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近期研討會與專欄
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創業營運與稅務3
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近年來，虛擬貨幣的交易，可說是相當熱絡且蔚為風行，然而，無論是透過境外平台交易，亦或是透過國內幣商交易，若交易產生獲益的話，即產生稅賦上的申報與繳納責任。然而，虛擬貨幣的交易所得，應如何申報所得?首先，須先釐清以下兩個關鍵：一者，乃是所得性質；二者，即為所得類別： 一、所得性質境外虛擬貨幣交易的性質，會因為交易平台與通貨幣別，而有差異。若是境外平台交易且以外幣出金，則屬海外所得；但若是以境內平台交易，則屬境內所得；於申報時，則需舉證交易相關資料，以確認申報的所得性質，以及申報所得之金額。二、所得類別境外虛擬貨幣交易的所得類別，也會視虛擬貨幣的型態而有差異；一般虛擬貨幣的型態，分成支付型、功能型的『虛擬商品』，以及證券型的『有價證券』；若屬前者之虛擬商品交易，其所得類別屬於財產交易所得，若屬後者之證券型的交易，其所得類別則證券交易所得。(一)財產交易所得：境內財產交易所得的稅率為5%-40%，而境外財產交易所得，則列入基本所得來源，超過NTD670萬，適用稅率為20%。(二)證券交易所得：目前屬停徵，但將課徵證券交易稅0.3%；然而，截至2023年上半年為止，台灣尚未有證券型的虛擬貨幣商品。現階段，申報虛擬貨幣的交易所得，需自行列舉交易收入與支出，以便正確計算交易所得，並依據所得類別依法完成申報。另外，當虛擬貨幣的每月銷售額超過NTD4萬，即屬經常性的交易幣商，依法需完成稅籍登記，並課徵營業稅，一旦完成稅籍登記之後，虛擬貨幣的交易所得，將全數歸類為境內所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【虛擬貨幣的交易課稅解析】...more【海外所得基礎解析】...more【個人：綜合所得稅之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_472533.html 虛擬貨幣的交易，如何申報個人所得? 2023-10-03 2024-10-03
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無論是兼職員工薪資，還是兼職薪資，兩者在扣繳憑單上的所得類別，都屬(50)薪資；是故，若從以下幾個觀點來看，似乎並無差異，包含：一、以個人稅賦而言：均可先扣除薪資特別扣除額。二、以扣繳義務人而言：均以單次給付超過定額，代扣繳5%稅額；若以2023年為例的話，定額給付為NTD86,000。三、以扣費義務人而言：除所得者符合免扣費要件以外，均以單次給付超過基本工資，則需代扣繳二代健保的補充保費。然而，這兩者最關鍵的差異在於：所得者、給付方之間，是否存在著勞方與資方的聘僱關係。以下，我們分就兩種類別各做引述：一、有聘僱關係下的兼職薪資若雙方存在著勞資下的聘僱關係的話，即便所得者是兼職的身分，資方除了應給付兼職所得之外，尚需給予勞方應有的社會保險，包含：就業保險、勞工保險、職業災害保險、勞退金提繳，例如：打工學生的時薪、臨時幫忙的鐘點工作人員...等。二、未有聘僱關係下的兼職薪資但若所得者、給付方之間，並不存在勞資下的聘僱關係，即便給付方支付屬兼職薪資的所得，也不須再跟進勞工應納保的社會保險，例如：公司的董監車馬費、企業內訓的講師鐘點費、研究補助費...等。是故，我們可以說：有聘僱關係就有兼職薪資，但有兼職薪資未必有聘僱關係，兩者對給付方所應承受的營運責任，有著不同的差異。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【員工薪資扣繳、勞健保與二代健保扣費與申報】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_468913.html 兼職員工薪資、兼職薪資的關鍵差異 2023-10-03 2024-10-03
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每年五月，當診所申報年度執行業務所得之時，無論是以部頒費用率申報，或以帳載核實數申報，只要診所存在合夥投資狀況的話，都須同時申報合夥人的個人資訊、合夥比例...等資訊；並將診所的執行業務所得，依合夥比例分配給各個合夥人；各合夥人再將所分得的執行業務所得，併入個人綜合所得額中，連同其他所得來源，一併申報綜所稅。而當診所申報執行業務所得時，若申報年度有合夥狀態改變，如：獨資變合夥、合夥人數與比例增減...等，都須在申報時，一併將合夥合約檢附給稅務機關，以供查核。而診所的合夥合約中，至少需具備以下幾個要件，包含：1.合夥人的個人資訊，包含：姓名、身分證字號、執業證照號碼、聯繫方式2.合夥人的出資資訊，包含：出資比例、出資方式3.合夥人的共同約定，包含：診所名稱、薪資、權利義務、代表人4.合夥人的進退約定，包含：退出合夥、轉讓出資比例、增加合夥5.其他然而，實務上，假若診所並未有合夥事實，卻在申報執行業務所得時，以虛假的合約，分散實際受益人的所得的話，這絕對是違法的行為。常見的查核方式，包含：一、確認合夥出資的真實性：是否能提供出資金流或出資財產的證明二、確認盈餘配發的真實性：是否能提供依合夥比例分配的金流證明三、確認合夥事實的真實性：合夥合約內是否有不均的權利義務關係四、其他，如：實際受益人的登記資產，是否與其申報所得失衡...等是故，若僅以書面合約載明合夥比例，藉此分散執行業務所得，但實際上的獲益，卻都回流給實際受益人，除了是嚴重違法的漏稅行為之外，也無法應對實質的稽徵查核。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_468885.html 診所報稅時，應留意合夥人的必要申報資訊 2023-10-03 2024-10-03
