相關連結：http://vip.asia-learning.com/cfat/course/courseintro/104463/ ...
近期AI平台，如雨後春筍般，迅速推陳出新，知名的境外AI平台工具，如：ChatGPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，更是大量被運用在商業用途之上；透過AI智能的協助，不但大幅降低企業的人事成本、倍數營運效率，迅速為企業帶來如虎添翼的商用價值。
然而，免費AI平台的版本，畢竟仍有較多使用上的限制，對於企業而言，仍有許多綁手綁腳的限縮，故要發揮商用上的效能，就必須申請付費的Plus或Business版本，但對於企業而言，給付這項外國平台服務費的支出，依法必須完成就源扣繳的程序，且沒有給付門檻，亦即每一塊錢，都必須從源頭扣繳20%的稅金，並在給付之日起的10天之內，完成扣繳申報的程序，否則將面臨相關的罰則。
就一般支付境外AI平台服務費的就源扣繳程序，如下所示：
1.先預扣支付金額的20%，為扣繳稅金
2.將剩餘80%款項，支付給境外AI平台
3.在給付日起十日內，將預扣稅金繳納給國稅局，並完成申報程序
然而，企業面對這項就源扣繳程序時，經常容易遇到以下困擾：
一、境外AI平台費，需全額到款，應如何處理?
二、若給付企業代為承擔扣繳，稅金如何計算?
三、若給付企業綁定信用卡支付，十日起算點為何?
四、是否有合法可降低扣繳稅率的方式?
就以上的問題，我們簡述如下
一、境外AI平台費，需全額到款
一般企業支付境外AI平台費時，絕大多數都必須全額到款，幾乎沒有源頭扣稅的機會，是故給付企業被迫須代為吸收扣繳稅金，才能符合法規上的規範。
二、企業承擔就源扣繳稅金的計算方式
當給付企業代為吸收就源扣繳稅款時，需倒算稅金。境外AI平台的中華民國來源所得，即為其境內所得，故支付恆等式為：
境外AI平台的境內所得(X)=全額到款金額+境外AI平台的境內所得(X)*20%
若境外AI平台費要求全額到款100萬的話，經恆等式的倒算，即可得知：
X=100萬+X*20%；X=125萬。
給付企業需支付境外AI平台費，為全額到款100萬，並於十天之內，將25萬的稅金，代繳納給國稅局並完成申報程序。若未有完成的話，給付企業將承受相關倍數的罰則。
三、綁定信用卡的十天計算起點
當給付企業綁定信用卡支付境外AI平台費時，發卡銀行將先行代墊，並全額到款，此時，給付企業並不會知曉款項已經支付，故給付日起算十日的起點，應以企業支付發卡銀行後，才起算。
四、合法降低扣繳稅率的方式
境外AI平台所提供的服務，若符合跨境電子勞務交易平台的定義，給付企業可向國稅局申請核定淨利率、境內貢獻度的適用；一旦國稅局核定淨利率、境內貢獻度之後，將可合法降低境外AI平台的境內所得，此時，給付企業代為承受扣繳稅金的壓力，也會比較輕。
關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【支付外國人、外國企業之就源扣繳解析】...more
【各類所得扣繳申報】...more
參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
註：請尊重本人之智慧財產與著作權，請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用，若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源，謝謝您。