各类所得扣缴申报,可说是给付单位(下称:扣缴义务人)的通知责任,故当扣缴义务人支付各类所得给所得者时,均有向国税局通知该项给付资讯的必要;再者,无论给付境内居住民或外国人,扣缴义务人都有预扣税金的义务,只是扣缴税金的门槛与申报时间,会因为所得类别或所得者身分的不同,而各有差异。
然而,一旦扣缴义务人未善尽预扣税金、代为缴纳、申报通知之职责时,均会产生相关罚则与罚款。以支付境内居民为例,给付各类所得均有不同的门槛与预扣税率,包含:
一、应扣缴税金,且列单申报
(一)执行业务收入
(二)薪资所得(正职薪资、兼职薪资)
(三)利息所得
(四)租金收入
(五)竞技竞赛
(六)退职金
二、免扣缴、应列单申报
(一)营利所得(现金股利、股票股利)
(二)其他所得
上述的各类所得当中,免扣缴税金但需列单申报的,仅有营利所得,以及无法归类为各项所得来源的其他所得。但实务上,扣缴义务人却经常将【佣金收入】,误认为其他所得,进而产生错误申报的问题;事实上,依据台财税第33183号函的解释,佣金收入应认列为执行业务收入项下。
然而,如果扣缴义务人误将支付佣金,认列申报为其他所得时,将产生以下风险与罚则:
一、税金应扣缴却未扣缴
由於佣金收入,依法应列入执行业务收入项下,故单次给付超过2万,即应预扣税金10%;但如果扣缴义务人,将其误列入其他所得向下而未有扣缴税金时,则会产生应扣缴却未有扣缴税金的罚则。
二、补充保费应扣费却未扣费
六大补充保费中,包含:执行业务收入,但却未包含其他所得。是故,当扣缴义务人误将佣金收入,列入其他所得项下之时,亦会产生属於执行业务收入的佣金收入,应扣补充保费却未有扣费的罚则。
相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
【执行业务所得的认定、申报与二代健保】...more
【各类所得扣缴申报】...more
参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。
由於佣金收入,依法应列入执行业务收入项下,故单次给付超过2万,即应预扣税金10%;但如果扣缴义务人,将其误列入其他所得向下而未有扣缴税金时,则会产生应扣缴却未有扣缴税金的罚则。
二、补充保费应扣费却未扣费
六大补充保费中,包含:执行业务收入,但却未包含其他所得。是故,当扣缴义务人误将佣金收入,列入其他所得项下之时,亦会产生属於执行业务收入的佣金收入,应扣补充保费却未有扣费的罚则。
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