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公司，是具有法人格的被投資目標，故公司可以被任一股東所投資，股東為多人，組成股東會之後，選任董事；董事有多人，組成董事會之後，再推舉一人為董事長，對外代表公司；而公司的所有權，屬於股東會，但經營權乃屬於董事(會)；架構上，實屬經營所、所有權分離的永續經營法人格主體。但排除醫療法人的體系，單純就私人診所的組織型態而言，私人診所乃是醫師執行業務的業務所，換句話說，診所就代表著醫師個人，雖可多數醫師合夥執業，但能成立個人業務所的，也只有具醫師執業資格的個人而已，故當醫師結束執業之時，私人診所也將隨之消滅，不具獨立法人資格，也沒有永續經營與股份傳承的概念，這與一般公司具獨立法人格的架構或醫療法人的體系，有著根本性的不同；由此可知，私人診所是醫師執業的業務所，是無法被他人所投資的。正由於私人診所與醫師，是綁定在一起的，診所的責任，就是醫師個人的責任；醫師個人責任是一生，私人診所的責任也就無限；是故，依據公司法§13的規範，公司也不能投資私人診所。但若私人診所需要昂貴的醫療器材，除了考量租賃方案之外，勢必會有引進外部資金的需求，而提供外部資金的出資者，此時的角色，就非常尷尬且難以界定。而這種角色上的困窘，經常衍生出許許多多的爭議與問題，包含：一、資金性質依據醫療法的規範，私人診所不能有除執業醫師之外的外部股東，故出資者的這筆出資額，該如何解釋其性質? 若解釋為借貸關係，執業醫師是否有償還借款本金與利息的責任?二、所得性質依據醫療法的規範，私人診所不可能存在不具執業醫師資格的外部股東，那診所每年結算的執行業務所得，怎麼可能轉化成為分派外部出資者的盈餘?三、稅賦責任依據醫療法的規範，私人診所的合夥人是執業醫師的話，診所每年結算的執行業務所得，都應算是合夥醫師的個人所得，故稅賦繳納的義務，勢必應由合夥醫師個人扛責；這對於回收盈餘的出資者而言，又該如何界定與醫師彼此之間，在稅賦上的關係? 以上，都是在成立私人診所之前，執業醫師必須事先慎思與深思的核心，以避免後續稅賦上的疑慮，甚至產生違反醫療法的爭議與問題。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_467920.html 私人診所的投資限制與稅賦疑慮 2023-10-03 2024-10-03
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就醫師執行業務收入而言，即便沒有扣繳憑單軌跡，但屬醫師個人執行業務報酬，仍屬應申報的個人所得，但由於缺乏扣繳憑單的申報、勾核軌跡，這部份的醫師個人所得，往往是稅務單位的查核重心。以往，透過個人、配偶或同申報戶其名下的存款，比對醫師個人申報的所得金額，有機會掌握到執行業務所得漏報的契機，然而，這類的選案，往往有一定的查核門檻，且容易在納稅義務人刻意分散或化整為零的情況下，難以被掌握。然而，在2022年開始落實的【金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範】，卻有機會進一步掌握到刻意化整為零的違法隱匿。依據該作業規範第三、四條的規定，只要個人帳戶符合：一、一個年度存入、轉入、匯入，金額累積達NTD240萬；且二、該年度有任四個月份，存入、轉入、匯入筆數，每月達200筆。金融機構即需在隔年三月底之前，向稽徵機歸提交個人帳號的以下資料，包含：一、身分資料，包括： (一)姓名 (二)身分證明文件種類、號碼 (三)金融帳戶的開戶日期   二、交易紀錄，包括： (一)金融機構代號、帳號 (二)存入、轉入、匯入的金額及時間若納稅義務人將漏未申報的所得，藉由化整為零的方式，進入金融機構的話，稽徵機關將有進一步查核到的可能與機會。這類常見的漏報態樣，包含：未依法完成稅籍登記的電商網紅、未依法開立發票的企業營收，也包含漏報執行業務所得的醫師個人綜合所得。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_466440.html 高頻帳戶的提交，對醫師報稅時的應注意事項 2023-10-03 2024-10-03
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診所稅賦查核，可以說是每年稅務單位的查稅重點，主因在於診所醫師的執行業務收入高，但主要收入，卻區分為健保給付，以及健保未給付兩類；健保有給付的執行業務收入，都有扣繳憑單與分列項目表...等軌跡，以可供稅務單位查核其申報的正確性。然而，健保未給付的執行業務收入，卻相對較難以掌握，這部份也成為稅務單位，每年所關注的重中之重；就過去的查核案例來看，主要的查核面相，約莫分為以下幾類：一、由外部掌握由診所或醫師的上游下游進一步掌握，包含：1.透過醫材公司的出貨，掌握診所的進貨，了解診所執行業務收入的合理性2.透過診所的就診人數，掌握診所的業績，了解診所執行業務收入的合理性3.透過金融機構通報，掌握高頻或異常帳戶，掌握診所漏報執業收入的可能4.透過民眾就診之後，未取得收據或憑證的舉報，掌握診所可能漏報的契機二、由內部掌握由診所或醫師的組織內部或個人狀況，進一步掌握，包含：1.申報執行業務所得偏低，卻不斷購置新設備或開設新分所2.申報執行業務所得時，未能提供合理完整的合夥經營佐證3.申報執行業務所得時，長期虧損或獲利長期低於同業水平4.申報執行業務所得時，執行業務收入低但利息收入異常高5.申報執行業務所得時，部份費用科目明顯的高於同業水平6.醫師或家人名下登記資產或匯入匯出款，與個人所得失衡7.內部員工的舉報，或合夥人之間的糾紛爭端三、其他透過其他案件，牽連出診所或醫師申報的所得顯有異常，或特殊選案。以上三者，都是過去診所或醫師稅務查核案件中，曾經出現過的查核軌跡；稅務規劃，關鍵在於合法性，無論是疏漏或故意，都可能為診所的經營，與醫師個人生活的品質，帶來無謂的困擾。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【診所、醫師的查稅案例與稅賦風險解析】 ...more【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_466349.html 診所或醫師的稅賦查核面向、應注意的查核關鍵 2023-10-03 2024-10-03
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行號(工作室)與公司(有限公司、股份有限公司)，是完全不同的組織架構，可以說是兩道完全獨立的平行線，故不存在行號進化為公司，或公司退縮為行號的可能性，換句話說，兩個組織是可同時並存的，然而，創業者在草創初期，常會在應該選擇行號，還是公司上，陷入膠著。一、行號行號或工作室，如同個人的營利化、組織化，故行號與個人可說是完全黏著在一起；意即，行號應負責任，等同個人應負責任，行號當年度獲利，等同個人當年度獲益，營利所得直接併入個人綜所稅，個人最高稅率為40%，且沒有遞延的選項。 二、公司無論是有限公司、股份有限公司，都是獨立的主體，是具有法人資格的營利事業，故當營利事業產生當年度獲利，應先繳納20%的營利事業所得稅；再由股東常會決議是否分配，若分配盈餘才會設算個人綜所稅，若未分配的話，則可暫時產生稅賦上的遞延效益；雖然，未分配盈餘將被加徵5%的稅賦，但若後期公司產生營運上的虧損，法人結清算時，是否尚有盈餘可分配股東，則可能是項變數。再者，公司與個人之間，彼此也是完全獨立的關係，故股東以其對公司的出資額為責任上限，不會無限上綱。是故，以一人企業的獨資角度，就稅賦的觀點而言，若當年度獲益導致個人綜所稅，高達30%、40%的話，以公司為營運主體，可讓創業者保留盈餘遞延分配上的彈性，且當盈餘讓個人稅賦高到30%或40%時，亦須考量營運上的風險，需限縮在出資額上。如果當年度獲益，對個人稅賦上的影響，為5%、12%、20%的話，該營業規模以行號經營，其實是足夠的。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_464460.html 行號、公司在所得稅上的創業決策 2023-10-03 2024-10-03
