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美国自2010年通过『海外帐户税务遵从法』 (Foreign Account Tax Compliance Act;简称FATCA)之后,2014年7月起,金融单位也全面执行该法案的要求,针对既有客户与新客户,法人帐户或个人帐户,进行辨识。
新客户能辨识出具有美国身份时,必须填具W9表,在W9表中,即需填注个人的『社会安全号码(Social Security number;简称SSN)』,法人就需填注公司的『雇主识别号码(Employer Identification Number;简称EIN)』此一税籍资讯,并同时授权金融单位向美国国税局做必要的通报。
对於既有开户者来说,个人金融资产总额超过USD50,000、法人金融资产总额超过USD250,000时,金融单位也会进行辨识,一旦辨识出既有开户客户具有美国身份时,也会要求既有客户必须填具W9表,同时将前述的相关资讯,提供给金融单位。
美国在收到金融单位提报相关资讯的同时,也会回头针对美籍纳税义务个人或法人,查核是否有依法完成应有的申报,包含:税赋申报、海外帐户资讯申报(Foreign Bank Account Report;简称FBAR)....等程序,一旦发现美籍纳税义务个人或法人未进行申报,相关罚则是相当严厉的。
此一规定除了影响新开户的客户之外,对於既有客户而言,特别是公司登记在美国德拉瓦州(Delaware)或内华达州(Nevada)的非美籍最终受益个人,更要留意相关法令的规范。
董事应该慎思,当初设立美国德拉瓦州(Delaware)或内华达州(Nevada)公司后,董事是否有申请雇主识别号码(Employer Identification Number;简称EIN)这项税籍身份资讯?如果没有,一旦被金融单位辨识出是美国公司所开立的帐户,并被要求提供W9表,同时需提供EIN税务资讯时,董事将面临诸多困难的抉择:
一、公司设立至今,这么多年都没有申请EIN,现在为了银行帐户需填具W9表,始申请税籍身份,申请的下来吗?美国国税局再审理时,会怎么看待?
二、假若EIN申请成功,公司设立至今这么多年都没申报的程序,是否会产生严厉罚则的风险?
三、假若不申请EIN、不填具W9表,不提供资料给金融单位,银行帐户将被金融单位视为『不合作帐户』相关资料也会通报美国,这该如何是好?
四、美国法人主体有持有他国公司股权,有登记分支机构,后续又该如何是好?
这都是非美籍者设立美国德拉瓦(Delaware)公司、内华达(Nevada)...等美国公司,在面对FATCA法案上路后,要谨慎面对与慎思的问题,无关有无美国个人身份或绿卡,都同时会受到该法案的规范。
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