供的服務,非屬營業稅的課稅範圍,無須向客戶多收5%銷項稅額的話,支付境外AI服務費的處理模式,邏輯上,則與免稅營業人相同,只是換以408申報書,申報自繳營業稅。五、小規模營業人小規模營業人的營業額,乃經由國稅局核定,且每季適用1%營業稅率,以405繳款書直接繳納,故當小規模營業人支付境外AI服務費時,仍須以408申報書自繳進口勞務的營業稅,但在該進項稅額10%限度內,可抵每季核定繳納的營業稅。善用境外AI平台工具,如:Chat GPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等,可增加營運效率,減少經營支出,且已然是倍數化的必然趨勢;但支付境外AI服務費時,仍須留意稅務繳納的責任與義務。關細節與說明,歡迎參與以下研討:【支付境外AI平台費(服務費)之稅賦解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_459657.html 支付境外AI平台費,營業稅的應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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近期AI平台,如雨後春筍般,迅速推陳出新,知名的境外AI平台工具,如:ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等,更是大量被運用在商業用途之上;透過AI智能的協助,不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率,迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。然而,免費AI平台的版本,畢竟仍有較多使用上的限制,對於企業而言,仍有許多綁手綁腳的限縮,故要發揮商用上的效能,就必須申請付費的Plus或Business版本,但對於企業而言,給付這項外國平台服務費的支出,依法必須完成就源扣繳的程序,且沒有給付門檻,亦即每一塊錢,都必須從源頭扣繳20%的稅金,並在給付之日起的10天之內,完成扣繳申報的程序,否則將面臨相關的罰則。就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序,如下所示:1.先預扣支付金額的20%,為扣繳稅金2.將剩餘80%款項,支付給境外AI平台3.在給付日起十日內,將預扣稅金繳納給國稅局,並完成申報程序然而,企業面對這項就源扣繳程序時,經常容易遇到以下困擾:一、境外AI平台費,需全額到款,應如何處理?二、若給付企業代為承擔扣繳,稅金如何計算?三、若給付企業綁定信用卡支付,十日起算點為何?四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?就以上的問題,我們簡述如下一、境外AI平台費,需全額到款一般企業支付境外AI平台費時,絕大多數都必須全額到款,幾乎沒有源頭扣稅的機會,是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金,才能符合法規上的規範。二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時,需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得,即為其境內所得,故支付恆等式為:境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20% 若境外AI平台費要求全額到款100萬的話,經恆等式的倒算,即可得知:X=100萬+X*20%;X=125萬。給付企業需支付境外AI平台費,為全額到款100萬,並於十天之內,將25萬的稅金,代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話,給付企業將承受相關倍數的罰則。三、綁定信用卡的十天計算起點當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時,發卡銀行將先行代墊,並全額到款,此時,給付企業並不會知曉款項已經支付,故給付日起算十日的起點,應以企業支付發卡銀行後,才起算。四、合法降低扣繳稅率的方式境外AI平台所提供的服務,若符合跨境電子勞務交易平台的定義,給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用;一旦國稅局核定淨利率、境內貢獻度之後,將可合法降低境外AI平台的境內所得,此時,給付企業代為承受扣繳稅金的壓力,也會比較輕。關細節與說明,歡迎參與以下研討:【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_457002.html 企業支付境外AI使用費,應留意就源扣繳 2024-02-14 2025-02-14