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近期AI平台，如雨後春筍般，迅速推陳出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被運用在商業用途之上；透過AI智能的協助，不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率，迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。然而，免費AI平台的版本，畢竟仍有較多使用上的限制，對於企業而言，仍有許多綁手綁腳的限縮，故要發揮商用上的效能，就必須申請付費的Plus或Business版本，但對於企業而言，給付這項外國平台服務費的支出，依法必須完成就源扣繳的程序，且沒有給付門檻，亦即每一塊錢，都必須從源頭扣繳20%的稅金，並在給付之日起的10天之內，完成扣繳申報的程序，否則將面臨相關的罰則。就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序，如下所示：1.先預扣支付金額的20%，為扣繳稅金2.將剩餘80%款項，支付給境外AI平台3.在給付日起十日內，將預扣稅金繳納給國稅局，並完成申報程序然而，企業面對這項就源扣繳程序時，經常容易遇到以下困擾：一、境外AI平台費，需全額到款，應如何處理?二、若給付企業代為承擔扣繳，稅金如何計算?三、若給付企業綁定信用卡支付，十日起算點為何?四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?就以上的問題，我們簡述如下一、境外AI平台費，需全額到款一般企業支付境外AI平台費時，絕大多數都必須全額到款，幾乎沒有源頭扣稅的機會，是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金，才能符合法規上的規範。二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時，需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得，即為其境內所得，故支付恆等式為：境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20% 若境外AI平台費要求全額到款100萬的話，經恆等式的倒算，即可得知：X=100萬+X*20%；X=125萬。給付企業需支付境外AI平台費，為全額到款100萬，並於十天之內，將25萬的稅金，代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話，給付企業將承受相關倍數的罰則。三、綁定信用卡的十天計算起點當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時，發卡銀行將先行代墊，並全額到款，此時，給付企業並不會知曉款項已經支付，故給付日起算十日的起點，應以企業支付發卡銀行後，才起算。四、合法降低扣繳稅率的方式境外AI平台所提供的服務，若符合跨境電子勞務交易平台的定義，給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用；一旦國稅局核定淨利率、境內貢獻度之後，將可合法降低境外AI平台的境內所得，此時，給付企業代為承受扣繳稅金的壓力，也會比較輕。關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_457002.html 企業支付境外AI使用費，應留意就源扣繳 2023-10-03 2024-10-03
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各類所得扣繳申報，可說是給付單位(下稱：扣繳義務人)的通知責任，故當扣繳義務人支付各類所得給所得者時，均有向國稅局通知該項給付資訊的必要；再者，無論給付境內居住民或外國人，扣繳義務人都有預扣稅金的義務，只是扣繳稅金的門檻與申報時間，會因為所得類別或所得者身分的不同，而各有差異。然而，一旦扣繳義務人未善盡預扣稅金、代為繳納、申報通知之職責時，均會產生相關罰則與罰款。以支付境內居民為例，給付各類所得均有不同的門檻與預扣稅率，包含：一、應扣繳稅金，且列單申報(一)執行業務收入(二)薪資所得(正職薪資、兼職薪資)(三)利息所得(四)租金收入(五)競技競賽(六)退職金二、免扣繳、應列單申報(一)營利所得(現金股利、股票股利)(二)其他所得上述的各類所得當中，免扣繳稅金但需列單申報的，僅有營利所得，以及無法歸類為各項所得來源的其他所得。但實務上，扣繳義務人卻經常將【佣金收入】，誤認為其他所得，進而產生錯誤申報的問題；事實上，依據台財稅第33183號函的解釋，佣金收入應認列為執行業務收入項下。然而，如果扣繳義務人誤將支付佣金，認列申報為其他所得時，將產生以下風險與罰則： 一、稅金應扣繳卻未扣繳由於佣金收入，依法應列入執行業務收入項下，故單次給付超過2萬，即應預扣稅金10%；但如果扣繳義務人，將其誤列入其他所得向下而未有扣繳稅金時，則會產生應扣繳卻未有扣繳稅金的罰則。二、補充保費應扣費卻未扣費六大補充保費中，包含：執行業務收入，但卻未包含其他所得。是故，當扣繳義務人誤將佣金收入，列入其他所得項下之時，亦會產生屬於執行業務收入的佣金收入，應扣補充保費卻未有扣費的罰則。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【執行業務所得的認定、申報與二代健保】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_456328.html 佣金收入：扣繳認列錯誤的風險 2023-10-03 2024-10-03
