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银行帐户的『共同申报准则 (Commond Reporting Standard;简称CRS)』机制,受到全球各国的重视,这个机制是基於会员国之间,即时交换各会员国税务居民的帐户资讯,来达到避税作为上的遏止;而资讯互换有多即时?从Report 后面加上ING,即可得知。
目前全球有近百的国家,加入『共同申报准则 (CRS)』机制,CRS机制中的各会员国金融机构,会做好开户者其课税国籍上的辨识,例如:A国税务居民,在B国开户的话,B国主管机关就会将A国税务居民的帐户资讯,主动回报A国主管机关。换句话说,只要是加入CRS的会员国,彼此之间,都会做好银行帐户资讯的分流,并主动将各会员国税务居民的银行帐户资讯,彼此主动互换。
然而,就我们对CRS机制的解读,各会员国若要运行『共同申报准则 (CRS)』的话,第一步也是最关键的一步,就是各会员国金融机构必须掌握开户者个人,或开户者法人,其课税国籍的『税籍编号 (Tax Identification Number,简称:TIN)』,并藉由掌握税籍编号(TIN)的资讯,才有办法做到分流开户者身份,并完成会员国互换资讯的回报机制。
因此,就我们对CRS机制的解读,一旦加入『共同申报准则 (CRS)』机制后,各会员国就可能需要请自家的各金融机构,建立能掌握开户者个人,或开户者法人的税籍编号(TIN)的内部流程机制;并可能在开户当下,要求开户者填具税籍编号(TIN),特别是当开户者为外国个人或外国法人(甚至是其他会员国的税务居民)时,更需留意填报TIN资讯的确认。如果是已经开户的客户,金融机构也可能需要求客户,在规定的时限之内,主动填报所在国的税籍编号(TIN);否则的话,就我们的推估,金融机构与银行,是有可能会关闭或终止该开户者后续的相关金融服务的。
若从上述我们对CRS机制的解读角度,再进一步推演的话,以下有几个面项,可能就值得我们进一步深思:
一、一家台商的维京群岛IBC型态公司(International Business Company:国际商业公司),该如何取得税籍编号(TIN)?
二、如果无法取得税籍编号(TIN)的话,是不是该BVI公司,在CRS会员国所开立的金融机构帐户,就有被银行终止服务的可能?
三、台湾启动CRS之后,国际金融业务分行(OBU分行)是否也有要求新开户者或既有开户者,提供税籍编号(TIN)的可能?
四、申请税籍编号(TIN)之后,该BVI公司,又会产生哪些架构上的质变?
这一切的答案,或许都能在『所得税法43之4:实际管理处所』的修正案中,得到解答。
相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
【CRS 共同申报准则解析、架构与辨识表格】...more
【反避税条款对境外公司OBU架构之影响解析】...more
【后境外公司时代的OBU架构再调整与法遵因应】...more
参考资料:
翰鼎顾问股份有限公司
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。
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