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共同申报准则(CRS;Common Reporting Standard)机制,是一项能让全球金融资讯公开透明的自动互换机制;透过此项CRS机制,成员国的金融机构,会将『非居住民(Non-Resident)』的金融资讯,按年度性地主动相互交换。
例如:A国与甲国均为CRS会员国,A国居民在甲国的金融资讯,将由甲国税务主管机关,按年度汇整给A国税捐机关;同样的甲国居民在A国的金融资讯,也会同步由A国汇整给甲国税捐机关,透过全面性的金融资讯互换,让各国税捐稽徵机关,可藉由『流量』与『存量』的差异分析,逐步达到税捐查核的稽徵效果。
举例来讲,当甲国居民在A国帐户有一亿存款(存量)时,一旦A国银行依循CRS机制的规范,将相关资讯自动交换给甲国税捐机关后,甲国税捐机关即可藉此比对甲国居民过去的税赋申报记录(流量)。若甲国居民过去的税赋申报记录,明显低於其海外帐户的存款记录时,税捐稽徵机关即可找到查税的破口。
换句话说,CRS机制的效能,除了能让金融资讯更加透明,有效防止金融犯罪,或避免不法事宜发生外,也能有效协助各国税捐机关,有脉络地查获国人海外漏税的可能。
是故,CRS可说是一个强而有力、有效穿透的强光机制,也正因为如此,各国都积极启动各项配合CRS机制的程序,一方面修法因应CRS机制的要求,二方面也积极调整金融机构的内部流程,全面清查帐户持有人(包含:法人与个人)的课税国籍(Tax Resident),并积极要求帐户持有个人与法人,提供税籍编号(Tax Identification Number;TIN),以期能正确做好帐户的分流,才能正确配合各CRS会员国金融资讯的主动互换,而前述所谓的金融资讯,包含:银行、基金、信托、保险、证券....等等资讯,都可能囊括在全面互换的范畴当中。
若说共同申报准则(CRS;Common Reporting Standard)机制,是藉由强光穿透,让全球金融资讯,达到世界大同的境界,可能并不为过。
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参考资料:
翰鼎顾问股份有限公司
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。
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