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診所、醫療院所的醫師，在領取報酬時，應依醫師個人與組織之間的關係，歸類相關報酬；而醫師的報酬，約可區分為『薪資所得』與『執行業務收入』兩大類。一、醫師於聘僱關係下的勞務報酬： 受僱醫師的勞務報酬，屬於薪資所得，包含 (一)類別：薪資所得 (二)扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額 (三)特徵：醫師與診所或醫療院所之間存在聘僱關係，故受診所或醫療院所指揮，不負診所營運的盈虧責任，並按聘僱合約與績效計算報酬之醫師，為受僱醫師 (四)依據：台財稅字第10000461580號二、醫師於實質合夥下的所得報酬： 實質合夥下的醫師，所得包含薪資所得、執行業務收入，合計兩項 (一)類別：薪資所得 1.扣除：薪資特別扣除額；定額扣除，有限額 2.特徵：已於聯合執業合約中，約定薪資所得 3.依據：執行業務所得查核辦法§18 (二)類別：執行業務收入 1.扣除：可依部頒費用率或帳載核實數，扣除必要支出 2.特徵：合夥醫師乃實質出資且共同營運，一起承擔相關成本與支出，依聯合執業合約，分配盈餘，故包含：診所或醫療院不具雇傭關係之負責人，或聯合診所個別開業醫師適用 3.依據：台財稅字第10100547800號 由此可知，並非診所或醫療院所其給付醫師的報酬，均為執行業務收入；雖然，執行業務收入可扣除的支出，較薪資特別扣除額多，但相關解釋函令，均有限縮其認定上的趨勢。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析】 ...more (優惠請輸入折扣碼:C1391診所) 【私人診所的稅賦申報解析】...more參考資料：翰鼎顧問股份有限公司註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_447907.html 診所報稅：受僱醫師、合夥醫師所得的差異 2023-10-03 2024-10-03
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微型企業下的一人公司，可以說是實務上，經常可見的狀況，特別是在電商經濟交易頻繁的現下，實體商品的月營業額達NTD8萬，業務服務的月營業額達NTD4萬，就必須辦理稅籍登記，最好連帶一併完成工商登記，如：行號、有限公司的登記為宜，故一人行號或有限公司，僅一位股東兼董事(負責人)，但零員工，可說是比比皆是的架構。 一人企業下，負責人的勞保與健保，該如何納保？是一人企業負責人經常可見的困擾，然而，就各項保險而言，分成以下各點，均有不同的規定：一、就業保險： 納保者必須是勞工，但負責人是資方，無勞工身份，故恐無納保資格。二、勞工保險(普通事故) 納保者必須是勞工，但負責人是資方，並無勞工的身份，故原則上，無納保的資格；雖然，負責人可隨員工於自己公司納保，但因為零員工，故無法成立投保單位，無法加保。三、職業災害保險 負責人畢竟有在自家公司就職，執業存在職業災害的風險，應有受到保障的必要，故負責人，可自願加保在自己的一人企業。四、全民健康保險 負責人的健保，原則上，應該在自己的一人企業，以負責人的名義納保。五、補充保險費部分 負責人的薪資，若出現符合高額獎金定義的收入，當年度獎金累計，超過一代健保投保金額四倍以上，則會產生二代健保的扣費。 一人企業的負責人，不應於工會投保勞健保，因為負責人為資方，並非無一定雇主的勞工，不符合納保資格；另外，若一人企業的負責人，同時也是其他企業的正職員工的話，則應該在正職工作的企業納保。 例如：有些日常上班時間，於企業擔任正職的員工，會在下班後，經營自己的電商事業，此時，就可能發生前述的這種狀況。相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【一人企業的創業與營運完整攻略】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more【二代健保之補充保費、所得稅扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_442515.html 一人企業：負責人的勞保與健保，如何投保? 2023-10-03 2024-10-03
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當我國境內組織，支付外國個人或營利事業『所§8條中華民國來源所得』，且該境內所得來源，又屬於所§88條：應扣繳所得之時，給付組織即應就支付所得來源，扣繳稅金，並於十日之內，完成扣繳申報的程序，由此可知，境內組織的責任，是可想而知的沉重，故給付方又被稱為扣繳義務人；但若不符合所§88條之應扣繳所得項目時，則由外國個人或營利事業，自行結算申報，給付方則無需就源扣繳。 其中，扣繳稅率，也會因為所得性質的差異，而有所不同，包含： 一、薪資所得；6%(未逾基本工資1.5倍)；或18%(逾基本工資1.5倍) 二、營利所得：20%(大陸股東)；或21%(非大陸股東) 三、執行業務收入、利息收入、租金收入、權利金收入...等：20% 就以支付權利金為例，理論上，如果支付外國人或營利事業的權利金是NTD100萬的話，給付方僅能匯出NTD80萬，另外，預扣NTD20萬的稅金，給付方需再給付之日起，十天之內，完成扣繳申報的程序。 雖然，對於外國人或國外營利事業來說，在台灣預扣的NTD20萬稅金，可以在其所屬國抵扣應納稅金；然而，實務上，收取權利金的外國人，多半會要求境內給付企業，必須給付淨額NTD100萬，並代為吸收扣繳稅金。 是故，給付方則需還原加總(Gross Up)，以便計算出正確的扣繳稅基。還原加總的恆等式，如下： 稅基=實拿淨現金+扣繳稅率*稅基X=100萬+20%*X X=125萬 代吸收的稅金=125萬*20%；為25萬 換句話說，境內組織在給付NTD100萬給國外後，十天之內，必須將代吸收的NTD25萬扣繳稅金，繳納國庫並完成申報程序；若應扣繳未扣繳、應收報未申報，給付方都將承受相關罰則；也就是說，給付方只有以下三種結果：一、給付方盡力與外國人或營利事業，達成就源扣繳(Withholding Tax)的共識 二、給付方倒算還原加總(Gross Up)後，計算代吸收的預扣稅金 三、給付方未依法完成扣繳與申報，承受違法的罰款與風險相關細節與說明，歡迎參與以下研討：【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more【各類所得扣繳申報】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441792.html 代吸收支付國外授權金、服務費的扣繳稅額 2023-10-03 2024-10-03