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各類所得扣繳申報,可說是給付單位(下稱:扣繳義務人)的通知責任,故當扣繳義務人支付各類所得給所得者時,均有向國稅局通知該項給付資訊的必要;再者,無論給付境內居住民或外國人,扣繳義務人都有預扣稅金的義務,只是扣繳稅金的門檻與申報時間,會因為所得類別或所得者身分的不同,而各有差異。然而,一旦扣繳義務人未善盡預扣稅金、代為繳納、申報通知之職責時,均會產生相關罰則與罰款。以支付境內居民為例,給付各類所得均有不同的門檻與預扣稅率,包含:一、應扣繳稅金,且列單申報(一)執行業務收入(二)薪資所得(正職薪資、兼職薪資)(三)利息所得(四)租金收入(五)競技競賽(六)退職金二、免扣繳、應列單申報(一)營利所得(現金股利、股票股利)(二)其他所得上述的各類所得當中,免扣繳稅金但需列單申報的,僅有營利所得,以及無法歸類為各項所得來源的其他所得。但實務上,扣繳義務人卻經常將【佣金收入】,誤認為其他所得,進而產生錯誤申報的問題;事實上,依據台財稅第33183號函的解釋,佣金收入應認列為執行業務收入項下。然而,如果扣繳義務人誤將支付佣金,認列申報為其他所得時,將產生以下風險與罰則: 一、稅金應扣繳卻未扣繳由於佣金收入,依法應列入執行業務收入項下,故單次給付超過2萬,即應預扣稅金10%;但如果扣繳義務人,將其誤列入其他所得向下而未有扣繳稅金時,則會產生應扣繳卻未有扣繳稅金的罰則。二、補充保費應扣費卻未扣費六大補充保費中,包含:執行業務收入,但卻未包含其他所得。是故,當扣繳義務人誤將佣金收入,列入其他所得項下之時,亦會產生屬於執行業務收入的佣金收入,應扣補充保費卻未有扣費的罰則。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【執行業務所得的認定、申報與二代健保】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_456328.html 佣金收入:扣繳認列錯誤的風險 2024-02-14 2025-02-14
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微型企業下的一人公司,可以說是實務上,經常可見的狀況,特別是在電商經濟交易頻繁的現下,實體商品的月營業額達NTD8萬,業務服務的月營業額達NTD4萬,就必須辦理稅籍登記,最好連帶一併完成工商登記,如:行號、有限公司的登記為宜,故一人行號或有限公司,僅一位股東兼董事(負責人),但零員工,可說是比比皆是的架構。 一人企業下,負責人的勞保與健保,該如何納保?是一人企業負責人經常可見的困擾,然而,就各項保險而言,分成以下各點,均有不同的規定:一、就業保險: 納保者必須是勞工,但負責人是資方,無勞工身份,故恐無納保資格。二、勞工保險(普通事故) 納保者必須是勞工,但負責人是資方,並無勞工的身份,故原則上,無納保的資格;雖然,負責人可隨員工於自己公司納保,但因為零員工,故無法成立投保單位,無法加保。三、職業災害保險 負責人畢竟有在自家公司就職,執業存在職業災害的風險,應有受到保障的必要,故負責人,可自願加保在自己的一人企業。四、全民健康保險 負責人的健保,原則上,應該在自己的一人企業,以負責人的名義納保。五、補充保險費部分 負責人的薪資,若出現符合高額獎金定義的收入,當年度獎金累計,超過一代健保投保金額四倍以上,則會產生二代健保的扣費。 一人企業的負責人,不應於工會投保勞健保,因為負責人為資方,並非無一定雇主的勞工,不符合納保資格;另外,若一人企業的負責人,同時也是其他企業的正職員工的話,則應該在正職工作的企業納保。 例如:有些日常上班時間,於企業擔任正職的員工,會在下班後,經營自己的電商事業,此時,就可能發生前述的這種狀況。相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【二代健保之補充保費、所得稅扣繳申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_442515.html 一人企業:負責人的勞保與健保,如何投保? 2024-02-14 2025-02-14
