相关连结:http://vip.asia-learning.com/cfat/article/detail/277220862
以投资为专业的公司,原则上,仅有一项业务即为一般投资业,依据财政部台财税第790625021号函的规定,若该型态的公司,仅有股利收入、股票销售为收入来源的话,依法免徵营业税,亦无开立统一发票的必要,因此,准予免除每期申报营业税的程序,同样的,进项税额也不得申请退还。
由此可知,以投资为专业的公司,其在营业税上规范的形态,比较类似专营免税商品或服务的营业人,因两者的进项税额,都同样不能申请扣抵与退还。但专营免税商品或服务的营业人,尚需:
1.开立统一发票 (勾选免税)
2.每期申报营业税
3.若有进口劳务,须在每期营业税403申报书上,计算税额并缴纳(营业税§36)
意即,若专营免税商品与服务的营业人,确有进口劳务的事实发生,如:专利授权、著作权授权、外国谘询...等状况,尚有申报与缴纳到的书表与每期程序。
但是,以投资为专业的公司,其免除每期申报营业税的必要,是故,如果有自海外进口劳务在台使用的话,投资公司该如何缴纳营业税呢?
此即须按照以下程序,依法完成进口劳务之营业税的自缴与申报程序:
一、自行缴纳进口劳务的营业税额
投资公司在支付进口劳务相关服务费之后,需在次期15日之内(即当期营业税的申报时限内),自行计算进口劳务的营业税额,并以408缴款书完成缴纳。
二、自行申报已缴纳进口劳务的营业税
并携带已完成缴纳的408缴款书,至投资公司所辖的国税局,再自行完成申报营业税的程序。
由於进口劳务的事实,海关无法掌握到轨迹,故无法由海关代徵营业税,此时,就有赖於投资公司的自行诚实申报。是故,若投资公司有以下之支付境外服务费的态样发生,如:藉由境外AI平台或软体的协助,进行投资决策;或透过境外订房网平台,预定国外饭店以出国考察;亦或租用境外AI云端空间,储存文件与档案;甚至是与境外专业人士线上谘询或远端受训...等,都需依法按时完成营业税的自缴申报。
关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
【支付境外AI平台费(服务费)之税赋解析】...more
【支付外国企业(外国人)、跨境电商扣缴应注意事项】...more
【高所得人士利用投资公司控股之税赋解析】...more
参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。