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網路銷售商品的電商或賣家，如果每月營業額超過NTD8萬以上(勞務則為每月NTD4萬)，即需辦理稅籍登記；但若每月營業額未超過NTD20萬，則以核定銷售額的1%，依法繳納營業稅。倘若月營業額超過NTD20萬的話，則需使用發票，並依法申報營業稅。然而，實務上，稅務主管機關，如何掌握網路賣家未依法辦理稅籍登記呢? 除了透過買方舉報之外，金融機構的協力，也是一種常見的渠道。一、銀行因應稅務洗錢風險防制實務參考依據該實務參考中的稅務洗錢風險警示指標：商業交易透過個人帳戶進行，卻無合理理由，即應提高警覺，持續監控，甚至通報。是故，當網路賣家的個人帳戶，出現疑似商業交易的金流進出，金融機構基於職責，本應進一步辨識，並評估稅務洗錢的風險。 二、金融機構提供稅捐稽徵機關個人金融帳戶高頻交易資料作業規範依據作業規範第二條的規定，當個人帳戶存轉匯入金額，一年累積達NTD240萬，且該年度中，任四個月份，存轉匯入筆數每月達二百筆時，金融機構即須向稅務機關辦理申報。稅務機關也有機會，進一步掌握個人是否從事交易，但尚未依法完成稅籍登記的軌跡。是故，當網路賣家的銷售總額，已達國稅局要求的稅籍登記門檻，即應依法辦理稅籍登記，並繳納營業稅。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【網紅與電商課稅解析與說明】...more【一人企業的創業與營運完整攻略】...more參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_441733.html 網路賣家應留意，金融機構對個人高頻交易帳號的申報 2023-10-03 2024-10-03
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診所申報執行業務所得之時，可依財政部所頒定的費用率，直接逕行申報，亦可自行設帳，並依據診所的帳載金額，申報『執行業務所得損益計算表』；前者的申報方式，較為方便，而後者，則較為符合診所真實營運的成果。 然而，當診所依據設帳金額，填具當年度執行業務所得損益計算表時，除應留意申報書上，申報金額欄、自行調整後金額欄的填具應注意事項外，自行調整後金額欄，最下方的【純益率】與【本年度所得額】，亦有應留意的細節與適用要件。 其中，當診所以設帳申報執行業務所得之時，自行調整後金額欄下的純益率，有以下三種決定方式：一、按書審純益率核定 財政部每年會公佈執行業務所得者，適用的書審純益率，如：中西醫20%、牙醫25%，故診所於申報之前，要留意需同時符合以下兩個要件： (一)依法入帳後的申報金額欄所得額，應該低於自行調整後金額欄；且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率，需達書審純益率以上標準。 才能適用依據書審純益率申報的方式。 二、按前三年平均純益率核定 依據診所前三年純益率平均值，核定為診所的純益率，但計算前三年純益率平均值時，須留意以下限制： (一)前三年純益率，若未達6%，不併入平均值計算之列。 (二)醫療院所收入超過1億，事務所收入超過2億，若前三年經核定的純益率，與自行申報的純益，其差異未達1%，即便平均純益率低於6%，亦可適用。 (三)此法僅適用五年，第六年應改以通知查帳的方式申報，除非符合特定要件。 再者，診所依此法申報前，亦要留意需同時符合以下兩要件： (一)依法入帳後的申報金額欄所得額，應低於自行調整後金額欄；且 (二)自行填寫調整後金額欄的純益率，需達前三年平均純益率以上標準。 才能適用依據前三年平均純益率核定申報的方式。 三、通知查帳 直接依設帳的帳載數，依法自行填寫申報金額欄、自行調整後金額欄，逕行申報。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【私人診所的稅賦申報解析項】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_439946.html 診所報稅：設帳申報執行業務所得，純益應注意事項 2023-10-03 2024-10-03
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當營利事業匯回所投資海外事業之盈餘時，若該盈餘已在當地納稅的話，所就源扣繳的稅賦，是可以抵扣台灣境內營所稅的，然而，依據所得稅法第3條第2項的規定：扣抵上限，不可超過加計海外盈餘之後，依台灣稅率計算所增加的稅額。 然而，就法規上的說明，或許較難以意會計算上的邏輯，我們用以下程序來做說明：一、先驗證：境外已繳稅額=(A)二、先計算：境內所得額*境內稅率=原本境內應納稅額 (B)三、次計算：(境內所得額+境外所得額)*境內稅率=加計境外所得後的應納稅額 (C)四、再計算：可扣抵境外已納稅負的上限(D)=Min(A, C-B)五、最後算：當年度營利事業當年度國內實際應納稅額Tax=C-D   我們以下列的案例，進一步說明計算的方式：假設一：境外扣繳稅率高 一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率30% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*30%=600萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(600萬, 400萬)=400萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-400萬=1,000萬 就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,000萬、境外扣繳600萬，合計1,600萬，多了200萬重複課稅的損失。假設二：境外扣繳稅率低一、營利事業未加計海外子公司盈餘的課稅所得：5,000萬 二、境內營所稅率：20% 三、海外子公司盈餘2,000萬，匯回時，來源國扣繳稅率10% 四、海外子公司並非所得稅法第43之3條中，CFC的低稅賦國家 計算： A.海外盈餘來源國扣繳稅款：2,000萬*10%=200萬 B.營利事業未加計海外盈餘前應納稅款：5,000萬*20%=1,000萬 C.營利事業加計海外盈餘後應納稅款：(5,000萬+2,000萬)*20%=1,400萬 C.-B.加計海外盈餘前後增加的應納稅款：1,400萬-1,000萬=400萬 D=Min(A, C-B).海外扣繳稅款抵扣上限：Min(200萬, 400萬)=200萬 Tax=C-D：營利事業實際應納稅額：1,400萬-200萬=1,200萬就稅賦綜效而言，營利事業理應繳稅1,400萬，但實際境內繳稅1,200萬、境外扣繳200萬，合計1,400萬，並未有重複課稅的損失。 由此可知，當雙邊有租稅協議而適用低扣繳稅率的話，可避免台商產生重複課稅的損失。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。  https://www.uniore.url.tw/hot_438276.html 境外已繳稅款，可抵扣境內營所稅的限額公式 2023-10-03 2024-10-03
