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由於诊所的执行业务收入,如:医师诊疗行为的执业报酬、药师配药的执业报酬...等执行业务收入,依加值型及非加值型营业税法§3,并不是营业税的课税范围,故无需开立发票,也无须申报营业税。
然而,非属执行业务报酬的营业收入,如:眼科诊所附加眼镜销售、牙科诊所附加牙刷销售、骨科诊所附加护膝销售、动物医院附加猫狗饲料销售、药局附加健康食品销售...等销售的收益,即存在有营业税的要件,故须以公司或行号的型态经营,并依法申报缴纳营业税,后续也会再跟进公司或行号的所得税申报缴纳义务。
然而,应以公司还是行号赚取非属执业收入的营收,需考量以下两个要件:
一、是否需建立风险防火
由於行号的责任,与个人绑定在一起,故若需要架构营运风险的防火措施的话,则需以公司型态来经营,让医师的风险能限制在股东出资的限额内。
二、是否需递延盈余分配
由於行号的获益,与个人绑定在一起,若直接并入医师当年度综合所得额内的话,可能税率相对较高,如果需递延盈余时,即需以公司型态经营。
再者,部分医师与执行业务者多会考量:既然已经成立公司经营非属执行业务的营业收入,不如再将该公司当作是自己的控股公司,把个人的股票投资、不动产购置,甚至部分执行业务收入,全数纳入该控股公司名下;然而,这样的安排,可能会产生税赋变数的增加,甚至有违法疑虑的风险产生,包含:
一、以营运公司持有股份股权
以营运公司持有医师个人所投资的股份或股权时,存在以下的税赋变数:
(一)年度营业税须计算进项税额不得扣抵比例,恐导致多缴的税赋变数。
(二)可能会有股份年度评价,导致未分配盈余增减的加徵税赋变数。
(三)出售时的资本利得税赋,相对高於个人出售时的税赋。
(四)存在所得税法§14之3:视为恶意递延的税赋隐忧。
二、以营运公司赚取执业收入
以营运公司赚取执行业务收入,存在以下的违法疑虑与税赋变数:
(一)以公司赚取医师执行业务收入,存在违反医疗法规的隐忧
(二)以公司赚取医师执业收入,存在漏报缴印花税的疑虑
(三)以公司赚取医师执业收入,实质税赋恐高於以个人综所税申报
三、以营运公司持有不动产
以营运公司持有不动产,存在以下的税赋变数:
(一)以公司名义持有不动产,房屋税与地价税的税赋较高
(二)以公司名义持有不动产,不利於后代受赠与继承上的税赋规划
(三)以公司名义出售或出租不动产,实质税赋恐高於以个人综所税申报
以上变数都是在医师以控股公司架构,规划个人资产布局时,需多所考量的税赋风险与疑虑。
相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
【控股公司在医师节税架构上的运用解析】...more
【诊所、医师的查税案例与税赋风险解析】...more
参考资料:
翰鼎会计记帐士事务所
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。
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然而,非属执行业务报酬的营业收入,如:眼科诊所附加眼镜销售、牙科诊所附加牙刷销售、骨科诊所附加护膝销售、动物医院附加猫狗饲料销售、药局附加健康食品销售...等销售的收益,即存在有营业税的要件,故须以公司或行号的型态经营,并依法申报缴纳营业税,后续也会再跟进公司或行号的所得税申报缴纳义务。
然而,应以公司还是行号赚取非属执业收入的营收,需考量以下两个要件:
一、是否需建立风险防火
由於行号的责任,与个人绑定在一起,故若需要架构营运风险的防火措施的话,则需以公司型态来经营,让医师的风险能限制在股东出资的限额内。
二、是否需递延盈余分配
由於行号的获益,与个人绑定在一起,若直接并入医师当年度综合所得额内的话,可能税率相对较高,如果需递延盈余时,即需以公司型态经营。
再者,部分医师与执行业务者多会考量:既然已经成立公司经营非属执行业务的营业收入,不如再将该公司当作是自己的控股公司,把个人的股票投资、不动产购置,甚至部分执行业务收入,全数纳入该控股公司名下;然而,这样的安排,可能会产生税赋变数的增加,甚至有违法疑虑的风险产生,包含:
一、以营运公司持有股份股权
以营运公司持有医师个人所投资的股份或股权时,存在以下的税赋变数:
(一)年度营业税须计算进项税额不得扣抵比例,恐导致多缴的税赋变数。
(二)可能会有股份年度评价,导致未分配盈余增减的加徵税赋变数。
(三)出售时的资本利得税赋,相对高於个人出售时的税赋。
(四)存在所得税法§14之3:视为恶意递延的税赋隐忧。
二、以营运公司赚取执业收入
以营运公司赚取执行业务收入,存在以下的违法疑虑与税赋变数:
(一)以公司赚取医师执行业务收入,存在违反医疗法规的隐忧
(二)以公司赚取医师执业收入,存在漏报缴印花税的疑虑
(三)以公司赚取医师执业收入,实质税赋恐高於以个人综所税申报
三、以营运公司持有不动产
以营运公司持有不动产,存在以下的税赋变数:
(一)以公司名义持有不动产,房屋税与地价税的税赋较高
(二)以公司名义持有不动产,不利於后代受赠与继承上的税赋规划
(三)以公司名义出售或出租不动产,实质税赋恐高於以个人综所税申报
以上变数都是在医师以控股公司架构,规划个人资产布局时,需多所考量的税赋风险与疑虑。
相关细节与说明,欢迎参与以下研讨:
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【诊所、医师的查税案例与税赋风险解析】...more
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翰鼎会计记帐士事务所
注:请尊重本人之智慧财产与著作权,请勿复制、转贴、抄袭於公开与非公开资讯、引述於非校园内之学术用途或以各形式为下载、出版之用,若经发现将寻求法律的必要保障。若需引用请详细载明出处与来源,谢谢您。