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CFC制度将於2023年开始执行,第一次的申报时间将落在2024年5月,是故,当CFC制度落实之后,无论是营利事业,亦或是个人,只要对低税赋国家公司(下称:低税公司)的控制力过半,或具重大影响力时,除非低税公司符合排除要件,否则都需以低税公司当年度损益为税基,依持股率与当年度的持有期间,认列营利事业的课税所得额,以及个人的海外所得,并依法申报。
然而,因应CFC制度并进行依法申报之前,营利事业或个人股东,都须先取得必要资讯,并备妥申报所需文件,以2024年第一次申报为例,应包含:
一、直接间接持股之结构图
申报时,须计算控制力,或判断是否具重大影响力
(一)2023/12/31,持股者直接、间接持有低税公司的结构图,或;
(二)2023/12/31,持股者及其关系人直接、间接持有低税公司的结构图。
二、CFC公司的财务报表
(一)先备妥2022/12/11之前的会计帐证,并确认2023/1/1财务报表开帐数。
(二)申报2023年获益:应备经会计师签证财报,或稽徵机关认可的帐册文据。
(三)申报2023年亏损:应备经会计师签证财报,以申请亏损后抵十年。
三、认列CFC公司2023年损益之证明
(一)CFC公司的2023年投资收益表。
(二)CFC公司2023年转投资事业之股东同意书,以确认盈余分配数。
四、CFC公司的历年亏损扣除表
因2023年为第一次的依法申报,是故,理应尚未能适用前期亏损后抵。
五、国外税额扣抵之纳税凭证
经验证后之外国纳税凭证,若符合抵扣要件的话,可抵扣之。
其他应备文件,则依法应齐全与完备。
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参考资料:
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