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企业支付境外AI平台的服务费、劳务费,若属中华民国来源所得的话,企业必须在给付之日起的十日之内,完成就源扣缴的程序;对给付企业而言,虽然原则上应该是源头扣税,但实务上,给付企业都被迫必须代为吸收税金,且须全额到付,是故,处理支付境外AI服务费的方式,往往必须往上加乘。
举例而言,当企业支付境外AI平台服务费100万,且代为吸收就源扣缴的税金时,若以就源扣缴税率20%为例的话,其计算公式为:
支付费用=现金+20%就源扣缴税金
X=100万+20%X
X=125万
换句话说,给付企业必须汇出100万给境外AI平台,并在十日之内将25万代缴纳给国税局,且完成申报作业。至此,给付企业须再多留意以下几项关键:
一、帐面支出势必增加
给付企业代为吸收税金之后,原先企业的帐面支出将从原本的100万,增加到125万,故企业在编列相关支出预算时,需往上加乘,以避免超过预算估计值太多。
二、税上未必有抵扣权
即便给付企业已代为吸收25万税金,然而,依据营利事业所得税查核准则§90之规定,给付企业代为吸收的税金,不能作为企业报税上的损失或费用;故申报营所税时,必须做税上的剔除调整。
三、未代为扣缴之罚则
若企业认为,代吸收境外AI平台服务费就源扣缴税金,既划不来又不能抵税,铤而走险而漏未办理就源扣缴申报的话,一旦被查到,则将依所得税法§114,就所应扣缴之税金,最高处3倍罚款。
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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
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