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當我國境內組織,支付外國個人或營利事業『所§8條中華民國來源所得』,且該境內所得來源,又屬於所§88條:應扣繳所得之時,給付組織即應就支付所得來源,扣繳稅金,並於十日之內,完成扣繳申報的程序,由此可知,境內組織的責任,是可想而知的沉重,故給付方又被稱為扣繳義務人;但若不符合所§88條之應扣繳所得項目時,則由外國個人或營利事業,自行結算申報,給付方則無需就源扣繳。 其中,扣繳稅率,也會因為所得性質的差異,而有所不同,包含: 一、薪資所得;6%(未逾基本工資1.5倍);或18%(逾基本工資1.5倍) 二、營利所得:20%(大陸股東);或21%(非大陸股東) 三、執行業務收入、利息收入、租金收入、權利金收入...等:20% 就以支付權利金為例,理論上,如果支付外國人或營利事業的權利金是NTD100萬的話,給付方僅能匯出NTD80萬,另外,預扣NTD20萬的稅金,給付方需再給付之日起,十天之內,完成扣繳申報的程序。 雖然,對於外國人或國外營利事業來說,在台灣預扣的NTD20萬稅金,可以在其所屬國抵扣應納稅金;然而,實務上,收取權利金的外國人,多半會要求境內給付企業,必須給付淨額NTD100萬,並代為吸收扣繳稅金。 是故,給付方則需還原加總(Gross Up),以便計算出正確的扣繳稅基。還原加總的恆等式,如下: 稅基=實拿淨現金+扣繳稅率*稅基X=100萬+20%*X X=125萬 代吸收的稅金=125萬*20%;為25萬 換句話說,境內組織在給付NTD100萬給國外後,十天之內,必須將代吸收的NTD25萬扣繳稅金,繳納國庫並完成申報程序;若應扣繳未扣繳、應收報未申報,給付方都將承受相關罰則;也就是說,給付方只有以下三種結果:一、給付方盡力與外國人或營利事業,達成就源扣繳(Withholding Tax)的共識 二、給付方倒算還原加總(Gross Up)後,計算代吸收的預扣稅金 三、給付方未依法完成扣繳與申報,承受違法的罰款與風險相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441792.html 代吸收支付國外授權金、服務費的扣繳稅額 2024-02-14 2025-02-14
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網路銷售商品的電商或賣家,如果每月營業額超過NTD8萬以上(勞務則為每月NTD4萬),即需辦理稅籍登記;但若每月營業額未超過NTD20萬,則以核定銷售額的1%,依法繳納營業稅。倘若月營業額超過NTD20萬的話,則需使用發票,並依法申報營業稅。然而,實務上,稅務主管機關,如何掌握網路賣家未依法辦理稅籍登記呢? 除了透過買方舉報之外,金融機構的協力,也是一種常見的渠道。一、銀行因應稅務洗錢風險防制實務參考依據該實務參考中的稅務洗錢風險警示指標:商業交易透過個人帳戶進行,卻無合理理由,即應提高警覺,持續監控,甚至通報。是故,當網路賣家的個人帳戶,出現疑似商業交易的金流進出,金融機構基於職責,本應進一步辨識,並評估稅務洗錢的風險。 二、金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範依據作業規範第二條的規定,當個人帳戶存轉匯入金額,一年累積達NTD240萬,且該年度中,任四個月份,存轉匯入筆數每月達二百筆時,金融機構即須向稅務機關辦理申報。稅務機關也有機會,進一步掌握個人是否從事交易,但尚未依法完成稅籍登記的軌跡。是故,當網路賣家的銷售總額,已達國稅局要求的稅籍登記門檻,即應依法辦理稅籍登記,並繳納營業稅。相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【網紅與電商課稅解析與說明】...more【一人企業的創業與營運完整攻略】...more參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441733.html 網路賣家應留意,金融機構對個人高頻交易帳號的申報 2024-02-14 2025-02-14
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診所申報執行業務所得之時,可依財政部所頒定的費用率,直接逕行申報,亦可自行設帳,並依據診所的帳載金額,申報『執行業務所得損益計算表』;前者的申報方式,較為方便,而後者,則較為符合診所真實營運的成果。 然而,當診所依據設帳金額,填具當年度執行業務所得損益計算表時,除應留意申報書上,申報金額欄、自行調整後金額欄的填具應注意事項外,自行調整後金額欄,最下方的【純益率】與【本年度所得額】,亦有應留意的細節與適用要件。 其中,當診所以設帳申報執行業務所得之時,自行調整後金額欄下的純益率,有以下三種決定方式:一、按書審純益率核定 財政部每年會公佈執行業務所得者,適用的書審純益率,如:中西醫20%、牙醫25%,故診所於申報之前,要留意需同時符合以下兩個要件: (一)依法入帳後的申報金額欄所得額,應該低於自行調整後金額欄;且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率,需達書審純益率以上標準。 才能適用依據書審純益率申報的方式。 二、按前三年平均純益率核定 依據診所前三年純益率平均值,核定為診所的純益率,但計算前三年純益率平均值時,須留意以下限制: (一)前三年純益率,若未達6%,不併入平均值計算之列。 (二)醫療院所收入超過1億,事務所收入超過2億,若前三年經核定的純益率,與自行申報的純益,其差異未達1%,即便平均純益率低於6%,亦可適用。 (三)此法僅適用五年,第六年應改以通知查帳的方式申報,除非符合特定要件。 再者,診所依此法申報前,亦要留意需同時符合以下兩要件: (一)依法入帳後的申報金額欄所得額,應低於自行調整後金額欄;且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率,需達前三年平均純益率以上標準。 才能適用依據前三年平均純益率核定申報的方式。 三、通知查帳 直接依設帳的帳載數,依法自行填寫申報金額欄、自行調整後金額欄,逕行申報。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【各類所得扣繳申報】...more 【私人診所的稅賦申報解析項】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_439946.html 診所報稅:設帳申報執行業務所得,純益應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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當營利事業匯回所投資海外事業之盈餘時,若該盈餘已在當地納稅的話,所就源扣繳的稅賦,是可以抵扣台灣境內營所稅的,然而,依據所得稅法第3條第2項的規定:扣抵上限,不可超過加計海外盈餘之後,依台灣稅率計算所增加的稅額。 然而,就法規上的說明,或許較難以意會計算上的邏輯,我們用以下程序來做說明:一、先驗證:境外已繳稅額=(A)二、先計算:境內所得額*境內稅率=原本境內應納稅額 (B)三、次計算:(境內所得額+境外所得額)*境內稅率=加計境外所得後的應納稅額 (C)四、再計算:可扣抵境外已納稅負的上限(D)=Min(A, C-B)五、最後算:當年度營利事業當年度國內實際應納稅額Tax=C-D   我們以下列的案例,進一步說明計算的方式:假設一:境外扣繳稅率高 一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得:5,000萬 二、境內營所稅率:20% 三、海外子公司盈餘2,000萬,匯回時,來源國扣繳稅率30% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中,CFC的低稅賦國家 計算: A.海外盈餘來源國扣繳稅款:2,000萬*30%=600萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款:5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款:(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款:1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限:Min(600萬, 400萬)=400萬 Tax=C-D:營利事業實際應納稅額:1,400萬-400萬=1,000萬 就稅賦綜效而言,營利事業理應繳稅1,400萬,但實際境內繳稅1,000萬、境外扣繳600萬,合計1,600萬,多了200萬重複課稅的損失。假設二:境外扣繳稅率低一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得:5,000萬 二、境內營所稅率:20% 三、海外子公司盈餘2,000萬,匯回時,來源國扣繳稅率10% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中,CFC的低稅賦國家 計算: A.海外盈餘來源國扣繳稅款:2,000萬*10%=200萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款:5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款:(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款:1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限:Min(200萬, 400萬)=200萬 Tax=C-D:營利事業實際應納稅額:1,400萬-200萬=1,200萬就稅賦綜效而言,營利事業理應繳稅1,400萬,但實際境內繳稅1,200萬、境外扣繳200萬,合計1,400萬,並未有重複課稅的損失。 由此可知,當雙邊有租稅協議而適用低扣繳稅率的話,可避免台商產生重複課稅的損失。相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_438276.html 境外已繳稅款,可抵扣境內營所稅的限額公式 2024-02-14 2025-02-14
