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扣缴申报,是一种通知的责任,原则上,只要是有统一编号的组织,给付境内税务居民且达到一定门槛以上,都有协助税务单位:预扣税金、次月十日完成缴纳,并在隔年一月完成申报的责任;若没有达到起扣门槛,虽然不用做『扣』、『缴』两道程序,但仍有申报的义务,因此,扣缴申报,可说是『扣』、『缴』与『申报』三个动作的总称;假若,给付境内所得给境外税务居民的话,则没有门槛,且要在给付之日起,十天之内,完成『扣』、『缴』与『申报』三个动作。
如果能溯源去要求给付机构,必须提供给付境内所得来源的去向,才有机会找到所得者个人,是否有诚实申报个人税赋的轨迹;因此,我们将给付方称作为『扣缴义务人』,这是一项义务与责任,若给付单位未尽到该项义务,将会产生相关的罚则。
而当给付单位完成扣缴申报的程序,该项支出才能作为其营所税(所得税)上的抵扣权利,故给付单位若不希望营所税(所得税)多缴或溢缴,理应都会尽到扣缴申报的责任。
同时,透过扣缴申报的资讯,劳健保局也会同步勾核,给付单位对其员工的社会福利保险(就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保)的纳保级距是否合规;若扣缴申报的给付金额高,但是劳健保的纳保级距低,其原因为何?业者通常都会回覆『因为有给奖金』,但这样的回覆,会有以下两个应留意的变数:
一、给付报酬是否符合奖金的定义
所谓奖金,乃指具奖励性质但无关劳动力对价的恩惠给付,如:三节、红利...等;若为业绩奖金、绩效奖金,实为应纳入就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保纳保级距的平均工资。
二、给付报酬是否有代扣二代健保的义务
若确实为高额奖金、兼职所得、股利收入、利息收入、执行业务收入、租金收入的扣缴申报资讯,虽然,无关乎就保、灾保、劳保、劳退金提缴、全民健保,但若未善尽二代健保扣费义务的话,给付企业仍会产生相关罚则。
是故,我国目前的扣缴申报资讯,与劳健保的纳保资讯,已高度密合在一起,给付单位除应留意扣缴申报义务之外,也要留意劳健保的纳保是否符合法规的规范。
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参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
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