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以正職員工的薪資為例，可分為：工資、獎金兩者，但兩者給付，在薪資扣繳稅款，以及勞健保、退休金、二代健保的投保與扣費上，處理的方式，卻各不相同。一、扣繳稅款： (一)工資 工資扣繳稅額的方式，分為兩種：一者，是按薪資所得稅額表，依表來查，另一者，則是超過NTD4萬，即扣5%。 (二)獎金 獎金的扣繳稅款方式，為單次給付超過NTD86,000時，扣5%。二、勞健保、災保、退休金與二代健保： (一)工資：一般勞保、災保、退休金、全民健保的投保級距，應以工資為依歸。 (二)獎金：二代健保的補充保費，則是針對當年度所累積超過全民健保投保金額4倍以上的獎金，起扣二代健保的補充保費。 然而，何謂工資？何謂獎金？界定兩者差異的關鍵，並非給予該項報酬的名稱，或是給予的頻率；主要的關鍵，乃是給付的性質與定義：一、工資 所謂的工資，乃指符合以下兩項定義的報酬，即為工資；包含：員工勞動力所獲得的對價報酬，以及經常性的給予。 (一)勞動力所獲得的對價報酬： 包含像是，本俸、業績獎金、績效獎金、生產獎金、久任津貼、加班費、全勤獎金...等。 (二)經常性的給予： 包含像是，伙食費、通訊津貼、通勤津貼、誤餐費...等。 由此可知，即便是給付頻率不固定、金額不固定的獎金，只要是勞動力所獲得的對價報酬，都算是工資的範圍，並不會因為給付名稱為某某獎金，就成為非固定薪資；另外，非關勞動力對價但經常性的給予，亦符合工資的定義；換言之，以上各項給付，都應納入勞保、健保、職災、退休金，以及全民健保的投保與提繳範圍之內。二、獎金 所謂獎金，乃指：恩惠給予；即，無關勞動力對價的給付，才算是獎金。 例如，像是：中秋獎金、端午獎金、農曆春節獎金，這類因為年節到來，所給予的祝賀禮金；或是生日禮金、結婚禮金、生子禮金，這類的賀金；亦或是公司營運屢創佳績所給予的分紅，如上述這類與勞動力報酬無關的給予，才符合獎金的定義。 為必免企業將給予頻率不定、金額不定的業績報酬、績效報酬，錯誤列入獎金的範疇，導致扣繳稅款計算錯誤、社會福利保險投保錯誤，關於工資與獎金的定義，可能需要進一步釐清與掌握。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【各類所得扣繳申報】...more 【執行業務所得(組織)稅務申報與二代健保】...more【二代健保的解析與說明】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_435870.html 工資與獎金的定義：對扣繳稅款與二代健保的影響 2023-10-03 2024-10-03
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基於產業升級與培植的立場，政府在許多政策上，均給予企業相當多的稅賦減免優惠，例如： 一、產業創新條例：著重獎勵研發投資、扶植產業升級...等 二、中小企業發展條例：鼓勵挹注研發、維護產業就業機會...等 三、生技醫藥產業發展條例：扶持重要產業、產業升級...等 其他政策上的稅賦減免，還包含：促進產業升級條例、獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法、科學工業園區設置管理條例、企業併購法...等，均適度給予企業，在特定條件下，免徵營所稅的優惠。 然而，前述相關營所稅的減免，企業於適用之前，除須依法提出申請，以確認符合申請要件之外，尚須留意企業稅低稅賦的責任與設算。 依據所得基本稅額條例第七條的規範，當企業的課稅所得額，加計以下四大類所得額，產生企業基本所得額時，即須同時計算並申報企業的最低稅賦，包含：一、停徵營所稅之所得額： 如：證券交易所得。二、免徵營所稅之所得額： 如：依促進產業升級條例、科學工業園區設置管理條例、企業併購法、國際金融業務條例之規範。三、免納營所稅之所得額： 如：依獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法之規範。四、其他： 如：其他減免營所稅，或不計入課稅之所得額。 換句話說，企業須先依一般課稅所得額，計算原本應納稅額，得到TAX-A。 再將，一般課稅所得額+停徵+免徵+免納+其他減免，並調整依所得基本稅額條例所核定之損失後，得到企業基本所得額，再求算TAX-B。 最後，於兩者之中，擇其高者而繳之，即為 Max(TAX-A, TAX-B)。相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【企業常用政策性租稅減免】...more 【營所稅之解析、限額計算與申報應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432862.html 政策下的租稅減免，須留意企業最低稅賦之申報 2023-10-03 2024-10-03
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私人診所，屬於執行業務所得的組織，故一般來說，在申報稅賦之前，需先充分掌握執行業務收入的全貌，扣除必要支出之後，再申報執行業務所得。 而私人診所，之所以應該設立帳冊，乃是依據『執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法』之規範，其目的，在於保有執行業務所得組織，正確計算執行業務所得的記錄。 是故，包含： 一、執行業務收入 其各項來源，包含：扣繳憑單與分列項目表所列示、自費收入、其他細項。二、執行業務支出 其各項支出，如：薪資支出、材料費、租金及權利金支出、旅費、伙食費、郵電費...等，共計十多項。 都應依法帳載；再依帳載的執行業務收入總額，扣除執行業務費用總額，計算出最後的本年度帳載所得額；然而，私人診所的依法設帳，與稅賦申報方式，兩者之間，並不衝突。 反倒是，應該先以帳載數為申報稅賦的基礎，並依相關法規，自行調整報稅的金額；其中，需調整的費用，包含：一、超過限額得依法剔除，如：交際費、職工福利、捐贈...等。 二、未取得符合稅法規範之憑證。 而當私人診所，年度帳載所得額，低於書審純益率、三年平均純益率，或財政部頒定費用標準之時，才得以後三者之一，申報納稅。 