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以正職員工的薪資為例,可分為:工資、獎金兩者,但兩者給付,在薪資扣繳稅款,以及勞健保、退休金、二代健保的投保與扣費上,處理的方式,卻各不相同。一、扣繳稅款: (一)工資 工資扣繳稅額的方式,分為兩種:一者,是按薪資所得稅額表,依表來查,另一者,則是超過NTD4萬,即扣5%。 (二)獎金 獎金的扣繳稅款方式,為單次給付超過NTD86,000時,扣5%。二、勞健保、災保、退休金與二代健保: (一)工資:一般勞保、災保、退休金、全民健保的投保級距,應以工資為依歸。 (二)獎金:二代健保的補充保費,則是針對當年度所累積超過全民健保投保金額4倍以上的獎金,起扣二代健保的補充保費。 然而,何謂工資?何謂獎金?界定兩者差異的關鍵,並非給予該項報酬的名稱,或是給予的頻率;主要的關鍵,乃是給付的性質與定義:一、工資 所謂的工資,乃指符合以下兩項定義的報酬,即為工資;包含:員工勞動力所獲得的對價報酬,以及經常性的給予。 (一)勞動力所獲得的對價報酬: 包含像是,本俸、業績獎金、績效獎金、生產獎金、久任津貼、加班費、全勤獎金...等。 (二)經常性的給予: 包含像是,伙食費、通訊津貼、通勤津貼、誤餐費...等。 由此可知,即便是給付頻率不固定、金額不固定的獎金,只要是勞動力所獲得的對價報酬,都算是工資的範圍,並不會因為給付名稱為某某獎金,就成為非固定薪資;另外,非關勞動力對價但經常性的給予,亦符合工資的定義;換言之,以上各項給付,都應納入勞保、健保、職災、退休金,以及全民健保的投保與提繳範圍之內。二、獎金 所謂獎金,乃指:恩惠給予;即,無關勞動力對價的給付,才算是獎金。 例如,像是:中秋獎金、端午獎金、農曆春節獎金,這類因為年節到來,所給予的祝賀禮金;或是生日禮金、結婚禮金、生子禮金,這類的賀金;亦或是公司營運屢創佳績所給予的分紅,如上述這類與勞動力報酬無關的給予,才符合獎金的定義。 為必免企業將給予頻率不定、金額不定的業績報酬、績效報酬,錯誤列入獎金的範疇,導致扣繳稅款計算錯誤、社會福利保險投保錯誤,關於工資與獎金的定義,可能需要進一步釐清與掌握。相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【各類所得扣繳申報】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_435870.html 工資與獎金的定義:對扣繳稅款與二代健保的影響 2024-02-14 2025-02-14
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基於產業升級與培植的立場,政府在許多政策上,均給予企業相當多的稅賦減免優惠,例如: 一、產業創新條例:著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等 二、中小企業發展條例:鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等 三、生技醫藥產業發展條例:扶持重要產業、產業升級...等 其他政策上的稅賦減免,還包含:促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法、科學工業園區設置管理條例、企業併購法...等,均適度給予企業,在特定條件下,免徵營所稅的優惠。 然而,前述相關營所稅的減免,企業於適用之前,除須依法提出申請,以確認符合申請要件之外,尚須留意企業稅低稅賦的責任與設算。 依據所得基本稅額條例第七條的規範,當企業的課稅所得額,加計以下四大類所得額,產生企業基本所得額時,即須同時計算並申報企業的最低稅賦,包含:一、停徵營所稅之所得額: 如:證券交易所得。二、免徵營所稅之所得額: 如:依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例之規範。三、免納營所稅之所得額: 如:依獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法之規範。四、其他: 如:其他減免營所稅,或不計入課稅之所得額。 換句話說,企業須先依一般課稅所得額,計算原本應納稅額,得到TAX-A。 再將,一般課稅所得額+停徵+免徵+免納+其他減免,並調整依所得基本稅額條例所核定之損失後,得到企業基本所得額,再求算TAX-B。 最後,於兩者之中,擇其高者而繳之,即為 Max(TAX-A, TAX-B)。相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【企業常用政策性租稅減免】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432862.html 政策下的租稅減免,須留意企業最低稅賦之申報 2024-02-14 2025-02-14
