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營業稅制度，屬於消費稅的性質，故若由『境外』引進貨物或勞務的話，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條的規定，應由境內的貨物收貨人，或境內的勞務買受人，繳納營業稅。換句話說，如：公司、行號、機關團體...等，有統一編號的組織，舉凡購買境外勞務在台使用時，都有在台灣申報繳納營業稅的義務。區別在於：
1.一般營業人：以401申報書填具
2.免稅營業人(或兼營)：以403申報書填具
3.機關團體(或事務所)：以408申報書填具
而這種在台使用，但境外提供的勞務，包含像是：跨境電商廣告費、境外訂房網服務費、境外雲端儲存服務費、境外平台會費、境外AI平台使用費、境外著作權之授權金、境外線上課程...等，均屬之。
故當境內公司行號或機關團體付費，向這類在境內無固定營業場所的跨境電子勞務平台購買勞務時，都有在台申報繳納營業稅的必要。只是依據營業稅法第36條的規定，處理程序有很大的差異。
一、一般營業人
理論上，當適用5%或零稅的一般營業人，在支付境外AI平台服務費時，應自繳5%營業稅，並取得進項稅額；之後，若有銷售行為並產生銷項稅額之時，即可扣抵；然而，這樣的程序，可能太過麻煩，為省略先繳、後抵、補差額(或退稅)的複雜程序，一般營業人免予繳納進口勞務的營業稅，僅需直接繳納已收取的銷項稅額，並在401申報書的第74欗填具進口勞務的金額，即可。
二、免稅營業人
由於免稅營業人，在銷售免稅商品或服務時，無須向客戶多收5%的銷項稅額，因此，不會發生先自繳進口勞務的營業稅、後抵扣銷項稅額的狀況，故免稅營業人即需在購買境外AI平台勞務的次期，以403申報書，申報自繳營業稅。
三、兼營營業人
兼營免稅的營業人，則同時合併了一般營業人、免稅營業人的雙重特性，亦即銷售額呈現部份應稅、部份免稅的狀況；故當兼營營業人購買境外AI平台服務之時，即需計算應稅、免稅的比例計算，應稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍免予繳納，但免稅銷售額比例下的進口勞務進項稅額仍需自繳。
四、機關團體或事務所
機關團體或事務所，若所提供的服務，非屬營業稅的課稅範圍，無須向客戶多收5%銷項稅額的話，支付境外AI服務費的處理模式，邏輯上，則與免稅營業人相同，只是換以408申報書，申報自繳營業稅。
五、小規模營業人
小規模營業人的營業額，乃經由國稅局核定，且每季適用1%營業稅率，以405繳款書直接繳納，故當小規模營業人支付境外AI服務費時，仍須以408申報書自繳進口勞務的營業稅，但在該進項稅額10%限度內，可抵每季核定繳納的營業稅。
善用境外AI平台工具，如：Chat GPT、Google Bard、Jasper、YouChat、Bing...等，可增加營運效率，減少經營支出，且已然是倍數化的必然趨勢；但支付境外AI服務費時，仍須留意稅務繳納的責任與義務。
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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所
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