再者，依據『執行業務所得查核辦法』第8條、第8之1條可知，私人診所依財政部頒定的標準，直接核定申報，恐屬例外狀況；是故，如果私人診所，將直接採用部頒費用率申報而不設帳，視為常態或理所當然的話，可能就本末倒置了。 換句話說，當私人診所，依部頒費用率申報執行業務所得之後，是否即可棄絕稅賦疑慮？可能仍應回溯真實設帳的帳載數，才能判斷主管機關所查得的資料，是否與私人診所的真實營運成果一致。 而前述的相關支出，若有需依法辦理扣繳申報，如：薪資、租金、權利金、佣金、複委託費...等，診所仍應盡到扣繳申報的責任。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【私人診所的稅賦申報解析】...more 【各類所得扣繳申報】...more 參考資料：www.unicore.url.tw註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_432008.html 無論申報方式為何，診所仍應設置帳冊 2023-10-03 2024-10-03
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中小企業能取得的資源，相對比較少，也相對比較難，特別是針對現金(包含零用金、銀行存款)的流動性，要取得充足的金流，更顯得不容易。現金流，對企業來說，就像是在人體內奔流的血液般，當血液的流速變慢，勢必會影響到身體的含氧量與健康，當血液無法順暢循環且嚴重堵塞的話，人與企業都會倒下，是故，保持現金流的順暢循環，是很重要的關鍵。但中小企業主，往往會有種很深悟的痛感，明明感覺公司好像是有賺錢的，商品存貨也很順利的在正向循環、進進出出，但為何總覺得現金不夠用？那到底公司是有賺錢，還是沒賺錢呢？  基本上，會有這種錯覺的關鍵，主要在於『企業是否獲利』與『企業是否充足的金流』，是不樣的兩個平行線。舉例來講，當企業賒購取得商品存貨(取得進項憑證)，又再順利賒銷出貨、取得應收帳款(開立銷項憑證)時，收入與成本就已經認列產生，毛利與企業獲利也跟著已經確認了。  但此時客戶尚未付款、供應商也尚未請款；假若客戶付款天數較長，供應商卻請款在即，加上公司管銷費用、薪資費用、營業稅/營所稅....等支出都需要金流支應的話，就會產生企業金流不足的資金壓力；這種因為資金流入/流出的時間差異，所產生的速差，若沒有其他金流及時支援的話，就很容易產生企業在獲利下的倒閉憾事。  一般來說，其他金流的來源，可以分成短期與長期兩個面向來看。短期者，像是：股東借款公司的股東往來，或是企業向銀行融資的短債，都是最常看到的短期資金來源。其他像是：政府相關補助、政策性低利貸款、金融單位的長期融資，租賃公司運行的售後租回或資本租賃....等，則是長期資金來源，可考慮的方向。  但無論是選擇用哪一種資金來支援營運，觀念上，短期資金需求以短借因應，長期資金來源則用長債支應，是不變的道理。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【財務報表、稅務申報書解析-針對中小企業】...more【中小企業-淺談會計與記帳的概念】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所   註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377466.html 中小企業財報分析關鍵(1)-現金流量的重要性 2023-10-03 2024-10-03
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自閉鎖性股份有限公司專章通過以來，閉鎖性(股)公司的特性，慢慢受到創業者的關注與重視。特別是對於新創公司而言，以往最讓創業核心團隊擔心的問題，例如：為了資金的挹注，不得不放棄股權比重，或擔心當公司成長到一定規模，卻因為所有權與經營權的分離，導致經營發生顛頗，甚至是對於資本到位方式的限縮，都在閉鎖性(股)公司的型態下，找到了解決的方法。 閉鎖性(股)公司的相關規範，位於公司法第356條之1~356條之14，他們如同一塊準備窯燒的陶土般，隨著創新團隊對未來發展的需要，捏製出適合自己的載具與容器，善用之，則可為新創團對帶來相當大的助益。 其中，對新創團隊來說，最大的亮點，包含： 一、可用勞務或信用，抵充公司出資。 二、可在章程中，載明股份轉讓限制。 三、可以發行無面額股份。 四、可針對公司需要，發行具特色性的特別股。如：複數表決權，或特定事項否決權。 五、給予股東會開會方式與決議方式，更多的彈性。 但不可諱言的，閉鎖性(股)公司的型態，也有以下的特性，是創業者需要掌握的： 一、2018年公司法的修法，已讓大部份閉鎖性(股)公司的特性，外溢到一般股份有限公司架構上了。 二、閉鎖性(股)公司雖然限制了股份的自由轉讓，但並非強制股份必須在某時點迴轉給特定對象，如：在員工離職時，必須將持股轉回公司。 三、對外部投資人而言，也會多了一些顧忌與躊躇。假若外部投資人明瞭，當他在適當時點，想移轉持股，卻受限於閉鎖性(股)公司章程，對股份轉讓的限制時，是否會影響到其投資意願？ 四、第三點的特性，原則上，可透過多層架構予以突破，最終導致閉鎖失效。此時，外部投資人或許可思考，是否透過境外公司的架構，或境內投資公司的方式，間接持有閉鎖性(股)公司，以便讓自己的持股轉讓，多一些彈性空間。 五、外部投資人若明瞭營運團隊擁有負數表決權，或特定事項否決權，導致經營權難以被監督或撼動的話，是否影響到外部投資人的投資意願？連帶讓閉鎖性(股)公司的集資過程，受到一些阻礙？這是雙方必須要考量的關鍵之一。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【境外公司與資產規劃之模式與風險解析】...more【投資為專業之公司-稅賦解析】...more【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377465.html 設立閉鎖性(股)公司前的決策點 2023-10-03 2024-10-03