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私人診所,屬於執行業務所得的組織,故一般來說,在申報稅賦之前,需先充分掌握執行業務收入的全貌,扣除必要支出之後,再申報執行業務所得。 而私人診所,之所以應該設立帳冊,乃是依據『執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法』之規範,其目的,在於保有執行業務所得組織,正確計算執行業務所得的記錄。 是故,包含: 一、執行業務收入 其各項來源,包含:扣繳憑單與分列項目表所列示、自費收入、其他細項。二、執行業務支出 其各項支出,如:薪資支出、材料費、租金及權利金支出、旅費、伙食費、郵電費...等,共計十多項。 都應依法帳載;再依帳載的執行業務收入總額,扣除執行業務費用總額,計算出最後的本年度帳載所得額;然而,私人診所的依法設帳,與稅賦申報方式,兩者之間,並不衝突。 反倒是,應該先以帳載數為申報稅賦的基礎,並依相關法規,自行調整報稅的金額;其中,需調整的費用,包含:一、超過限額得依法剔除,如:交際費、職工福利、捐贈...等。 二、未取得符合稅法規範之憑證。 而當私人診所,年度帳載所得額,低於書審純益率、三年平均純益率,或財政部頒定費用標準之時,才得以後三者之一,申報納稅。 再者,依據『執行業務所得查核辦法』第8條、第8之1條可知,私人診所依財政部頒定的標準,直接核定申報,恐屬例外狀況;是故,如果私人診所,將直接採用部頒費用率申報而不設帳,視為常態或理所當然的話,可能就本末倒置了。 換句話說,當私人診所,依部頒費用率申報執行業務所得之後,是否即可棄絕稅賦疑慮?可能仍應回溯真實設帳的帳載數,才能判斷主管機關所查得的資料,是否與私人診所的真實營運成果一致。 而前述的相關支出,若有需依法辦理扣繳申報,如:薪資、租金、權利金、佣金、複委託費...等,診所仍應盡到扣繳申報的責任。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【私人診所的稅賦申報解析】...more 【各類所得扣繳申報】...more 參考資料:www.unicore.url.tw註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432008.html 無論申報方式為何,診所仍應設置帳冊 2024-02-14 2025-02-14
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中小企業能取得的資源,相對比較少,也相對比較難,特別是針對現金(包含零用金、銀行存款)的流動性,要取得充足的金流,更顯得不容易。現金流,對企業來說,就像是在人體內奔流的血液般,當血液的流速變慢,勢必會影響到身體的含氧量與健康,當血液無法順暢循環且嚴重堵塞的話,人與企業都會倒下,是故,保持現金流的順暢循環,是很重要的關鍵。但中小企業主,往往會有種很深悟的痛感,明明感覺公司好像是有賺錢的,商品存貨也很順利的在正向循環、進進出出,但為何總覺得現金不夠用?那到底公司是有賺錢,還是沒賺錢呢?  基本上,會有這種錯覺的關鍵,主要在於『企業是否獲利』與『企業是否充足的金流』,是不樣的兩個平行線。舉例來講,當企業賒購取得商品存貨(取得進項憑證),又再順利賒銷出貨、取得應收帳款(開立銷項憑證)時,收入與成本就已經認列產生,毛利與企業獲利也跟著已經確認了。  但此時客戶尚未付款、供應商也尚未請款;假若客戶付款天數較長,供應商卻請款在即,加上公司管銷費用、薪資費用、營業稅/營所稅....等支出都需要金流支應的話,就會產生企業金流不足的資金壓力;這種因為資金流入/流出的時間差異,所產生的速差,若沒有其他金流及時支援的話,就很容易產生企業在獲利下的倒閉憾事。  一般來說,其他金流的來源,可以分成短期與長期兩個面向來看。短期者,像是:股東借款公司的股東往來,或是企業向銀行融資的短債,都是最常看到的短期資金來源。其他像是:政府相關補助、政策性低利貸款、金融單位的長期融資,租賃公司運行的售後租回或資本租賃....等,則是長期資金來源,可考慮的方向。  但無論是選擇用哪一種資金來支援營運,觀念上,短期資金需求以短借因應,長期資金來源則用長債支應,是不變的道理。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【財務報表、稅務申報書解析-針對中小企業】...more【中小企業-淺談會計與記帳的概念】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所   註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377466.html 中小企業財報分析關鍵(1)-現金流量的重要性 2024-02-14 2025-02-14
