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近期研討會與專欄
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創業營運與稅務
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投資公司:支付境外AI服務費,應留意營業稅問題4
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一人企業(公司、行號、事務所)經常是創業的第一步,然而,企業僅唯一負責人的狀態,會維持多久多長,需看整體創業的佈局與規劃;但當企業只有唯一負責人時,負責人的健保該如何納保?往往是許多創業者莫衷一是的困擾,究竟應該如何納保,才符合法規上的限制?首先,需視企業負責人是否有正職而定:一、已有正職的兼職創業者例如:有些創業者平日有正職,絕大部分的工時、收入都來自於該正職,且已依【第一類被保險人(第二款:公、民營事業、機構之受僱者)】的身分於正值納保之時,則無需再更動自己的納保身分;亦即,下班之後的斜槓創業的一人企業,無須再成立健保單位。而兼職創業者也無須擔心,平日聘僱自己的雇主,會因為自己斜槓創業,被迫更動健保納保單位的當下,進而發現自己的斜槓規劃。 二、全職創業者(自營作業者 vs 自營業主)而全職創業的一人企業,尚可區分為以下兩種狀況,各有不同,端視全職創業者的身分,是自營作業者,還是自營業主,而有差異:(一)自營作業者若個人先符合自營作業者的身分,即獨自從事勞動力且並未聘僱員工,依【第二類】被保險人的身分,已於工會加保,但僅因為自營的月營業額,達到稅籍登記門檻,依法必須登記公司或行號的話,仍可維持現有的納保身分,無須更動;直到聘僱員工,轉換為雇主身分之時,再在於企業成立健保單位,並退出工會,改以【第一類被保險人(第四款:雇主或自營業主)】的身分,於自家的公司或行號納保。 (二)自營業主若個人離開原先正職,並直接設立公司或行號,從事全職創業的話,此時,就應該以【第一類被保險人(第四款:雇主或自營業主)】的身分,在自家公司或行號納保,不能以其他被保險人的身分,如:加入工會並納保,或以眷屬身分於配偶正職納保。一人企業負責人的健保,有依法納保規範與投保級距之相關規定,若未依法納保的話,將產生相關罰則與罰款,不得不慎之。 相關細節與說明,歡迎參與以下研討:【老闆的勞健保、退休金、二代健保之解析】...more【勞保、健保、災保與退休金制度之解析】...more   參考資料: 翰鼎會計記帳士事務所     註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。   https://www.uniore.url.tw/hot_512770.html 一人企業(負責人)健保的投保解析 2025-04-11 2026-04-11
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以投資為專業的公司,原則上,僅有一項業務即為一般投資業,依據
財政部台財稅第790625021號函的規定,若該型態的公司,僅有股利收入、股票銷售為收入來源的話,依法免徵營業稅,亦無開立統一發票的必要,因此,准予免除每期申報營業稅的程序,同樣的,進項稅額也不得申請退還。

由此可知,以投資為專業的公司,其在營業稅上規範的形態,比較類似專營免稅商品或服務的營業人,因兩者的進項稅額,都同樣不能申請扣抵與退還。但專營免稅商品或服務的營業人,尚需:

1.開立統一發票 (勾選免稅)
2.每期申報營業稅
3.若有進口勞務,須在每期營業稅403申報書上,計算稅額並繳納(營業稅§36)

意即,若
專營免稅商品與服務的營業人,確有進口勞務的事實發生,如:專利授權、著作權授權、外國諮詢...等狀況,尚有申報與繳納到的書表與每期程序。

但是,以投資為專業的公司,其免除每期申報營業稅的必要,是故,如果有自海外進口勞務在台使用的話,投資公司該如何繳納營業稅呢?

此即須按照以下程序,依法完成進口勞務之營業稅的自繳與申報程序:

一、自行繳納進口勞務的營業稅額
投資公司在支付進口勞務相關服務費之後,需在次期15日之內(即當期營業稅的申報時限內),自行
計算進口勞務的營業稅額,並408繳款書完成繳納。

二、自行申報已繳納進口勞務的營業稅
並攜帶已完成繳納的408繳款書,至投資公司所轄的國稅局,再自行完成申報營業稅的程序。

由於進口勞務的事實,海關無法掌握到軌跡,故無法由海關代徵營業稅,此時,就有賴於投資公司的自行誠實申報。是故,若投資公司有以下之支付境外服務費的態樣發生,如:藉由境外AI平台或軟體的協助,進行投資決策;或透過境外訂房網平台,預定國外飯店以出國考察;亦或租用境外AI雲端空間,儲存文件與檔案;甚至是與境外專業人士線上諮詢或遠端受訓...等,都需依法按時完成營業稅的自繳申報。

關細節與說明,歡迎參與以下研討:

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參考資料:
翰鼎會計記帳士事務所

註:請尊重本人之智慧財產與著作權,請勿複製、轉貼、抄襲於公開與非公開資訊、引述於非校園內之學術用途或以各形式為下載、出版之用,若經發現將尋求法律的必要保障。若需引用請詳細載明出處與來源,謝謝您。

 

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