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一旦公司資金不足或需要充實資本時，現金增資是其中一種常見的籌資方式，然而，對中小企業主而言，有兩項不得忽視的關鍵，值得業主多加留意，依據公司法第267條的規定，當公司辦理現金增資時： (一)必須保留不超過發行新股的10%，開放員工承購 (二)通知既有股東，依據持股比例，儘先分認 是故，即便有特定人想要增資公司，依法仍需待前兩項程序完成，且逾期股份未被認購後，始得為之。再者，當員工依據該法取得股份後，員工就同時具備股東的身份，既然員工也是股東，就必然享有股東應有之權利，包含：參與股東會決議(公司法§172)、提案權(公司法§172-1)，或在符合條件且取得召集股東會權力後的召集權(公司法§173)...等身為股東的權益。   同理，既然員工同時也是股東，依法也不能在員工離職時要求員工轉讓股份或是收回股份；換句話說，即便員工在離職後已無員工的身份，但他仍是公司的股東，依法仍享有股東應有之權力，值得中小企業主多所留意。 相關創業議題的細節解析，歡迎報名以下研討：   【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料： 翰鼎會計記帳士事務所 註：以上陳述，僅屬樣本個人經驗，無法代表母體全數狀況。另請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377205.html 公司現金增資前的應注意事項 2023-10-03 2024-10-03
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中小企業主忙於衝刺業務，營運企業的同時，往往容易忽略財務資訊，及其能為業主提供的重要決策依據，有些不具財務背景的中小企業業主，在拿到財務報表或稅務申報資料時，經常發生不知道從何著眼、從何下手的困擾。 事實上，財務報表或稅務申報資料的分析，並不需倚仗複雜的計算，信手拈來的資訊，都能為業主帶來重要的決策資訊，也能協助業主迅速掌握經營成果與績效，幫助業主做好未來經營的決策。就拿營業稅(401)申報書上的資訊來說，這張申報書上的重要資訊，至少就包含以下數項，包含： 1.經營期間：最近兩個月(若按期申報的話) 2.收入(A)：依法已開立發票的銷售金額，或外銷的銷售金額 3.成本與費用(B)：依法可扣抵營業稅的相關支出 從這張申報書，可讓業主約略掌握到的營運資訊，至少包含： 1.收入(A) (1)累積本年度的各張申報書，可以掌握銷售業績變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書，可以掌握淡旺季變異 (3)可以比對本年度的業績目標達成率，以及目標達成進度 2.成本與費用(B) (1)累積本年度各張申報書，可約略掌握直接成本變動趨勢 (2)比對去年或前年的同期申報書，可約略掌握成本管控狀況 (3)可以掌握預算執行績效 3.約略的本業獲利(A-B) (1)可以大致上看出本業獲利能力 (2)可以大致上看出本業獲利趨勢 (3)可以比對出相較於以往各年度的獲利起伏 這些資訊，即便手邊沒有財務報表，都能即時提供業主經營決策上的直觀依據： 1.行銷預算或執行有用嗎？是否要增加行銷強度？ 2.業績增長是否符合預期？是否有達成目標？ 3.成本管控(特別是直接成本)是否需要立即改善？ 4.營業額增加，但現金流量是否有跟上？可掌握企業週轉能力 5.存貨週轉狀況是否符合預期？相關細節解析，歡迎報名以下研討： 【營業稅基礎解析】...more 【營業稅解析與申報】...more 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 參考資料：翰鼎顧問股份有限公司 註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377029.html 中小企業主如何即時掌握獲利狀況 2023-10-03 2024-10-03
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投資者之所以會思考成立以投資為專業的公司，可能不外乎兩個考量，一者乃是為了稅賦上的規劃，另一者則是為了資金上的彈性活絡，但投資者在成立以投資為專業的公司前，應先慎思成立該類公司目的究竟為何。 再者，成立以投資為專業公司的法人主要收益來源，是以持有下的盈餘分配為主，還是以出售後的資本利得為多？倘若兩項收入都有可能產生的話，又以哪一類收入的比重為多？投資者應預先概算，並釐清稅賦上的各項影響因素。 針對投資公司的功能，我們約略分析如下：一、若以盈餘分配的持有為主要目的 (一)出售個人持有之有價證券給投資公司前，應留意實質課稅下，可能引發的稅賦風險，投資者應該慎思評估主要意圖。 (二)以投資公司持有有價證券後，年底的證券資產評價，是否可能因未實現有價證券評價利益，導致盈餘分配上的決策困擾？ (三)兩稅合一制度於2018年起已有重大修正，股東可扣抵稅額亦已取消，故當盈餘未分配而加徵時，將可能產生個人股東稅賦增加的疑慮。二、若以資本利得的買賣為主要目的 (一)針對標的股份(股票)的買賣，應先評估屬財產交易所得，還是證券交易所得。 (二)考量有價證券的交易所得，所引發的企業最低稅賦之影響。三、兼營營業人的其他稅賦考量 (一)如果公司並非以投資為專業，而是兼營投資業務的兼營營業人的話，同時還要考慮是否產生共同費用分攤的問題，避免產生不必要的稅賦風險。 (二)當公司是兼營營業人時，申報最後一期申報營業稅時，需留意不得扣抵比例之進項稅額的年度調整。   相關細節解析，歡迎報名以下研討： 【營業稅解析與申報】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_377003.html 設立以投資為專業的公司前，應該三思的關鍵 2023-10-03 2024-10-03
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設立公司真正目的為何？部份設立者是為了營運新的商業模式、提供全新的服務、實現創業者的理想；但無可厚非的是，另外部份公司設立者公司登記之目的，是為了個人稅賦規劃上的考量。若公司設立者本身的目地，是稅賦導向的話，千萬不可忽略實質課稅原則的問題。 例如，部份公司設立者，會將個人手上持股移轉到自己所設立的公司名下，左手換到右手，讓本來屬於個人綜所稅稅基的盈餘，導向公司盈餘，再藉由股東不分配當年度股利的方式，進而達到遞延課稅的效果，然而，這種方式並非全然合乎法令規範。依據【台財稅字第09800297860號】之規範，主管機關均可依法按經濟實質，補徵納稅義務人的個人綜所稅，公司設立者千萬不可不明。 相關細節與說明，歡迎參與以下研討： 【公司設立、稅務與創業應注意事項】...more 【投資為專業之公司-稅賦解析】...more 參考資料：翰鼎會計記帳士事務所  註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。 https://www.uniore.url.tw/hot_375977.html 公司設立目的? 不可忽略的實質課稅原則!! 2023-10-03 2024-10-03
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