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自閉鎖性股份有限公司專章通過以來,閉鎖性(股)公司的特性,慢慢受到創業者的關注與重視。特別是對於新創公司而言,以往最讓創業核心團隊擔心的問題,例如:為了資金的挹注,不得不放棄股權比重,或擔心當公司成長到一定規模,卻因為所有權與經營權的分離,導致經營發生顛頗,甚至是對於資本到位方式的限縮,都在閉鎖性(股)公司的型態下,找到了解決的方法。 閉鎖性(股)公司的相關規範,位於公司法第356條之1~356條之14,他們如同一塊準備窯燒的陶土般,隨著創新團隊對未來發展的需要,捏製出適合自己的載具與容器,善用之,則可為新創團對帶來相當大的助益。 其中,對新創團隊來說,最大的亮點,包含: 一、可用勞務或信用,抵充公司出資。 二、可在章程中,載明股份轉讓限制。 三、可以發行無面額股份。 四、可針對公司需要,發行具特色性的特別股。如:複數表決權,或特定事項否決權。 五、給予股東會開會方式與決議方式,更多的彈性。 但不可諱言的,閉鎖性(股)公司的型態,也有以下的特性,是創業者需要掌握的: 一、2018年公司法的修法,已讓大部份閉鎖性(股)公司的特性,外溢到一般股份有限公司架構上了。 二、閉鎖性(股)公司雖然限制了股份的自由轉讓,但並非強制股份必須在某時點迴轉給特定對象,如:在員工離職時,必須將持股轉回公司。 三、對外部投資人而言,也會多了一些顧忌與躊躇。假若外部投資人明瞭,當他在適當時點,想移轉持股,卻受限於閉鎖性(股)公司章程,對股份轉讓的限制時,是否會影響到其投資意願? 四、第三點的特性,原則上,可透過多層架構予以突破,最終導致閉鎖失效。此時,外部投資人或許可思考,是否透過境外公司的架構,或境內投資公司的方式,間接持有閉鎖性(股)公司,以便讓自己的持股轉讓,多一些彈性空間。 五、外部投資人若明瞭營運團隊擁有負數表決權,或特定事項否決權,導致經營權難以被監督或撼動的話,是否影響到外部投資人的投資意願?連帶讓閉鎖性(股)公司的集資過程,受到一些阻礙?這是雙方必須要考量的關鍵之一。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【境外公司與資產規劃之模式與風險解析】...more【投資為專業之公司-稅賦解析】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377465.html 設立閉鎖性(股)公司前的決策點 2024-02-14 2025-02-14
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一旦公司資金不足或需要充實資本時,現金增資是其中一種常見的籌資方式,然而,對中小企業主而言,有兩項不得忽視的關鍵,值得業主多加留意,依據公司法第267條的規定,當公司辦理現金增資時: (一)必須保留不超過發行新股的10%,開放員工承購 (二)通知既有股東,依據持股比例,儘先分認 是故,即便有特定人想要增資公司,依法仍需待前兩項程序完成,且逾期股份未被認購後,始得為之。再者,當員工依據該法取得股份後,員工就同時具備股東的身份,既然員工也是股東,就必然享有股東應有之權利,包含:參與股東會決議(公司法§172)、提案權(公司法§172-1),或在符合條件且取得召集股東會權力後的召集權(公司法§173)...等身為股東的權益。   同理,既然員工同時也是股東,依法也不能在員工離職時要求員工轉讓股份或是收回股份;換句話說,即便員工在離職後已無員工的身份,但他仍是公司的股東,依法仍享有股東應有之權力,值得中小企業主多所留意。 相關創業議題的細節解析,歡迎報名以下研討:   【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料: 翰鼎會計記帳士事務所 註:以上陳述,僅屬樣本個人經驗,無法代表母體全數狀況。另請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377205.html 公司現金增資前的應注意事項 2024-02-14 2025-02-14
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中小企業主忙於衝刺業務,營運企業的同時,往往容易忽略財務資訊,及其能為業主提供的重要決策依據,有些不具財務背景的中小企業業主,在拿到財務報表或稅務申報資料時,經常發生不知道從何著眼、從何下手的困擾。 事實上,財務報表或稅務申報資料的分析,並不需倚仗複雜的計算,信手拈來的資訊,都能為業主帶來重要的決策資訊,也能協助業主迅速掌握經營成果與績效,幫助業主做好未來經營的決策。就拿營業稅(401)申報書上的資訊來說,這張申報書上的重要資訊,至少就包含以下數項,包含: 1.經營期間:最近兩個月(若按期申報的話) 2.收入(A):依法已開立發票的銷售金額,或外銷的銷售金額 3.成本與費用(B):依法可扣抵營業稅的相關支出 從這張申報書,可讓業主約略掌握到的營運資訊,至少包含: 1.收入(A) (1)累積本年度的各張申報書,可以掌握銷售業績變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書,可以掌握淡旺季變異 (3)可以比對本年度的業績目標達成率,以及目標達成進度 2.