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外销劳务,包含:与外销有关的劳务,或是境内提供境外使用的劳务,其营业税率均适用零税率,故在当期申报营业税之后,都可在退税限额之内,退还相关进项税额。
但由於外销劳务,不会有报经海关的实体出口记录,故依据加值型与非加值型营业税法施行细则第11条的规定,须提供以下文件,以供退税查核,包含:
1.取得外汇结售的话,须提供外汇银行掣发的外汇证明文件
2.取得外汇结售并存入政府指定银行的话,须提供该外汇银行掣发的外汇证明文件
3.外汇未经结售而直接汇入的话,须提供原始外汇收入款凭证影本
4.外汇未经结售而直接存入政府指定之银行的话,须提供原始外汇收入款凭证影本
若无法提供上述文件的话,该外销劳务的销售额,将无法申请适用零税率并当期申请退税。
以往曾发生一营业税的查核案例:境内甲软体公司,受托承接外国A企业的电脑软体系统案件,但合约却载明,外国A企业支付软体价金之时,部份服务费由海外汇入境内软体公司的外币帐户,另一部分的服务费,则由海外汇入员工个人的外币帐户,致使境内甲软体公司因无法提供外国A企业汇给公司的外汇证明文件,导致后者的部分服务费,无法适用外销劳务的零税率,进而产生营业税的税负问题。
以往曾发生一营业税的查核案例:境内甲软体公司,受托承接外国A企业的电脑软体系统案件,但合约却载明,外国A企业支付软体价金之时,部份服务费由海外汇入境内软体公司的外币帐户,另一部分的服务费,则由海外汇入员工个人的外币帐户,致使境内甲软体公司因无法提供外国A企业汇给公司的外汇证明文件,导致后者的部分服务费,无法适用外销劳务的零税率,进而产生营业税的税负问题。
近年来,虚拟货币的持有与投资,可以说是蔚为风尚,以虚拟货币作为支付价金的交易条件,以越趋於频繁;然而,若营业人以收取虚拟货币,作为外销劳务之价金的话,恐将产生因无法提供金融机构结售外汇证明文件,或外汇收入款凭证,导致外销劳务无法适用零税率的结果,故营业人在签署贸易合约时,应多加留意。
相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
【虚拟货币的交易课税解析】...more
【进口、出口贸易之营业税申报与解析】...more
参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。
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