个人-受控外国公司(CFC)申报表填写说明

从2023年政府公布的个人结算申报个人综所税相关CFC申报表格来看，只要个人持有低税负国家公司之股份，无论是否逾50%，个人申报综所税时，都须提供个人与低税负国家公司之间的持股资讯，包含：

一、个人及其关系人持股明细表
二、个人及其关系人节透图

也需提供该低税国家的公司基本资料，包含：英文名称、设立国家、申报户直接与间接持股比率、关系人基本资料与持股比率...等资讯，并自评该低税国之公司，是否为个人受控外国公司(CFC)。

若不是个人的CFC，仅需揭露公司资讯、持股资讯即可，若是个人的CFC，即须再继续填写【个人受控外国企业(CFC)营利所得计算表】；该计算表包含以下五个部份，依序是：

第一部分：CFC基本资料填表说明，包含：
(一)CFC公司基本资料
(二)CFC公司实质营运检视
(三)CFC公司财务报表检核

第二部分：当年度盈余表，包含：
(一)CFC公司当年度损益、权益法下投资损益、已实现投资损益...等
(二)CFC公司金融商品评价调整数(若非在评价当期申报)

第三部分：十年亏损扣除申报表，包含：
(一)CFC公司各年度的申报亏损
(二)CFC公司各年度的减资弥补亏损

第四部分：归课所得计算
(一)若当年度盈余未逾NTD700万，免填

第五部分：个人计入CFC营利所得及海外可扣抵税额明细表，包含：
(一)已计入海外所得的CFC营利所得(视为实现值)
(二)本年度实际获配的股利与盈余

1.全数汇入金额
2.属CFC制度实施之后的盈余汇入款
3.属CFC制度实施之前的盈余汇入款

(三)年度处分CFC公司股份的实际获益

(四)所得来源地已缴纳的税赋

换言之，个人申报综所税时，应谨遵以下规范：

一、申报低税国公司基本资讯：
只要个人持有低税负国家(如：英属维京群岛BVI)公司股份，无论持股比例的多寡，都须申报个人及其关系人的持股资讯。

二、申报CFC公司营利所得计算资讯：

若控制力逾半或具重大影响力，致使该BVI公司成为个人的CFC，无论CFC公司是否符合豁免要件，都须申报CFC公司的相关财务与税务资讯。符合豁免要件的公司，须申报营利所得计算表的第一部份、第二部份、第三部份与第五部份；不符合豁免要件的公司，则须申报：第一部份、第二部份、第三部份、第四部份与第五部份。

三、申报CFC公司营利所得计算表连动个人所得基本税额申报表
若CFC公司不符合豁免要件的话，即须将CFC公司的当年度盈余，再连动至个人最低税负申报系统中，计算纳税义务并一并申报。

个人於申报综所税时，应多加留意申报规则。相关细节与说明，欢迎参与以下研讨：

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参考资料：
翰鼎顾问股份有限公司

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