成本與費用(B) (1)累積本年度各張申報書,可約略掌握直接成本變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書,可約略掌握成本管控狀況 (3)可以掌握預算執行績效 3.約略的本業獲利(A-B) (1)可以大致上看出本業獲利能力 (2)可以大致上看出本業獲利趨勢 (3)可以比對出相較於以往各年度的獲利起伏 這些資訊,即便手邊沒有財務報表,都能即時提供業主經營決策上的直觀依據: 1.行銷預算或執行有用嗎?是否要增加行銷強度? 2.業績增長是否符合預期?是否有達成目標? 3.成本管控(特別是直接成本)是否需要立即改善? 4.營業額增加,但現金流量是否有跟上?可掌握企業週轉能力 5.存貨週轉狀況是否符合預期?相關細節解析,歡迎報名以下研討: 【營業稅基礎解析】...more 【營業稅解析與申報】...more 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料:翰鼎顧問股份有限公司 註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377029.html 中小企業主如何即時掌握獲利狀況 2024-02-14 2025-02-14
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投資者之所以會思考成立以投資為專業的公司,可能不外乎兩個考量,一者乃是為了稅賦上的規劃,另一者則是為了資金上的彈性活絡,但投資者在成立以投資為專業的公司前,應先慎思成立該類公司目的究竟為何。 再者,成立以投資為專業公司的法人主要收益來源,是以持有下的盈餘分配為主,還是以出售後的資本利得為多?倘若兩項收入都有可能產生的話,又以哪一類收入的比重為多?投資者應預先概算,並釐清稅賦上的各項影響因素。 針對投資公司的功能,我們約略分析如下:一、若以盈餘分配的持有為主要目的 (一)出售個人持有之有價證券給投資公司前,應留意實質課稅下,可能引發的稅賦風險,投資者應該慎思評估主要意圖。 (二)以投資公司持有有價證券後,年底的證券資產評價,是否可能因未實現有價證券評價利益,導致盈餘分配上的決策困擾? (三)兩稅合一制度於2018年起已有重大修正,股東可扣抵稅額亦已取消,故當盈餘未分配而加徵時,將可能產生個人股東稅賦增加的疑慮。二、若以資本利得的買賣為主要目的 (一)針對標的股份(股票)的買賣,應先評估屬財產交易所得,還是證券交易所得。 (二)考量有價證券的交易所得,所引發的企業最低稅賦之影響。三、兼營營業人的其他稅賦考量 (一)如果公司並非以投資為專業,而是兼營投資業務的兼營營業人的話,同時還要考慮是否產生共同費用分攤的問題,避免產生不必要的稅賦風險。 (二)當公司是兼營營業人時,申報最後一期申報營業稅時,需留意不得扣抵比例之進項稅額的年度調整。   相關細節解析,歡迎報名以下研討: 【營業稅解析與申報】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more  註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377003.html 設立以投資為專業的公司前,應該三思的關鍵 2024-02-14 2025-02-14
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設立公司真正目的為何?部份設立者是為了營運新的商業模式、提供全新的服務、實現創業者的理想;但無可厚非的是,另外部份公司設立者公司登記之目的,是為了個人稅賦規劃上的考量。若公司設立者本身的目地,是稅賦導向的話,千萬不可忽略實質課稅原則的問題。 例如,部份公司設立者,會將個人手上持股移轉到自己所設立的公司名下,左手換到右手,讓本來屬於個人綜所稅稅基的盈餘,導向公司盈餘,再藉由股東不分配當年度股利的方式,進而達到遞延課稅的效果,然而,這種方式並非全然合乎法令規範。依據【台財稅字第09800297860號】之規範,主管機關均可依法按經濟實質,補徵納稅義務人的個人綜所稅,公司設立者千萬不可不明。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討: 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more 參考資料:翰鼎會計記帳士事務所  註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_375977.html 公司設立目的? 不可忽略的實質課稅原則!! 2024-02-14 2025-02-14
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